淺談路橋施工企業(yè)如何控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘要：文章分析了路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源和成因，并在此基礎(chǔ)上探討控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：路橋施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；施工過程

中圖分類號(hào)：F540文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1674-1145（2009）05-0199-02

路橋施工企業(yè)是指專門或主要承接公路橋梁（簡(jiǎn)稱路橋）工程施工的企業(yè)單位。隨著建筑市場(chǎng)的不斷發(fā)展，路橋建筑公司如雨后春筍一般建立，不少房建公司和鐵路建筑公司也紛紛加入到公路建筑市中來，使公路建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。加之路橋建筑市場(chǎng)還不夠規(guī)范，工程招投標(biāo)管理還未完全做到法制化、規(guī)范化，暗箱操作等不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象依然存在，工程投標(biāo)依然采取各種手段進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)；施工企業(yè)為了爭(zhēng)得施工項(xiàng)目，通常是以壓低投標(biāo)單位價(jià)、提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、縮短施工期限或減少一些必須費(fèi)用項(xiàng)目等為代價(jià)，取得工程的施工資格，造成施工項(xiàng)目到手后經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)在路橋項(xiàng)目施工過程中,由于大多數(shù)項(xiàng)目施工是野外作業(yè)，受自然條件影響很大，各種不可預(yù)見因素時(shí)常出現(xiàn)；另外，由于路橋建設(shè)工期一般較長(zhǎng)，其受物價(jià)變動(dòng)等因素影響也較大，這些都給路橋施工企業(yè)的施工和管理較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著建筑市場(chǎng)的不斷發(fā)展，投資主體的法人化程度不斷提高，業(yè)主在投標(biāo)過程中增加了保障金的種類和比例，如提高了風(fēng)險(xiǎn)抵押，履約保證金的比例，增加了農(nóng)民工工資保障金等。且越來越多的業(yè)主要求這些保障金用貨幣資金支付，這樣又加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量。工程結(jié)算又按進(jìn)度比例或分時(shí)段付款，還要扣留一定比例的質(zhì)量保證金，這也積壓一定比例的應(yīng)收工程款，等等。這些使公路施工企業(yè)面臨著日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。路橋施工企業(yè)如何樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身發(fā)展，已成為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的首要任務(wù)。本文結(jié)合施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源和成因進(jìn)行分析，對(duì)路橋施工企業(yè)如何控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作一些探討。

一、路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源和成因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，客觀存在的由于各種難以預(yù)料或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期的財(cái)務(wù)收益背離，因而有蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)組織和管理過程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面，相應(yīng)地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于路橋施工企業(yè)而言，由于其業(yè)務(wù)主要是承包并組織施工，按發(fā)包方的設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行施工，在保證工程質(zhì)量的前提下按施工進(jìn)度收取工程款，并將資金用于組織繼續(xù)施工或再生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。能否及時(shí)完整地收到應(yīng)收的工程款是施工企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。因而其主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是施工投資風(fēng)險(xiǎn)和工程資金收回收風(fēng)險(xiǎn)，其次是因發(fā)生主要風(fēng)險(xiǎn)引起的籌措施工周轉(zhuǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)（即籌資風(fēng)險(xiǎn)）。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，尤其是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，主要有以下幾個(gè)方面的原因加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）會(huì)計(jì)信息失真

路橋施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有賴于企業(yè)外部的各種市場(chǎng)信息。一般來講，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)發(fā)育程度越高，信息的透明度也就越高，但目前在我國(guó)公路建筑市場(chǎng)發(fā)育不健全的條件下，市場(chǎng)信息透明度偏低，無序競(jìng)爭(zhēng)、暗箱操作等不合法、不規(guī)范的市場(chǎng)行為使路橋施工企業(yè)能獲取的市場(chǎng)信息很有限，其真實(shí)性程度也極低，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。這將影響路橋施工企業(yè)對(duì)承包工程的投資預(yù)算、影響周轉(zhuǎn)資金的計(jì)劃、增加施工成本、減少企業(yè)收益，增加了財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）施工環(huán)境復(fù)雜多變

一方面由于路橋施工企業(yè)施工點(diǎn)較多，施工線路較長(zhǎng)，施工多數(shù)是在野外或偏僻地方且大部分施工材料是就地取材。這使施工企業(yè)面臨的施工環(huán)境比較復(fù)雜，涉及農(nóng)村的土地、山林使用權(quán)問題；自然環(huán)境的保護(hù)問題；與當(dāng)?shù)厝嗣窦暗胤秸年P(guān)系問題等。而這些問題如處理不好會(huì)嚴(yán)重地影響施工的進(jìn)度，進(jìn)一步影響到施工的成本，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于路橋施工的工期一般都較長(zhǎng)，少則一年，多則幾年，這施工所用的材料、人工價(jià)格變化較大。而施工合同一般是將材料、人工價(jià)格是規(guī)定不變的，因此材料人工價(jià)格的變化增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政策變化

路橋施工企業(yè)由于施工工期長(zhǎng)還會(huì)常遇到國(guó)家政策的變化，如近年來國(guó)家對(duì)農(nóng)民工管理的要求越來越高，要求工程結(jié)算支付的速度和頻率也越來越快，這加大了施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)量和加快了資金的周轉(zhuǎn)速度，從而加大了資金的周轉(zhuǎn)成本，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）施工企業(yè)與發(fā)包方地位不平等

由于我國(guó)目前的公路建筑市場(chǎng)秩序不健全、不規(guī)范、無序競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象比較普遍，使建筑市場(chǎng)處于賣方市場(chǎng)，施工單位往往無法與發(fā)包單位處于平等的合同地位，經(jīng)常無法嚴(yán)格按合同規(guī)定實(shí)施管理，施工單位常處于被動(dòng)地位。如在征地拆遷問題上，施工單位沒有主動(dòng)權(quán)，只能等發(fā)包單位或業(yè)主進(jìn)行處理后才能施工，這在一定程度上影響了施工單位的施工進(jìn)度，加大了施工成本，也增加了財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)；在工程結(jié)算方面發(fā)包方也常以各種借口拖延結(jié)算時(shí)間，這也加大施工企業(yè)資金籌措風(fēng)險(xiǎn)；在工程量變化方面，發(fā)包方也會(huì)以各種理由予以否認(rèn)，這也增

加了企業(yè)的投資回收風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解這個(gè)議題，貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程?？刂?、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是確保企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗地位的前提條件。因此企業(yè)必須深入調(diào)查、分析和判斷風(fēng)險(xiǎn)程度，采取各種措施，有效防范、控制、化解和規(guī)避由企業(yè)內(nèi)部影響因素和主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高經(jīng)營(yíng)的有效性。根據(jù)路橋施工企業(yè)目前存的現(xiàn)狀，本人認(rèn)為應(yīng)做好以下三方面的工作：

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化職能管理和監(jiān)控

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化職能管理和監(jiān)控既是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的有效手段。具體做法是：一建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。路橋施工企業(yè)應(yīng)建立一套健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，企業(yè)法人對(duì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要負(fù)總責(zé)，主要注重投資風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)把握項(xiàng)目的投資決策。企業(yè)法人是單位的最高管理者，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目投資作全面的了解，利用自己掌握的多方信息對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和判斷。各部門應(yīng)利用自身的專業(yè)技能對(duì)所了解的信息進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并將其報(bào)告給單位最高領(lǐng)導(dǎo)層。二是發(fā)揮財(cái)務(wù)經(jīng)理的監(jiān)控作用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理作為第一管理者的參謀和助手，財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)經(jīng)理的重要職責(zé)，要嚴(yán)格履行職責(zé)，注重調(diào)查研究，參與重大經(jīng)營(yíng)決策，完善財(cái)務(wù)制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。了解各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，統(tǒng)一籌措、規(guī)劃使用、協(xié)調(diào)安排企業(yè)的資金；調(diào)查研究各項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好監(jiān)督控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作。三是發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控作用。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，制定切實(shí)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；完善資金管理，做好籌資計(jì)劃，控制籌資規(guī)模。成立資金結(jié)算中心，集中開戶，統(tǒng)一管理，完善管理辦法，規(guī)范結(jié)算紀(jì)律，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要求財(cái)務(wù)人員要到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，深入了解項(xiàng)目施工情況，參與現(xiàn)場(chǎng)財(cái)管理，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。控制施工成本，加速資金回收，確保資金周轉(zhuǎn)正常。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全收款制度

第一，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加速資金周轉(zhuǎn)。路橋施工企業(yè)一個(gè)重要的特點(diǎn)是應(yīng)收賬款金額較大，由于現(xiàn)階段公路工程管理體制要求施工單位質(zhì)押大量的質(zhì)量保證金，履約擔(dān)保金，農(nóng)民工工資保障金等，這使施工企業(yè)沉淀了大量的資金，加大了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。這部分資金在財(cái)務(wù)核算時(shí)基本都作為應(yīng)收賬款處理，作為企業(yè)的資金管理者，一定要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。首先加強(qiáng)合同管理意識(shí)，嚴(yán)格按合同處理業(yè)務(wù)，盡可能地減少工程資金被質(zhì)押；其次是要建立專人負(fù)責(zé)制，即由專門的人員或部門來負(fù)責(zé)對(duì)這部分資金進(jìn)行管理，對(duì)到期的回收資金及時(shí)催收，對(duì)未能及時(shí)收回的資金進(jìn)行回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，納入風(fēng)險(xiǎn)管理，主動(dòng)采取措施追回欠款，減少資金沉淀，加速資金周轉(zhuǎn)，規(guī)避資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在具體的項(xiàng)目中，盡可能地利用企業(yè)已支付的押金或保證金作擔(dān)保向業(yè)主借款用于項(xiàng)目施工，以緩減資金周轉(zhuǎn)壓力。

第二，制定適宜、有效的收款政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)定期分析應(yīng)收款項(xiàng)賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收款項(xiàng)的還款情況，根據(jù)不同特點(diǎn)制定收款政策。例如，應(yīng)收賬款拖延時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實(shí)物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。首先路橋施工企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制及事后管理，抓好有效控制點(diǎn)。如在投標(biāo)前認(rèn)真了解工程項(xiàng)目的具體情況，對(duì)各種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)；在工程施工過程中，財(cái)務(wù)人員密切關(guān)注社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、施工環(huán)境的變化，及時(shí)防范和控制因這些變化而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；工程結(jié)束以后，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真總結(jié)各個(gè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，以便做好下一個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作。其次路橋施工企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來，密切關(guān)注可能會(huì)引發(fā)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“事故多發(fā)地帶”，由此形成針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、資金成本控制點(diǎn)，投資項(xiàng)目中的投資回收控制點(diǎn)。

當(dāng)然，路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方法還應(yīng)包括重視管理會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用、堅(jiān)持積極穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、建立財(cái)務(wù)危機(jī)警戒系統(tǒng)等，但這些方法難以防范和化解道德風(fēng)險(xiǎn)，因此，路橋施工企業(yè)應(yīng)揚(yáng)長(zhǎng)避短，考慮成本效益的基礎(chǔ)上建立健全內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)激勵(lì)和約束機(jī)制，從而有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良性運(yùn)作，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

作者簡(jiǎn)介：周容玉（1973- ），廣西壯族自治區(qū)桂西公路管理局審計(jì)負(fù)責(zé)人。