基于采礦公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理要論

李向榮

摘要：采礦公司的財(cái)務(wù)制度在實(shí)踐中顯出采礦業(yè)的基本特點(diǎn)，根據(jù)采礦企業(yè)的具體要求，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行細(xì)分化，把握財(cái)務(wù)系統(tǒng)的核心，對(duì)每一項(xiàng)運(yùn)作成本、收益進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核對(duì)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于采礦業(yè)的未來(lái)發(fā)展，需要會(huì)計(jì)人員就財(cái)務(wù)方面做出規(guī)劃與預(yù)算。

關(guān)鍵詞：采礦；財(cái)務(wù)系統(tǒng)；監(jiān)管

一、采礦企業(yè)資源計(jì)劃BRP——財(cái)務(wù)

1.成本會(huì)計(jì)

成本會(huì)計(jì)分析與間接費(fèi)用、產(chǎn)品和制造定單相關(guān)的企業(yè)成本。它提供了多種成本核算方法，比如標(biāo)準(zhǔn)法、先進(jìn)先出法(FWO)、后進(jìn)先出法(LIFO)、平均法、目標(biāo)成本法和作業(yè)成本法(ABC)。軟件應(yīng)該支持以下功能：成本數(shù)據(jù)、成本分?jǐn)偠x、成本分?jǐn)偭鞒獭⒊杀竟芾?、成本和銷售價(jià)格計(jì)算、作業(yè)成本法(ABC)，以及作業(yè)成本的跟蹤和檢查等。

2.應(yīng)收帳

應(yīng)收帳跟蹤客戶應(yīng)該付給公司的款項(xiàng)。它包含的工具有助于控制和督促?gòu)匿N售定單錄入到收到付款入賬的資金回收。軟件應(yīng)該具備的功能有：公司應(yīng)收賬款政策和流程、客戶/憑單主數(shù)據(jù)、帳單處理和過(guò)期分析、信用管理、現(xiàn)金/付款申請(qǐng)、收據(jù)處理、日記賬憑單處理、應(yīng)收款賬目過(guò)賬、多幣種核算和兌換、應(yīng)收帳交易和控制，以及應(yīng)收帳報(bào)告。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表

利用遞交的報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表功能是分析公司經(jīng)營(yíng)狀況的強(qiáng)有力的工具。這些報(bào)表可以幫助各事業(yè)部瀏覽它們自己的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)母公司可以上卷累計(jì)所有分支信息并瀏覽匯總信息。另外，解決方案可以給用戶提供簡(jiǎn)單易用的報(bào)告生成工具和深層次訪問(wèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的途徑，以進(jìn)行全面分析。

二、礦業(yè)稅收管理

在稅源管理方面，定期和國(guó)土、工商、地稅部門進(jìn)行信息交換，充分利用第三方信息掌握了解礦山開采企業(yè)、礦物生產(chǎn)銷售企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，為準(zhǔn)確監(jiān)控稅源提供依據(jù)。國(guó)稅局和公路部門合作，在礦物出境的必經(jīng)路口設(shè)置若干個(gè)管理站，以地磅實(shí)測(cè)出出境的礦物數(shù)量，并對(duì)生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品型號(hào)等做——記錄，據(jù)此作為核算廠家銷售數(shù)量的依據(jù)，作為核算應(yīng)稅銷售額的重要依據(jù)。從公安部門獲取礦山開采企業(yè)領(lǐng)購(gòu)的火工品(炸藥等)的數(shù)量，從國(guó)土部門獲取礦山開采企業(yè)已開采資源量，按照一定比例關(guān)系，掌握企業(yè)大致的產(chǎn)量和應(yīng)稅銷售收入；加強(qiáng)對(duì)礦物生產(chǎn)加工企業(yè)的發(fā)票取得管理，定期對(duì)企業(yè)購(gòu)買原材料和物耗配件取得合法憑證等情況進(jìn)行檢查，責(zé)令取得不合法憑據(jù)的企業(yè)到銷售方補(bǔ)開發(fā)票，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定加大處罰力度。

為了加強(qiáng)納稅評(píng)估，國(guó)稅局組織業(yè)務(wù)骨干以財(cái)務(wù)管理規(guī)范、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)范、依法誠(chéng)信納稅的企業(yè)為標(biāo)本，弄清企業(yè)生產(chǎn)的工藝流程，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)律和對(duì)各種要素的依賴程度，采集單位產(chǎn)品耗能、投入產(chǎn)出比等關(guān)鍵涉稅信息，建立科學(xué)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，測(cè)算出具體的行業(yè)參數(shù)指標(biāo)，進(jìn)而建立礦產(chǎn)行業(yè)納稅評(píng)估模型，以此為依據(jù)定期進(jìn)行納稅評(píng)估，準(zhǔn)確核算企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，提高納稅評(píng)估的科學(xué)化、精細(xì)化水平，充分發(fā)揮以評(píng)促收的作用。

三、采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款的核算

1.會(huì)計(jì)科目

企業(yè)應(yīng)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目下增設(shè)“采礦權(quán)”明細(xì)科目，核算企業(yè)通過(guò)交納采礦權(quán)價(jià)款取得的由國(guó)家出資形成的采礦權(quán)。在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交采礦權(quán)使用費(fèi)”、“應(yīng)交采礦權(quán)價(jià)款”明細(xì)科目(外商投資企業(yè)在“其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)“應(yīng)交采礦權(quán)使用費(fèi)”、“應(yīng)交采礦權(quán)價(jià)款”明細(xì)科目，下同)，核算企業(yè)應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款。企業(yè)應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目下增設(shè)“采礦權(quán)使用費(fèi)”明細(xì)科目，核算企業(yè)在開采過(guò)程中，按規(guī)定交納的采礦權(quán)使用費(fèi)。

2.賬務(wù)處理

企業(yè)申請(qǐng)取得采礦權(quán)，其應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費(fèi)，借記“管理費(fèi)用—采礦權(quán)使用費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交款——應(yīng)交采礦權(quán)使用費(fèi)”科目。

企業(yè)通過(guò)交納采礦權(quán)價(jià)款取得的由國(guó)家出資形成的采礦權(quán)，按規(guī)定應(yīng)交納的采礦權(quán)價(jià)款，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并在采礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤銷。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)交的采礦權(quán)價(jià)款，借記“無(wú)形資產(chǎn)——采礦權(quán)”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)交款——應(yīng)交采礦權(quán)價(jià)款”科目；分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)——采礦權(quán)”科目。

四、利用網(wǎng)絡(luò)為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供技術(shù)保障

要以統(tǒng)一全國(guó)會(huì)計(jì)核算軟件為契機(jī)，盡快建立完善的網(wǎng)絡(luò)控制程序，充分運(yùn)用嚴(yán)密稽核系統(tǒng)和嚴(yán)格的層級(jí)職責(zé)分工實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)—體化，努力通過(guò)計(jì)算機(jī)程序固化企業(yè)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、資金狀況進(jìn)行過(guò)程控制。要強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，加強(qiáng)網(wǎng)上銀行監(jiān)管，不斷完善資金管理制度，規(guī)范資金結(jié)算流程，嚴(yán)格按授權(quán)審核確認(rèn)資金結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。要加強(qiáng)銀企合作，充分運(yùn)用銀行網(wǎng)上客戶管理平臺(tái)監(jiān)控企業(yè)所屬單位銀行賬戶資金流動(dòng)情況，努力縮減或取消企業(yè)二級(jí)單位銀行賬戶，著力降低資金結(jié)算和監(jiān)管成本，切實(shí)提高資金管理能力。

五、實(shí)行科學(xué)的預(yù)算管理為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

要樹立戰(zhàn)略管理思想，因?yàn)槿骖A(yù)算管理涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面，只有全員全面了解和掌握企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，才能使預(yù)算管理成為企業(yè)前承戰(zhàn)略規(guī)劃、后啟薪酬考評(píng)的閉環(huán)管理環(huán)節(jié)，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。要增強(qiáng)全員預(yù)算意識(shí)，引導(dǎo)員工參與預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整，大力推行透明預(yù)算。要科學(xué)編制預(yù)算，注意將企業(yè)近遠(yuǎn)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與上級(jí)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想相結(jié)合，在形成企業(yè)初步預(yù)算后，對(duì)照企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和上級(jí)指導(dǎo)意見進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)整，最終形成企業(yè)預(yù)算草案。要制定預(yù)算考核機(jī)制，建立預(yù)算硬約束，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和管理手段實(shí)現(xiàn)預(yù)算自動(dòng)控制、分析和預(yù)警，及時(shí)分解和落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析和評(píng)價(jià)，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，從制度上形成預(yù)算管理的完整閉環(huán)，夯實(shí)企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)。

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