企業(yè)風險及風險識別研究綜述

何湘玲　郭紅霞

摘要:風險無處不在,自一個企業(yè)誕生之日起就要面臨無數(shù)的風險,風險管理也愈來愈重要。本文將通過對一些文章的總結(jié)概括來闡述對風險、風險識別及其方法的認識。

關(guān)鍵詞: 風險 可能性 風險識別

一、風險的基本概念

風險無處不在,它對很多領(lǐng)域的活動都有著十分重要的影響。不同的領(lǐng)域?qū)︼L險有不同的認識,如Kleinbaum(1982)認為在藥學(xué)領(lǐng)域的風險是指產(chǎn)生諸如死亡和導(dǎo)致其他疾病等不良反應(yīng)的可能性;Fishchhoff(1981)指出在技術(shù)革新領(lǐng)域風險即對(舊機器等的)使用壽命和狀況所存在的威脅;在財會領(lǐng)域,對風險的認識并不一致,如Rennie(1961)指出風險就是行為帶來的可能性結(jié)果,尤其是損失;FASB在1981年將風險定義為對企業(yè)未來成果(包括了利得和損失)的不可預(yù)測性;Heisler(1994)和Olsen(1997)認為風險為潛在的損失;SEC在FRR NO.48中將風險定義為損失,包括了“潛在的損失”以及“損失的可能性”;王育憲(1985)對風險的定義為隨機事件的發(fā)生給人的利益造成損失的可能性;丁友剛、胡興國(2007)在組織目標的基礎(chǔ)上提出“任何對組織目標的偏離都被視為風險”。

從上述觀點我們可以看到在會計學(xué)界里,關(guān)于風險的定義最不一致的就是與風險對應(yīng)的是損失還是既有損失又有利得這個問題。SEC和王育憲的定義認為這個影響只是造成損失,而FASB和丁友剛等的定義則認為這個影響包括了產(chǎn)生利得或者損失中。盡管存在不一致,但都暗含了四個方面的內(nèi)容:第一,風險是由某些事件引起的,這些事件具有不利性的一面和有利性的一面,事件的不利性讓人們感受風險,而它們的有利性讓人們追逐風險;第二,這些事件會對企業(yè)的未來造成影響,并會產(chǎn)生不同的可能性結(jié)果;第三,未來將會出現(xiàn)這些可能性結(jié)果中的哪一種是無法預(yù)知的;第四,風險是建立在對未來存在預(yù)期的基礎(chǔ)上的,只有對未來存在預(yù)期,才可能出現(xiàn)實際結(jié)果和預(yù)期結(jié)果之間的偏離。

從財務(wù)觀念出發(fā),風險對應(yīng)的不僅是損失,而是對應(yīng)一切與預(yù)期結(jié)果的偏離,那么可以將風險定義如下:風險是指對由某些事件所引起的各種不可知的可能性結(jié)果予以期望而無法符合期望結(jié)果的可能性。它的大小體現(xiàn)在風險對結(jié)果所產(chǎn)生的影響的大小和某一結(jié)果發(fā)生的可能性的大小兩個方面。

二、什么是風險識別

每個企業(yè)自成立之日開始就面臨著各種各樣的風險,對風險的認識和處理直接影響著一個企業(yè)的生存和發(fā)展,進行風險管理也成了企業(yè)不得不走的路。根據(jù)國際清算銀行的定義可將風險管理分為四個環(huán)節(jié):風險識別、風險度量、風險評級和報告、風險控制和管理。其中風險識別是風險管理的起點也是風險管理的基礎(chǔ),但是,以往學(xué)者對風險管理研究的重點都在第二和第四個環(huán)節(jié),對風險識別的研究并不多。

王育憲(1985)認為風險識別就是一個找出存在哪些風險以及分析發(fā)生這些風險的主要原因的過程;李金昌、黃勁松(2006)指出風險識別就是找出隱藏在風險后面的風險因子,并給出各風險因子對風險影響程度的判別;王志誠、周春生(2006)指出風險識別是根據(jù)風險的來源把風險歸類到市場風險、信用風險、操作風險和包括流動性風險、模型風險、法規(guī)風險等的其他風險中。

從上述觀點可以認為風險識別包括了兩個基本過程:第一,風險識別要發(fā)現(xiàn)有哪些風險;第二,要對這些風險的來源或者原因加以分析。其中李金昌(2006)等的觀點中認為風險識別包括了風險因子對風險影響程度的判別,本人認為這個過程應(yīng)該歸屬在風險度量環(huán)節(jié)中。

三、風險識別的基本方法

作為風險管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),風險識別需要為以后的環(huán)節(jié)做鋪墊,因此要通過風險識別來發(fā)現(xiàn)風險以及找出發(fā)生這些風險的原因,從而能繼續(xù)分析這些風險所可能引起的各種結(jié)果以及發(fā)生這種結(jié)果的可能性。對風險識別的方法的分類典型的有以下幾種:

王育憲(1985)對將風險識別分為兩步:找出存在哪些風險和分析發(fā)生這些風險的原因;陳會英(2009)根據(jù)風險識別所依據(jù)的內(nèi)容不同將風險識別的方法分為四種:財務(wù)報表識別法、指標識別法、德爾菲法(專家意見法)和幕景識別法;李金昌、黃勁松(2006)認為兩種比較權(quán)威的風險識別的方法為綜合評價法和計量經(jīng)濟模型法。其中幕景識別法是指通過有關(guān)的數(shù)據(jù)、曲線、圖標等對組織未來狀況進行描述,從而找出引起風險的關(guān)鍵因素;綜合評價法和計量經(jīng)濟模型法都是建立在專家的認識的基礎(chǔ)上的。

在這些方法中,每種方法都有其所適應(yīng)的特定環(huán)境以及優(yōu)劣勢,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的實際情況和需要來進行選擇,這些方法并不是孤立的,相反他們可以相互補充的。如組織圖分析、審查財會賬目、實地盤查等方法比較簡便直觀,能對企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)或者是損失情況給予反映,根據(jù)德爾菲法我們可以得到關(guān)于風險的比較關(guān)鍵和權(quán)威的意見,可以在這些基礎(chǔ)上利用綜合評價法和計量經(jīng)濟模型法來分析專家所指出的風險因子及其權(quán)數(shù)等,或者利用幕景識別法對這些風險因素逐步替換,比較出現(xiàn)的風險和后果,這樣就可以在多個幕景下掌握各種事態(tài)和情況的發(fā)展趨勢。

做好風險識別是風險管理得以順利進行的基本前提,如果不能在風險發(fā)生之前盡可能全面的識別風險因子,完成風險識別過程,那么風險的度量、控制和管理也都難以實現(xiàn),而不同領(lǐng)域不同企業(yè)也有著不同的風險識別能力,因此風險識別需要人們依賴于在長期風險管理實踐中積累的經(jīng)驗來不斷探索,從而做出正確的選擇。

參考文獻:

[1] 王育憲,企業(yè)管理的一個新分支——風險管理, 管理世界,1985,3.

[2] 丁友剛、胡興國,內(nèi)部控制,風險控制與風險管理——基于組織目標的概念解說與思想演進, 會計研究,2007,12.

[3] 王志誠、周春生,金融風險管理研究進展:國際文獻綜述,管理世界,2006,4.

[4] 李金昌、黃勁松,風險理論發(fā)展的比較分析,經(jīng)濟學(xué)家,2006,2.