銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制研究

徐錢華

摘要:隨著銀行承兌匯票市場(chǎng)的快速發(fā)展,如何防范其潛在的各種金融風(fēng)險(xiǎn),就成為我國(guó)企業(yè)金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。本文首先深入分析了我國(guó)企業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)過(guò)程中所產(chǎn)生的信用操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而提出相應(yīng)的控制機(jī)制,包括:完善相關(guān)法律法規(guī)、健全防偽體系、嚴(yán)格內(nèi)控機(jī)制和完善配套服務(wù)等。

關(guān)鍵詞:銀行承兌匯票;風(fēng)險(xiǎn);控制

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善,以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展,商業(yè)匯票尤其是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛,日益成為企業(yè)和銀行間,加速資金周轉(zhuǎn)、促進(jìn)貨幣流通的重要支付結(jié)算工具,因?yàn)槠洳粌H可以拓寬企業(yè)融資渠道、降低生產(chǎn)成本,而且可以優(yōu)化銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、規(guī)范企業(yè)信用。但是,隨著這項(xiàng)業(yè)務(wù)在廣度和深度上的日漸拓展,由于信用不健全、體制不完善、操作不規(guī)范等原因,我國(guó)商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)益發(fā)呈現(xiàn)出過(guò)度、無(wú)序的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài),導(dǎo)致銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)水平和風(fēng)險(xiǎn)類型與日俱增,尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn),其已對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的健康發(fā)展造成嚴(yán)重影響,并制約了商業(yè)銀行開展該項(xiàng)業(yè)務(wù)的積極性。據(jù)統(tǒng)計(jì),從逾期墊款余額的變化趨勢(shì)來(lái)看,2008年第三、四季度和2009年第一季度逾期墊款環(huán)比分別增加25.6%、22.6%和15.2%,同比增加-5.1%、21.8%和51.1%,表明:隨著逾期墊款余額的快速增加,我國(guó)商業(yè)銀行開展的承兌匯票業(yè)務(wù)存在較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。有鑒于此,銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)管理已逐步成為我國(guó)企業(yè)金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,如何有效防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)商業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的正常開展,已成為我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界探討的重要課題之一。因而,本文將通過(guò)對(duì)企業(yè)在辦理銀行商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析,挖掘其內(nèi)在和外在的成因,進(jìn)而有針對(duì)性的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,這對(duì)我國(guó)銀行商業(yè)承兌匯票市場(chǎng)的完善和健康發(fā)展具有重要的意義。

一、銀行商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)類型

從國(guó)內(nèi)銀行承兌匯票市場(chǎng)的現(xiàn)狀看,我國(guó)企業(yè)在從事銀行商業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有信用操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)這樣幾種類型:

(一)信用操作風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)在取得商業(yè)銀行已承兌、(背書轉(zhuǎn)讓)貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的票據(jù)時(shí),由于票據(jù)合法性等方面的原因,導(dǎo)致企業(yè)不能或無(wú)法按時(shí)收回資金,從而形成企業(yè)不良金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。造成這一風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括以下幾個(gè)方面:首先,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)人員的疏忽或?qū)ζ睋?jù)業(yè)務(wù)的不熟悉,致使取得的銀行承兌匯票背書不合法、不完整,包括票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)空白背書、多次背書時(shí)背書不連續(xù)等;其次,由于缺乏嚴(yán)格管理,市場(chǎng)中各種偽造票據(jù)、變?cè)炱睋?jù)、"克隆"票據(jù)等不法票據(jù)的盛行,使得貼現(xiàn)銀行為了辨認(rèn)票據(jù)真?zhèn)?必須持原票據(jù)到當(dāng)?shù)卮磴y行進(jìn)行查驗(yàn)或通過(guò)電話、傳真等方式同出票行進(jìn)行核對(duì),流程繁瑣、復(fù)雜,致使部分銀行不受理或以各種借口不配合票據(jù)貼現(xiàn),給票據(jù)貼現(xiàn)帶來(lái)很大的信用風(fēng)險(xiǎn)。

(二)利率風(fēng)險(xiǎn)。銀行承兌匯票貼現(xiàn)率直接受到中央銀行再貼現(xiàn)政策的影響,因此,當(dāng)中央銀行再貼現(xiàn)政策出現(xiàn)較大變化時(shí),將對(duì)銀行承兌匯票貼現(xiàn)率產(chǎn)生重大影響,因而銀行承兌匯票的利率風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于國(guó)家貨幣政策變化,導(dǎo)致銀行貼現(xiàn)率變化而形成的潛在利率損失風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)在:若央行抽緊銀根、控制再貼現(xiàn)額的總量或是提高再貼現(xiàn)率時(shí),票據(jù)市場(chǎng)資金緊縮,如果此時(shí)將持有的票據(jù)轉(zhuǎn)讓,就可能導(dǎo)致的利率損失;反之,若央行釋放流動(dòng)性,提高貼現(xiàn)率,則可能導(dǎo)致利差收益。例如,2008年7月1日長(zhǎng)三角地區(qū)的貼現(xiàn)利率為5‰,六個(gè)月的利息率為5‰×6=30‰,而2009年7月1日長(zhǎng)三角地區(qū)的貼現(xiàn)利率為1.45‰,六個(gè)月的利息率為1.45‰×6=8.7‰,因而,若企業(yè)選擇將持有的銀行承兌匯票在2008年進(jìn)行貼現(xiàn),則同2009年相比,就可能造成2%以上的利率損失。

(三)道德風(fēng)險(xiǎn)。隨著銀行承兌匯票作為一種重要融資手段,日益受到企業(yè)青睞,但也衍生出許多不法交易,觸發(fā)銀行和企業(yè)間的道德風(fēng)險(xiǎn)。首先,由于部分商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格,導(dǎo)致少數(shù)銀行員工利用制度漏洞,同不法企業(yè)相互勾結(jié)、暗箱操作,違規(guī)開立或兌付各種銀行承兌匯票,以達(dá)到套取和詐騙銀行信貸資金的目的;其次,一些別有用心的企業(yè)集團(tuán)為了滿足集團(tuán)自身對(duì)使用資金的需求,往往利用集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易錯(cuò)綜復(fù)雜、資金往來(lái)頻繁、交易真實(shí)性難以認(rèn)定等特點(diǎn),利用虛假關(guān)聯(lián)交易騙取商業(yè)銀行簽發(fā)大量承兌匯票以套取銀行信貸資金;再次,根據(jù)現(xiàn)行銀行承兌匯票規(guī)定,銀行審查商品交易的主要依據(jù)是商品交易合同和增值稅發(fā)票等,因而企業(yè)可在只簽訂交易合同及虛開增值稅發(fā)票而真實(shí)交易尚未發(fā)生時(shí),向銀行申請(qǐng)承兌匯票,導(dǎo)致一些企業(yè)借此相互串通簽訂虛假交易合同以獲取銀行信貸資金;最后,由于銀行承兌匯票只要票據(jù)合法、完整,一般都能通過(guò)銀行兌付,且很難在會(huì)計(jì)資料中查到交易痕跡,致使部分企業(yè)利用背書轉(zhuǎn)讓隱瞞交易事項(xiàng),達(dá)到偷稅、漏稅等違法目的。

二、銀行商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制

實(shí)踐中,由于銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的復(fù)雜性,其風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法徹底消除的,但是通過(guò)完善銀行內(nèi)部控制措施和加強(qiáng)企業(yè)票據(jù)管理,并遵循相關(guān)的法律法規(guī),則可以將風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。具體而言,包括以下幾點(diǎn)措施:

(一)制定和完善相關(guān)法律法規(guī),規(guī)范銀行承兌匯票市場(chǎng)行為。第一,修改和完善《票據(jù)法》,進(jìn)一步規(guī)范銀行承兌匯票當(dāng)事人行為,保護(hù)當(dāng)事人利益;并進(jìn)一步規(guī)范銀行承兌匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的相關(guān)規(guī)定,細(xì)化相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn),以達(dá)到銀行承兌匯票工作的法制化、程序化和制度化;第二,銜接《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》和《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定,統(tǒng)一法律相關(guān)條款,形成系統(tǒng)化的銀行承兌匯票法制體系;第三,明確市場(chǎng)監(jiān)管部門的職能歸屬和組織體系,制定和完善統(tǒng)一的票據(jù)交易規(guī)則,以加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票市場(chǎng)的監(jiān)督和管理,建立良好的票據(jù)使用環(huán)境;第四,建立政府各行政管理

部門如工商稅務(wù)部門、公安司法部門、紀(jì)

律檢查部門等相關(guān)部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制,充分發(fā)揮國(guó)家強(qiáng)制機(jī)關(guān)的威懾作用,加強(qiáng)對(duì)各種銀行承兌匯票犯罪的聯(lián)動(dòng)打擊,以規(guī)范銀行承兌匯票的市場(chǎng)行為。

(二)利用高新技術(shù),健全銀行承兌匯票防偽體系,以有效降低信用風(fēng)險(xiǎn)。第一,加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票設(shè)計(jì)和印制的管理工作,尤其是注重采用各項(xiàng)高科技防偽標(biāo)識(shí)的應(yīng)用,以達(dá)到通過(guò)對(duì)匯票特征尤其是防偽標(biāo)識(shí)的檢驗(yàn)來(lái)辨別票據(jù)真?zhèn)蔚哪康?。例?推行銀行承兌匯票支付密碼,推行銀行承兌匯票指紋留檔等;第二,加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)辦人員相關(guān)票據(jù)知識(shí)的培訓(xùn)工作,重點(diǎn)培訓(xùn)匯票用紙、顏色、暗記、規(guī)格、填寫規(guī)范、印鑒、背書等方面的內(nèi)容,尤其是背書的規(guī)范性和連續(xù)性等,以最大限度的降低潛在風(fēng)險(xiǎn);第三,應(yīng)由央行主導(dǎo),建立商業(yè)銀行承兌匯票綜合管理數(shù)據(jù)系統(tǒng),在將銀行承兌頒發(fā)的所有銀行承兌匯票信息都錄入該數(shù)據(jù)庫(kù)的同時(shí),將票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、買入返售等相關(guān)業(yè)務(wù)信息也納入到系統(tǒng)中,便于銀行和企業(yè)識(shí)別票據(jù)真?zhèn)?獲取相關(guān)業(yè)務(wù)信息。針對(duì)目前銀行承兌匯票查詢的現(xiàn)狀,該數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)應(yīng)該提供票據(jù)查詢功能,首先票據(jù)的基礎(chǔ)資料由承兌行輸入該系統(tǒng),并生產(chǎn)初始密碼,銀行在交付票據(jù)時(shí)一同轉(zhuǎn)交密碼,以后持票人在背書轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,需同時(shí)更新系統(tǒng)中背書情況,并由系統(tǒng)生成新密碼,背書一次需在系統(tǒng)中更新一次,經(jīng)背書后,前手的密碼就應(yīng)失效,不能對(duì)該票據(jù)進(jìn)行查詢及背書記錄了。如果票據(jù)持有人對(duì)所持的票據(jù)真實(shí)性產(chǎn)生懷疑時(shí),可以直接通過(guò)該系統(tǒng)查詢票據(jù)的信息,有了這樣的查詢系統(tǒng),就可加快票據(jù)的流通速度。

(三)加強(qiáng)銀行承兌匯票的內(nèi)部控制機(jī)制。銀行承兌匯票的內(nèi)部控制機(jī)制主要包含銀行內(nèi)部控制機(jī)制和企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制兩方面。一方面,從銀行角度上看,首先,應(yīng)健全銀行承兌匯票保證金管理制度,因?yàn)殂y行承兌匯票保證金管理混亂,如未按規(guī)定比例收取保證金或保證金偏低等,是造成銀行承兌匯票道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因,只有通過(guò)加強(qiáng)保證金制度的管理,提高企業(yè)融資門檻,才可以有效的降低銀行承兌匯票的道德風(fēng)險(xiǎn);其次,應(yīng)建立健全銀行承兌匯票的審批機(jī)制,嚴(yán)格按照簽發(fā)企業(yè)信用等級(jí)、出票金額和繳存保證金比例,保證出票資金安全;最后,按照“三崗分離”原則,將銀行承兌匯票的銷售、審核以及管理職能相互分離、分別設(shè)崗,使得業(yè)務(wù)受理、審核、監(jiān)督職能互相制約、互相監(jiān)督的管理體系。另一方面,從企業(yè)角度上看,首先,應(yīng)建立銀行承兌匯票的管理程序,形成業(yè)務(wù)人員收票、財(cái)務(wù)人員審核、審計(jì)部門備案監(jiān)督的管理體系;其次,應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)員工的素質(zhì)教育,并對(duì)主要業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員實(shí)行輪崗制度或強(qiáng)制休假制度,以健全完善內(nèi)部相關(guān)人員的監(jiān)督制約機(jī)制。

(四)發(fā)展銀行承兌匯票的配套服務(wù)市場(chǎng)。首先,進(jìn)一步完善銀行承兌匯票市場(chǎng)的信息服務(wù)、票據(jù)咨詢、利率服務(wù)、鑒證服務(wù)、價(jià)格指導(dǎo)和權(quán)益仲裁等相關(guān)配套服務(wù)功能,以進(jìn)一步防范由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范銀行承兌匯票市場(chǎng)的秩序。其次,建立全國(guó)統(tǒng)一的銀行承兌匯票企業(yè)信用監(jiān)控體系。即以企業(yè)為統(tǒng)計(jì)單位,將企業(yè)實(shí)際獲得的銀行承兌匯票總量、所繳保證金總量、貼現(xiàn)總量等信息一并向市場(chǎng)公布,供相關(guān)信息使用者查詢,公布周期可從一個(gè)季度、一個(gè)月逐步向?qū)崟r(shí)過(guò)渡,統(tǒng)計(jì)范圍可先從各省市開始,逐步擴(kuò)大到全國(guó);最后,建立全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)信用評(píng)估市場(chǎng),通過(guò)對(duì)企業(yè)信用水平的有效評(píng)估,以增加銀行承兌匯票交易各方的信心,從而有利于規(guī)范交易行為,提高交易質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,銀行承兌匯票作為企業(yè)的一種貨幣性實(shí)物資產(chǎn),雖然存在潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn),但只要建立并嚴(yán)格執(zhí)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的根源上進(jìn)行監(jiān)控,并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的交易風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員和銀行工作人員的專業(yè)培訓(xùn),就一定能夠?qū)y行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)降到最低,促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的健康快速發(fā)展,使之成為企業(yè)的一種安全的支付和融資工具。

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(作者單位:臺(tái)州安信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司)