企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及其防范

闕紅艷

【摘 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，認(rèn)真加以預(yù)防和解決。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 風(fēng)險 防范

應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的具體表現(xiàn)

1.應(yīng)收賬款占有流動資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難

企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失

目前，我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，在銷售收入確認(rèn)但屬賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)收入”，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的資產(chǎn)和利潤，造成企業(yè)資產(chǎn)不實,增加了企業(yè)的風(fēng)險。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會成本損失

首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升（目前，我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60%以上，而西方國家不到10%），導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了盈利機(jī)會，增加了資金的機(jī)會成本。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)追求片面的競爭，缺乏風(fēng)險防范意識

對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷的方式招攬顧客，有時為了擴(kuò)銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。

3.企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制不健全

在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

4.信用管理不健全因素

客戶的信用風(fēng)險是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于

企業(yè)盲目地提供信用政策，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制

1.制定合理的信用政策

應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣政策三方面。

（1）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

（2）信用期間。信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間，或者說企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期過短，不足以吸引顧客，信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售額而盲目放寬信用期，所得收益有時會被增長的費(fèi)用抵銷，甚至造成利潤減少，因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?/p>

（3）現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均應(yīng)收賬款。另外也會借此擴(kuò)大銷售量。

2.建立專門的信用管理部門

企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門或組織來完成，而以往由財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

3.做好客戶的信用調(diào)查和信用評估

對客戶的信用進(jìn)行評價是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。只有正確地評價顧客的信用狀況,才能合理地執(zhí)行企業(yè)的信用政策。企業(yè)在作出是否對客戶提供商業(yè)信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，方法有直接調(diào)查和間接調(diào)整等，只有這樣才能做到知彼知己，防患于未然。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款收賬制度的建立

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)遭受損失。這些措施包括對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督、對壞賬損失的事先準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。

由于收取應(yīng)收賬款的各個步驟都要發(fā)生費(fèi)用，因而收賬政策還要在收賬費(fèi)用和所減少的壞賬損失之間做出權(quán)衡，這一點在很大程度上要依靠企業(yè)管理人員的經(jīng)驗，也可根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的原理，通過各收賬方案成本大小的比較，確定收賬方式?？傊?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，合理分析制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)一項重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

(作者單位：九江職業(yè)大學(xué)）