基于信息不對稱下的高校人員財務知識的普及研究

梁勇 劉東

財務部門是資金流動的集中部門，是各相關財務利益均衡的中心，是服務師生的窗口部門。隨著財務公開和信息化建設推進，對高校財務提出了新的要求。然而，信息不對稱狀況的存在，使得高校財務主體與其他相關利益主體之間信息溝通差距難以縮小，和諧財務關系無法創(chuàng)建。如何通過高校財務知識的普及來克服信息的不對稱造成的財務主體之間的分歧和矛盾進一步暢通財務關系渠道，改進和提高財務管理水平成為高校財務研究的重要內(nèi)容。

一、信息不對稱理論引入

信息不對稱（Information Asymmetry）理論產(chǎn)生于20世紀70年代，旨在說明相關信息在交易雙方的不對稱分布對于交易行為、交易定價、市場效率所產(chǎn)生的影響。其基本內(nèi)容包括：（1）有關交易的信息在交易雙方之間的分布是非均衡的。（2）交易雙方對于各自在信息占有上的相對地位是清楚的。由于相關信息的不均衡，從而對于交易雙方來說，往往會存在由于利益差異滿足而產(chǎn)生一定的意見分歧，甚至引起極大的矛盾。

沿著財務分層的思路，李心合提出了“利益相關者財務五層次論”。而在高校財務活動及其財務關系中，由于各個財務主體所扮演的財務角色的不同，決定了他們各自對相關財務信息的傳遞渠道、傳遞數(shù)量、質(zhì)量獲悉不同，從而造成信息的不對稱狀況。而這種信息的不對稱又關系到各高校人員的財務利益的滿足程度和其之間的關系協(xié)調(diào)問題，最終影響到了財務管理效率的提高。

“高校人員”，涵蓋高校財務部門財務人員（財務部門內(nèi)的所有人員），高校對資金經(jīng)費具有審批權或經(jīng)費負責并被賦予了審批權的人員（包括學校校領導，處、部、學院經(jīng)費負責人，科研項目經(jīng)費負責人），處、部、學院等二級財務核算人員（處、部、學院專兼職財務人員，即會計、出納或者辦公室人員兼財務職責），學校一般老師和學生。根據(jù)上述財務主體在高校財務關系群中的地位，可按兩種方法進行劃分：

一是按照在高校財務關系中信息優(yōu)劣勢程度劃分：處于信息相當優(yōu)勢的人員，如高校財務部門財務人員；處于信息相對優(yōu)勢的人員，如對經(jīng)費具有負責并有審批權的人員；處于一般信息優(yōu)勢的人員，如對經(jīng)費具有審批權的學校校領導，經(jīng)常性財務報銷業(yè)務的人員，即處、部、院等二級財務核算人員，部分一般老師和學生；處于信息劣勢的人員為非經(jīng)常性財務報銷的人員，如老師和學生。

二是按照高校財務關系中財務管理或經(jīng)費管理的地位不同劃分：處于財務負責和經(jīng)費審批的人員，如對高校經(jīng)費具有審批權限的人，高校財務部門負責人員（財務主管、會計主管），經(jīng)費負責人并具有審批權的人；處于財務核算業(yè)務審核的人員，如一級和二級財務部門的會計核算人員；處于財務業(yè)務經(jīng)辦的人員，如一般老師和學生。

二、高校人員財務知識普及的必要性

高校人員財務知識普及是一個長期可持續(xù)發(fā)展的過程，也是高校人員重要學習的內(nèi)容，普及的目標很明確，就是要讓每個財務相關者懂財務、會財務、理解財務和運用財務知識進行理財，最后成為實實在在的財務人。財務知識的普及不僅惠及到個人，也惠及到財務管理。其必要性在于：

1.財務知識的普及是財務信息化建設和財務公開的必然要求

伴隨著計算機網(wǎng)絡技術的發(fā)展，會計電算化的廣泛應用，財務信息化建設進入了新的發(fā)展階段。高校財務管理不僅實現(xiàn)了局部網(wǎng)絡化會計核算方式，且多校區(qū)財務管理也逐步實現(xiàn)了遠程的VPN實時控制模式。同時，高校財務網(wǎng)頁平臺的建設，為財務公開擴大化開辟了新的途徑。財務信息化和財務公開的深入發(fā)展，必將逐步揭開財務神秘的面紗，進一步要求財務知識的普及，讓更多的人熟知高校財務，懂得高校財務。

2.有利于發(fā)揮財務監(jiān)督和財務服務作用

長期以來，由于信息的不對稱，各相關財務利益主體在財務監(jiān)督和自我財務利益實現(xiàn)時，缺乏對相關財務知識的了解和掌握，不清楚財務管理流程、財務規(guī)則，主觀上影響了業(yè)務辦理效率，也不利于自我經(jīng)費管理。而對于經(jīng)費負責或審批的部門領導來說，承擔著部門經(jīng)費“一支筆”的責任，缺乏對財務知識的掌握，勢必影響到其經(jīng)濟責任制的履行。財務主動監(jiān)督無從談起。

3.有利于進一步規(guī)范財務管理，提高工作效率

在信息不對稱狀況下，財務部門與其他相關利益者各自的利益要求差異，使得雙方在業(yè)務交往時總會存在滿意度和愉悅度的不同。從相關利益者立場上來分析，其目的是最大限度最短時間實現(xiàn)財務利益最大化，而財務人員的要求是在符合財務管理規(guī)定的前提下，最優(yōu)質(zhì)最效率地提供財務服務。但由于相關利益者對財務知識的缺乏或不熟知，不能嚴格執(zhí)行相關的財務制度和財務規(guī)定，在辦理財務業(yè)務時，總是因為財務手續(xù)問題而影響雙方的工作效率。

4.有利于增進理解，建立和諧財務關系

胡塞爾的交互主體論告知，在交往過程中兩個或兩個以上的主體間首先相互認識，相互理解的，其次在交往過程中兩個或兩個以上的主體如何對同一事物達到相同理解，也即主體間的共同性和共通性。財務部門人員與其他相關利益者之間由于信息的不對稱，相互之間的交往在短期內(nèi)無從達到共識，因此缺乏默契感。因此，財務知識的普及，一方面讓各利益相關者通過財務制度的掌握和執(zhí)行，實現(xiàn)自我權益的維護，另一方面也從中深知財務部門人員所扮演的財務角色，進一步理解財務人員自身的財務職責，從而實現(xiàn)換位思考，和諧處理財務交往關系。

三、高校人員財務知識普及實踐設計

基于高校人員財務知識普及涉及面廣、細節(jié)性內(nèi)容較多、顧及利益關系復雜，因此，在實施過程中，必需全面考察，認真研討，制定出一套較為系統(tǒng)、規(guī)范、循序漸進的普及方案，以確保高校人員財務知識普及工作的順利開展。

（一）基本原則

1.有限性普及原則

考慮到財務性質(zhì)的特殊性和利益敏感性，在財務知識普及的時候，務必注意有些財務知識的保密性。由此我們所提倡的財務知識是有限財務知識。主要包括日常基本的財務制度和財務規(guī)定，規(guī)范性的財務流程，與相關利益者相關性較大的業(yè)務知識。而對于涉及其他相關利益者私有財務知識信息，且這些知識是關系到其自身利益的，屬于財務部門掌控的，一方面這些信息非其他利益者相關的，另一方面普及反而會引起不必要的矛盾，對這些財務知識僅限于部分人員所知所掌握。

2.規(guī)范性原則

財務知識都是依據(jù)有關財經(jīng)制度，在財務活動中形成的符合規(guī)章制度的、常規(guī)性、已用于實際操作、便于財務管理的流程、標準和操作方式方法的綜合性知識。那么，這些財務知識一旦普及，必然會產(chǎn)生廣泛性的效應，各利益相關者都將按此來進行財務業(yè)務辦理和操作應用。因此，在財務知識的普及之前，務必要對這些財務知識進行嚴格的整理、審查，且要保持單一標準性、明確性、可持續(xù)性。

3.實用型原則

依據(jù)財務知識普及的目的，在實施普及時必須堅持實用型原則，讓更多人熟知財務知識，會應用財務知識來進行資金管理、制度貫徹、權益保護和實現(xiàn)、財務監(jiān)督等。由此，所普及的財務知識一定與日常的財務管理、經(jīng)費報銷息息相關的，能夠掌握后馬上運用的。

4.動態(tài)性原則

由于財務環(huán)境的變化，管理重心轉移，理財內(nèi)容的更新，所形成的財務知識也隨之變動而增加、調(diào)整、合并、調(diào)減。因此，財務部門對部分財務知識要及時進行更新，便于各相關利益者做出調(diào)整，自覺按照新的財務知識來進行財務業(yè)務辦理。

（二）具體實施措施

1.有針對性地建立層級性高校人員財務知識普及體系

綜上所述，高校人員在財務管理中所處的地位和扮演的財務角色各有不同，那么對他們所進行的普及的財務知識既有普遍性、又有偏重性。建立層級性的高校人員財務知識普及體系，注意分清財務責任、對財務管理和經(jīng)費管理的重要作用、主體特征。可參考如下：

一是高校對資金經(jīng)費具有審批權或經(jīng)費負責人并被賦予審批權的人員（包括學校校領導，處、部、學院經(jīng)費負責人，科研項目經(jīng)費負責人、財務部門負責人）應熟知各類財經(jīng)制度、經(jīng)費項目收支管理規(guī)定、經(jīng)費審批文件、創(chuàng)收經(jīng)費管理辦法等。在審批或者查詢經(jīng)費收支時，能夠基本明確經(jīng)費的使用范圍和用途，清楚經(jīng)費審批的權限。

二是財務部門內(nèi)部會計核算人員，處、部、學院等二級財務核算人員（處、部、學院專兼職財務人員，即會計、出納或者辦公室人員兼財務人員），應懂得學校相關財經(jīng)法規(guī)，能夠熟知日常各類財務常規(guī)性操作流程、賬務設置和會計核算，這樣一方面他們能夠得心應手地處理日常的財務報銷業(yè)務，另一方面也能講解給他人如何進行財務業(yè)務的辦理。

三是學校一般老師和學生。主要需要普及那些與他們財務利益相關的科研經(jīng)費、差旅費報銷，學生繳納各類學費、報名費，辦理退費，領取獎助學金支取工資和公積金等日常各類財務常規(guī)性操作流程。

當然，各個層次的財務知識都有交叉，畢竟各個層次利益相關者財務利益需求是多樣化的，其可能涉及到幾個層次的財務知識的學習。

2.完善和制作必要的財務知識普及讀本

財務知識普及讀本可以為財經(jīng)指南或財經(jīng)手冊或服務指南或財會知識百問等。讀本中所包含的內(nèi)容一般包括：

（1）高校財經(jīng)制度，即高校會計制度、高校相關財經(jīng)法規(guī)、學校內(nèi)部的各類財務制度及規(guī)定。學校內(nèi)部各類財務制度及規(guī)定內(nèi)容較多，都是依據(jù)學校財務管理工作需要而擬定的。如預決算管理辦法、經(jīng)費收支管理辦法、學生收費標準文件、差旅費實施意見、經(jīng)費分成實施辦法等。

（2）學校財務流程（財務管理工作基本流程和輔助流程）。財務流程產(chǎn)生于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，立足于各個環(huán)節(jié)各個崗位業(yè)務實際，從各個崗位的業(yè)務處理中總結形成的流程。如預算審批及經(jīng)費劃撥流程、單位創(chuàng)收經(jīng)費分成流程、學生退費流程、公積金扣繳取流程、個稅扣繳流程、固定資產(chǎn)采購流程、差旅費報銷流程等。

（3）學校會計核算輔助資料（涵蓋會計核算賬務結構、科目項目設置、常規(guī)性業(yè)務核算模式）。會計核算輔助資料，主要是整理、歸納日常會計核算、賬務處理資料形成的，是用于上級會計主管審查、抽查會計基礎信息，會計核算新人熟悉和掌握賬務處理，各利益相關者經(jīng)費收支的賬務信息查詢，科研經(jīng)費查詢等方面。

財務知識普及讀本載體可以是網(wǎng)頁平臺，也可以是讀本。其形式多樣，如問答式、條款式、案例舉證式等。內(nèi)容通俗易懂，便于師生共享。

3.推動財務信息化建設，為財務知識普及搭建良好平臺

由于財務知識的普及涉及范圍較廣，其接受主體特征各異。因此，必然需要創(chuàng)造良好的普及環(huán)境。網(wǎng)頁平臺是其中覆蓋面廣、儲存信息多、點擊方便、傳遞效果較好的一種途徑。平臺上可開辟專門的財務普及專欄，將有關普及知識整理，有層次、有條理地傳遞上去，各相關利益者按需點擊，接受清晰方便。同時，在網(wǎng)頁平臺上設置財務信箱，接受師生們的提問，按需進行解答，拉近財務與師生之間的距離，贏得信任。