論如何健全企業(yè)的內部財務管理制度

袁華民

近年來，在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的過程中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復雜性，決定了企業(yè)管理必須包括多方面的內容：生產(chǎn)管理、勞動人事管理、設備管理，銷售管理、財務管理等，各項工作是相互聯(lián)系，緊密配合的。在企業(yè)的運作過程中，實際上就是圍繞著資金進行運作，企業(yè)經(jīng)營的好壞，也就是資金運作是否充足，即在建立現(xiàn)代企業(yè)的過程中，財務管理變得越來越重要，已經(jīng)處于諸多管理因素的核心位置。我認為，解決現(xiàn)有企業(yè)存在的問題，主要應從管理中找原因，特別是要強化企業(yè)的內部財務管理制度建設。

一、加強資金管理

財務管理以資金為中心，企業(yè)一切經(jīng)濟活動都是圍繞資金來完成的。(1)增強效益觀念，企業(yè)經(jīng)營不善的集中表現(xiàn)就是資金短缺，制約了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此，堅持對資金先籌后用，量入為出，并保持一定的儲備是非常重要的；(2)統(tǒng)一管理和使用資金，對單獨核算的下屬企業(yè)，嚴格規(guī)范支用現(xiàn)金，杜絕白條抵庫，借資挪用現(xiàn)象，把資金管好用好。(3)堅持資金使用一支筆制度，堵住“：各用各的權、各批各的錢”的紕漏，使資金能集中調度使用，防止亂開口子、巧立名目亂花錢，使有限的資金形成合力，充分發(fā)揮作用。(4)加強備用金管理，嚴格控制購物、出差借款，實行前賬不清，后賬不借，杜絕借新賬不還舊賬，加速流動資金的周轉。

二、建立考核指標制度

具體內容包括：(1)資本保值增值指標，防止企業(yè)行為短期化，維護出資人利益。(2)凈利潤指標，其中稅前利潤，銷售凈收入，銷售成本，期間費用應按不同部門或商品結構比例進行分解。(3)資金指標，其確定原則是與保值和凈利潤完成率掛鉤。

三、強調成本管理

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營的目的是追求最大的利潤，成本每降一分錢，就等于利潤增加一分錢，只有低成本的產(chǎn)品，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，如果放松對成本的管理，費用不加控制，成本將不斷提高，導致企業(yè)走向瀕臨崩潰的邊緣。為此，在企業(yè)成本管理過程中，需要建立必要的控制方法及相應的分析、考核制度。

1.加強目標成本管理。根據(jù)企業(yè)總效益目標，首先將目標分解成子目標，要以產(chǎn)品成本形成的全過程為對象，結合生產(chǎn)經(jīng)營各階段的不同性質和特點，進行有效的控制，并層層落實到各經(jīng)營責任部門，進行管理控制，同時要不斷推廣先進經(jīng)驗，采取有效改進措施，以求降低成本，保證目標成本的實現(xiàn)。

2.建立成本分析制度。首先對目標成本執(zhí)行情況進行分析，找出實際成本與目標成本的差距，分析產(chǎn)生差距的原因；其次是分析科技進步對成本的影響，促使科技與經(jīng)濟管理緊密結合；最后是與過去不同時期的同類產(chǎn)品進行對比分析，通過分析生產(chǎn)條件和實際消耗水平，找出降低成本的途徑。通過成本分析，可以正確認識和掌握成本變動的規(guī)律，有利于實現(xiàn)降低成本的目標，并為編制成本計劃和制定新的經(jīng)營決策提供依據(jù)。

3.建立成本考核制度。首先企業(yè)將計劃成本或目標成本指標進行分解，制定企業(yè)內部的成本考核指標，分別下達到各內部責任單位，明確他們在完成成本指標上的經(jīng)濟責任，并按期進行考核；其次，成本考核要與一定的獎懲制度相聯(lián)系，如完不成任務不得獎，或進行處罰，完成任務進行嘉獎等方法。以調動各責任者努力完成責任成本的積極性。

四、加強期間費用的管理

期間費用主要包括銷售費用、財務費用和管理費用。如果放松對期間費用的管理，就會導致當期費用的上升，就會嚴重影響企業(yè)的盈利能力，其表現(xiàn)為“增產(chǎn)不增收，增收不增利”的現(xiàn)象。因此嚴格控制費用開支標準，把費用分解到各單位、落實到人，這是向管理要效益的一條途徑。同時，企業(yè)的技改投資管理，也是財務管理的重點，現(xiàn)在不少企業(yè)想搞技改，但不進行技改分析和論證，從而造成盲目投資，甚至造成資金的浪費，這應該引起高度的關注。

五、促進銷售，加強資金回籠

即銷售部門應根據(jù)崗位經(jīng)濟責任制的要求，規(guī)定每個銷售人員對每一筆合同業(yè)務，必須做到從訂合同到回收資金的全過程負責，以徹底改變銷售部門只管賣貨不管收款的片面做法。銷售部門人員負責銷售貸款的回籠，有利于減少三角債和經(jīng)營風險，能加速資金的周轉速度，促進資金循環(huán)。同時，加快營銷隊伍建設，提高營銷人員的素質。市場經(jīng)濟的發(fā)展，需要建立一支強有力的營銷隊伍，要求懂經(jīng)濟，會管理有一定經(jīng)濟頭腦，能夠駕馭市場經(jīng)濟，還有必要對營銷人員進行素質培訓，這樣才能在復雜多變的市場動作中掌握資金的主動，為企業(yè)提供更多的資金。

六、強調企業(yè)財務監(jiān)督管理只能加強不能削弱

針對目前部分企業(yè)財務管理混亂、國有資產(chǎn)流失嚴重等問題，通過控制、監(jiān)督等手段，保證企業(yè)各項活動的合理與合法，避免企業(yè)資源的損失和浪費，防止舞弊行為發(fā)生，使財務活動有效和正常的進行。強化企業(yè)財務監(jiān)督，要作為搞活企業(yè)的一項重要工作來抓。

加強企業(yè)財務管理，并不是干預企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，一而是對國有資產(chǎn)負責的必須措施，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的需要。企業(yè)擴大經(jīng)營自主權，并不意味著一些人可以想干什么就干什么，不要國法約束、政府監(jiān)督。各有關部門要從講政治的高度認識這個問題，本著對國家、對人民、對事業(yè)高度負責的態(tài)度，認真完善管理辦法，加大管理力度，防止違紀現(xiàn)象的蔓延。