高校財務(wù)風(fēng)險的管理

田　靜　朱　艷

【摘 要】本文分析了現(xiàn)階段高校發(fā)展過程中在財務(wù)上存在的問題，指出了高校存在的財務(wù)風(fēng)險，給出規(guī)避高校財務(wù)風(fēng)險的辦法和途徑。

【關(guān)鍵詞】高校 財務(wù) 風(fēng)險 管理

一、高校的財務(wù)風(fēng)險

國際內(nèi)部審計師協(xié)會在2001頒發(fā)的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(修訂本)》中指出，財務(wù)風(fēng)險是指由于利率、匯率、投資報酬率的變動、不能實現(xiàn)預(yù)期收益和效果、不能按期收回投資和償還銀行借款等給高等高校造成的可能損失。高校作為公益性事業(yè)單位，其運營活動不以盈利為目的，主要向社會提供“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”，因此，高校的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險，是指高等高校由于債務(wù)負擔(dān)過重而影響高校正常財務(wù)支付和不能按期償還到期銀行貸款本金和利息或高校由于其他籌資行為而產(chǎn)生的喪失擔(dān)保資產(chǎn)所有權(quán)、社會信譽下降等可能的損失。據(jù)中國社會科學(xué)院發(fā)布的《2006年:中國社會形勢分析與預(yù)測》顯示，2005年以前，中國高校向銀行貸款總量約在1500億至2000億元之間，幾乎所有的高校都有貸款，有的高校貸款已高達10億元至20億元。而今部分大學(xué)已資不抵債，連利息都無法償還。以吉林大學(xué)為例，從2005年起，吉林大學(xué)每年要支付貸款利息多達1.5億至1.7億元，學(xué)校資金入不敷出，出現(xiàn)了嚴(yán)重的財務(wù)危機。

二、現(xiàn)階段高校發(fā)展過程中在財務(wù)上存在的問題

1999年，國家大力倡導(dǎo)高校擴大招生規(guī)模，使高校的在校生人數(shù)規(guī)模迅速擴大，因此很多高校教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施水平一時還達不到教育部的“辦學(xué)條件評估”規(guī)定。許多與基本教育教學(xué)質(zhì)量密切相關(guān)的教學(xué)設(shè)施，如教學(xué)用地、校舍、圖書館和實驗室等配套設(shè)施已滿足不了擴招后的教育教學(xué)需要，這就要求大量趙玉琳、吳妍.政府對高等教育要“少保多放”的資金投入到高校擴大辦學(xué)規(guī)模、建設(shè)新校區(qū)、改造基本設(shè)施和引進高層次人才等方面。但我國增緩慢的教育投資，根本無法滿足高校建設(shè)的巨大資金要求求。因此國家允許高校向金融機構(gòu)貸款，靠銀行貸款來填補高校建議。即所謂“舉債興教”。從目前的情況看，從金融部門或社會借入發(fā)展資金，己經(jīng)成為了高校辦學(xué)的必由之路。很多高校負債在10個億以上，普通高校平均貸款5個億左右，有的高校每年貸款利息就上億元，高校每年學(xué)費收入的大部分將用來償還巨額銀行貸款利息，久而久之，這些高校勢必會削減對教學(xué)的投入，最終影響教育質(zhì)量。這就必然使高校陷入兩難的局面:一方面為滿足擴招后大量涌入的學(xué)生對學(xué)習(xí)生活條件的要求，高校不得不迅速擴大基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模，只能不斷向金融機構(gòu)巨額貸款；另一方面巨額貸款本息使高校無力承擔(dān)，嚴(yán)重制約高校的各項發(fā)展。

三、高校財務(wù)風(fēng)險管理具體措施

內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機制，在高校教育經(jīng)濟活動中有其不可替代的作用，擔(dān)當(dāng)著參與高校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。高校內(nèi)部審計的目的是為了提高管理的有效性和決策的科學(xué)性，進而促進高校提高辦學(xué)效益。因此高校內(nèi)部審計強調(diào)的是監(jiān)督和服務(wù)的功能，即高校內(nèi)部控制審計要具有健全性和有效性，為高校內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)，促進高校的教育事業(yè)快速、健康發(fā)展。由于內(nèi)部控制又是一個動態(tài)系統(tǒng)，必須在實施中不斷進行調(diào)整、充實、完善、更新，因此，高校內(nèi)部審計部門既要參與規(guī)劃和設(shè)計內(nèi)部控制的具體制度、方法和程序，又要參與內(nèi)部控制制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作。高校應(yīng)設(shè)立專門的機構(gòu)或指定專門人員對財務(wù)進行審計，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，建立健全監(jiān)督檢查制度。高校內(nèi)部控制審計基本程序分為三個階段:準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段。

第一，在準(zhǔn)備階段，高校要做好內(nèi)部控制審計立項工作以及制訂項目審計計劃和審計方案。項目審計計劃應(yīng)當(dāng)明確以下主要內(nèi)容:審計項目和審計范圍；重要性和審計風(fēng)險的評估；審計組構(gòu)成和審計時間的安排。審計方案應(yīng)明確以下主要內(nèi)容:具體審計目的和審計主要內(nèi)容；審計方式和具體審計方法；審計組成員工作任務(wù)及時間的分配。

第二，在實施階段，高校內(nèi)部審計部門可通過以下途徑定期或不定期地進行監(jiān)督檢查:一是定期審計高校財務(wù)收支情況，加強高校資金和財產(chǎn)物資管理，提高使用效益，保障高校各項事業(yè)發(fā)展；二是審計高校國有資產(chǎn)增減變動的真實性、合法性和效益性，保障國有資產(chǎn)的安全完整，促進高校國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用；三是審計高校大宗物資和設(shè)備采購招標(biāo)、投標(biāo)的真實性與合法性，以及物資、設(shè)備管理使用的效益性，一方面力求以最低的價格獲得最好的服務(wù)質(zhì)量，另一方面不斷提高物資和設(shè)備使用效率；四是審計校辦企業(yè)資產(chǎn)，促進校辦企業(yè)順利進行產(chǎn)權(quán)制度改革，加強內(nèi)部管理，規(guī)范運作，提高經(jīng)濟效益；五是監(jiān)督、審計高校修繕工程、基建工程，對工程規(guī)劃、設(shè)計、報建、招標(biāo)以及開工、施工、竣工、結(jié)算等各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控，保障資金的投資效益；六是審計后勤產(chǎn)業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營效益，確保后勤社會化沿著正確的軌道順利進行；七是審計國家財政撥入的專項資金(如重點實驗室、重點專業(yè)、重點學(xué)科建設(shè)資金以及高校迎接教學(xué)工作水平和管理水平評估投入的資金)，確保?？顚Ｓ?，使專項工程達到預(yù)期要求；八是審計高校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，不斷提高高校經(jīng)濟管理水平；九是審計高校下屬部門創(chuàng)收收入，保證創(chuàng)收收入的真實性、合法性；十是審計高校教學(xué)效益、科研效益、服務(wù)效益，論證最佳決策方案，挖掘高校提高經(jīng)濟效益的潛力，提出改進意見。

第三，在終結(jié)階段，高校的內(nèi)部審計人員完成監(jiān)督檢查后就要對高校內(nèi)部控制的健全性、有效性和風(fēng)險性等進行評價，以確保高校教育經(jīng)濟活動在國家法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)正常進行，保證教育目標(biāo)的實現(xiàn)。評價包括:高校內(nèi)部控制制度是否符合國家法律、法規(guī)規(guī)定；高校各項教育經(jīng)濟活動或行為是否符合高校內(nèi)部控制制度規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部控制制度能否有效保證高校教育目標(biāo)實現(xiàn)，即是否有效地、經(jīng)濟地使用高校教育資源，做到合理配置，保證教育經(jīng)濟活動的效率性、效益性；高校內(nèi)部控制制度實施到位后是否能確保會計信息的真實性、可靠性和資產(chǎn)的安全完整等。此外，各級財政部門應(yīng)加強對高校內(nèi)部控制的指導(dǎo)和檢查。內(nèi)部控制是一項長期的、涉及到諸多經(jīng)濟內(nèi)容的系統(tǒng)工程，而相對獨立的專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員、可行的監(jiān)督檢查制度能較好地保證內(nèi)部控制系統(tǒng)正常、有序地運行。

(作者單位：河南職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)處；廣東松山職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)處）