淺析創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

盧惠進(jìn)

摘要:本文認(rèn)真分析當(dāng)前創(chuàng)新型中小企業(yè)的特點(diǎn),深入剖析其內(nèi)部控制方面存在的主要問題,在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)和完善創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞:創(chuàng)新型中小企業(yè);內(nèi)部控制;企業(yè)管理

近年來,我國創(chuàng)新型中小企業(yè)迅速發(fā)展,它們已經(jīng)成為國家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分,也是推動(dòng)自主創(chuàng)新的重要力量。但是,隨著創(chuàng)新型中小企業(yè)的快速發(fā)展,出現(xiàn)的問題和面臨的挑戰(zhàn)也越來越多,其中一個(gè)比較重要的方面就是內(nèi)部控制不健全或根本不存在。因此,如何完善和有效解決我國創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制成為了

一個(gè)非常重要的課題。

1創(chuàng)新型中小企業(yè)的特點(diǎn)

創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展既有一般中小企業(yè)的特性,也有高新技術(shù)發(fā)展的特點(diǎn)。創(chuàng)新型中小企業(yè)是以科技人員為主體的知識(shí)密集型企業(yè)。與傳統(tǒng)企業(yè)相比,其在生產(chǎn)經(jīng)營上具有顯著特點(diǎn):

1.1技術(shù)上的先進(jìn)性。創(chuàng)新型中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的重要主體,其往往通過持續(xù)的高強(qiáng)度的研發(fā)活動(dòng)或者戰(zhàn)略聯(lián)盟、戰(zhàn)略性購并與整合,來保持自己在技術(shù)上的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。

1.2高投入性。一方面,一項(xiàng)科技成果從最初的創(chuàng)意、研發(fā)到最終進(jìn)入市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)商品化,需要企業(yè)投入大量的資源。另一方面,并購及整合同樣需要高投入。

1.3高風(fēng)險(xiǎn)性。創(chuàng)新型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新是一種高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng),其風(fēng)險(xiǎn)主要包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4高收益性。創(chuàng)新型中小企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)一旦取得重大的創(chuàng)新成果,就能夠給其帶來超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的技術(shù)上優(yōu)勢(shì),市場(chǎng)上的先動(dòng)優(yōu)勢(shì),甚至一定時(shí)期的市場(chǎng)獨(dú)占,從而使創(chuàng)新型中小企業(yè)獲得極高的收益。

1.5高成長性。創(chuàng)新型中小企業(yè)持續(xù)的、高強(qiáng)度的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng),能夠不斷開發(fā)新的產(chǎn)品和新的市場(chǎng),從而使其具備了極高的成長性。

針對(duì)上述特點(diǎn),創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展具有明顯的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì),優(yōu)勢(shì)主要有:領(lǐng)導(dǎo)層比較精干,帶有非正規(guī)管理的特點(diǎn),把創(chuàng)新作為競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的核心,不同于大企業(yè)對(duì)研究人員最好的獎(jiǎng)勵(lì)是把他們調(diào)到管理層去,更容易激發(fā)創(chuàng)新型人才的潛力,更有利于創(chuàng)新型人才的成長。劣勢(shì)主要有:人才的知識(shí)專業(yè)化程度高、穩(wěn)定性強(qiáng),發(fā)展中需要外界在法律、會(huì)計(jì)、銀行系統(tǒng)以及技術(shù)、信息等多方面的幫助和指導(dǎo),需要有商業(yè)、技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的充分支持。所有這些決定了其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和要求也有其獨(dú)特性。

2創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

目前,我國創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和不足主要表現(xiàn)在以下各個(gè)方面:

2.1控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。很多創(chuàng)新型中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定不清、結(jié)構(gòu)封閉,股權(quán)流動(dòng)性差;所有權(quán)經(jīng)營權(quán)不分,權(quán)利制衡機(jī)制缺失;激勵(lì)約束機(jī)制不全,人才流失嚴(yán)重。管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí),對(duì)企業(yè)有關(guān)內(nèi)控規(guī)定不以為然,認(rèn)為經(jīng)理負(fù)責(zé)制就是“自己說了算”,以個(gè)人控制來代替內(nèi)部控制。對(duì)企業(yè)文化實(shí)質(zhì)及其在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用知之甚少,很多企業(yè)文化建設(shè)流于形式,缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

2.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏。同一般企業(yè)相比,創(chuàng)新型中小企業(yè)面臨著更高的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而,很多創(chuàng)新型中小企業(yè)沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因此一些創(chuàng)新型中小企業(yè)很難適用正在加速改變的內(nèi)外部環(huán)境,也加大了其建立健全有效的內(nèi)部控制的難度。

2.3控制活動(dòng)體系不完善。很多創(chuàng)新型中小企業(yè)中內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。這突出表現(xiàn)在內(nèi)部控制活動(dòng)體系不健全,將全部的內(nèi)部控制活動(dòng)體系視為業(yè)務(wù)規(guī)章制度。一些創(chuàng)新型中小企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營、輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未完全建立起來,控制制度的完善讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展,以致既定的內(nèi)部控制失控。其次,偏重事后控制而忽視了事前的控制。

2.4信息流通不暢。很多創(chuàng)新型中小企業(yè)并沒有建立完善的外部信息與內(nèi)部信息采集制度。這首先表現(xiàn)在收集的信息極不完整,更重要的是,這種零散的不完整的信息還分布在不同的部門,以及不同的員工手中,從而使得這些信息無法發(fā)揮有效的作用。另外的一些創(chuàng)新型中小企業(yè),盡管設(shè)立了專門的信息部門和內(nèi)外部信息網(wǎng)絡(luò),但是這種信息網(wǎng)絡(luò)并沒有發(fā)揮完全的作用,信息流通不暢,職責(zé)不清,責(zé)任不明的問題依然存在。

2.5內(nèi)部監(jiān)控乏力。當(dāng)前很多創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力,考核、獎(jiǎng)懲力度不夠。一些創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式,稽核的范圍有限,以偏概全,缺乏完整性和全面性,對(duì)執(zhí)行得好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度。有的企業(yè)雖然也設(shè)有一些獎(jiǎng)懲制度,但沒有完全制度化。另外,在相當(dāng)一部分企業(yè)中,企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系不健全。各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督,導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政。

3加強(qiáng)和完善創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

3.1遵循原則,構(gòu)建控制核心。創(chuàng)新型中小企業(yè)在構(gòu)建核心內(nèi)控制度時(shí),必須遵循以下的基本原則:一是以人為本、權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則。對(duì)于創(chuàng)新型中小企業(yè)來說,擁有豐富專業(yè)知識(shí)和信息的知識(shí)型員工是其競(jìng)爭(zhēng)成敗的關(guān)鍵。因此,必須根據(jù)各崗位和部門的職能與性質(zhì),結(jié)合考慮員工具備的能力及其職業(yè)發(fā)展計(jì)劃,妥善配置人員,明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍,賦予其相應(yīng)的權(quán)限,并落實(shí)相關(guān)的獎(jiǎng)懲辦法,以激勵(lì)員工,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。二是堅(jiān)持信息反饋原則。通過在內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中反饋回來的信息,不斷地完善和修正控制活動(dòng)體系,使之達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。三是結(jié)合自身實(shí)際的原則。在全面了解和分析企業(yè)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,結(jié)合自身的實(shí)際情況,來制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度。

3.2培育文化,創(chuàng)造良好環(huán)境。要建立健全有效的內(nèi)部控制制度,必須以先進(jìn)的、積極的企業(yè)文化建設(shè)作為基礎(chǔ)。為此,創(chuàng)新型中小企業(yè)必須通過各種正式與非正式的活動(dòng),培養(yǎng)員工形成具備艱苦創(chuàng)業(yè)、誠實(shí)守信、認(rèn)真負(fù)責(zé)等特征的職業(yè)道德、品性和操守,以及對(duì)于企業(yè)的歸宿感、認(rèn)同感和使命感。對(duì)于新進(jìn)員工,必須安排職工守則、業(yè)務(wù)流程和道德規(guī)范等方面的培訓(xùn)。對(duì)于管理者,尤其是高層管理者,則要注重其職業(yè)道德、品行和操守的培養(yǎng)。

3.3健全職能,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。與一般企業(yè)相比,創(chuàng)新型中小企業(yè)面臨更大的技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,應(yīng)當(dāng)建立專門的機(jī)構(gòu)或職能,以負(fù)責(zé)跟蹤、識(shí)別、分析和評(píng)估企業(yè)所面臨的各種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn),可以設(shè)立戰(zhàn)略發(fā)展部,其職能就是對(duì)外部環(huán)境,尤其是市場(chǎng)和技術(shù)的快速變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控,同時(shí)定期或不定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行檢查,以識(shí)別和發(fā)現(xiàn)內(nèi)外環(huán)境中各種風(fēng)險(xiǎn)因素,評(píng)估其對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)、利潤、競(jìng)爭(zhēng)所產(chǎn)生的影響,并提出有針對(duì)性的建議與措施。

3.4技術(shù)創(chuàng)新,完善控制活動(dòng)。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來,企業(yè)的賴以生存和發(fā)展的外部環(huán)境正在和加速發(fā)生極大的變化。與一般企業(yè)相比,創(chuàng)新型中小企業(yè)所面臨的外部環(huán)境更為動(dòng)態(tài)和復(fù)雜。因此,創(chuàng)新型中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)內(nèi)部控制技術(shù),設(shè)計(jì)合適的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)內(nèi)控電算化。為了保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中控制的有效性,計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)施必須注意組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制、操作控制、內(nèi)部審計(jì),以及程序化控制與制度化控制的配合。

3.5建設(shè)平臺(tái),加強(qiáng)信息溝通。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,信息越來越多也越來越復(fù)雜。創(chuàng)新型中小企業(yè)需要加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè),以便從大量的、凌亂的內(nèi)外信息中找到合適的信息用于管理決策?？梢酝ㄟ^購買或者自主開發(fā)的方式建設(shè)自己的管理系統(tǒng),例如ERP系統(tǒng),把企業(yè)全部活動(dòng),包括采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、研發(fā)等都納入到管理系統(tǒng)的控制范圍。從而使得各個(gè)部門、各個(gè)層次的員工都能獲得他們?cè)趫?zhí)行職責(zé)、管理和控制企業(yè)所需要的信息。

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