構(gòu)建銀行監(jiān)管與銀行審計(jì)協(xié)作的信息平臺(tái)

許　莉　程麗麗　姜小舜

[摘 要] 本文從銀行風(fēng)險(xiǎn)?銀行業(yè)務(wù)拓展及銀行監(jiān)管資源配置等方面,分析銀行審計(jì)與銀行監(jiān)管協(xié)作的必要性與可行性,提出為強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)利用信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),增加風(fēng)險(xiǎn)管理的資源共享與信息交流?

[關(guān)鍵詞] 銀行監(jiān)管;銀行審計(jì);信息化

[中圖分類號(hào)]F239.1;F239.65[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194(2009)03-0038-03

近年來(lái),商業(yè)銀行案件在我國(guó)頻繁發(fā)生,并呈現(xiàn)出新發(fā)案件多?涉案人員層次高?涉案金融大?手段隱蔽等特點(diǎn)?造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的,有商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面的缺陷,有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效用之不足,也有銀行監(jiān)管沒(méi)能充分發(fā)揮有效性等問(wèn)題?隨著我國(guó)金融業(yè)全面對(duì)外開放,中國(guó)銀行業(yè)已經(jīng)步入了改革開放以來(lái)的第三個(gè)發(fā)展階段,如何在貨幣化程度越來(lái)越高的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,建立一個(gè)多層次的立體的銀行監(jiān)管的協(xié)作機(jī)制,利用信息化網(wǎng)絡(luò),構(gòu)建整體化?協(xié)同化的信息共享協(xié)作平臺(tái),對(duì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)?強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)管理十分必要?

一?銀行監(jiān)管與銀行審計(jì)協(xié)作的必要性

(一)客觀存在的金融風(fēng)險(xiǎn)需要強(qiáng)化銀行監(jiān)管

銀行業(yè)是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè),它具有不穩(wěn)定性?高風(fēng)險(xiǎn)性和負(fù)外部性,世界各國(guó)無(wú)一不對(duì)金融業(yè)實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管與控制?從宏觀層面上看,在我國(guó)目前的宏觀金融調(diào)控中,銀行業(yè)面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整?房地產(chǎn)壓力等新的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)?信用風(fēng)險(xiǎn)?利率風(fēng)險(xiǎn)等;從微觀層面上看,商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問(wèn)題仍不容忽視,銀行經(jīng)營(yíng)管理中依舊存在著薄弱環(huán)節(jié),存在著多種形式的操作風(fēng)險(xiǎn)?中華人民共和國(guó)審計(jì)署2007年第5號(hào)審計(jì)結(jié)果公告:2005年,中國(guó)銀行股份有限公司違規(guī)發(fā)放貸款55.14億元;交通銀行股份有限公司違規(guī)放貸19.38億元;招商銀行股份有限公司違規(guī)放貸19.04億元,違規(guī)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)5.14億元,上述3家銀行涉嫌違法犯罪的案件共有37起?而且,在不良資產(chǎn)剝離處置的情況下,有的項(xiàng)目不良資產(chǎn)比例還在上升,如中國(guó)銀行的公路項(xiàng)目貸款不良率由2003年的0.55%上升至2005年的4.47%,因此,強(qiáng)化銀行業(yè)監(jiān)管是防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求?

(二)銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新與拓展迫切需要金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部合作

2003年4 月,中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)成立,與中國(guó)證監(jiān)會(huì)?中國(guó)保監(jiān)會(huì)共同組成了中國(guó)金融監(jiān)管的“三駕馬車”,這標(biāo)志著分業(yè)監(jiān)管格局的形成?然而,2000 年中國(guó)人民銀行與中國(guó)證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《證券公司股票質(zhì)押貸款管理辦法》?2001 年中國(guó)人民銀行頒布《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》?2005 年《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點(diǎn)管理辦法》等,標(biāo)志著我國(guó)的金融市場(chǎng)開始了一定程度的混業(yè)經(jīng)營(yíng)?事實(shí)上,2007年,金融同業(yè)拆借?銀證轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅速,如2007年1月至7月累計(jì)同業(yè)拆借38 087.58億元,超過(guò)2006年全年的21 496.25億元 ;據(jù)調(diào)查,某股份制商業(yè)銀行南京分行,2007年1月至8月,銀行卡轉(zhuǎn)保證金賬戶21.6億元,36.4萬(wàn)筆,保證金轉(zhuǎn)銀行卡賬戶17.6億元,32.5萬(wàn)筆,是去年同期的221%,是前年同期的530%;某國(guó)有商業(yè)銀行南京市分行,截至2007年6月份,累計(jì)第三方存管開戶數(shù)10萬(wàn)個(gè)左右,資金30多億元?而且,中國(guó)人民銀行2007年7月發(fā)布《同業(yè)拆借管理辦法》,擴(kuò)大了金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場(chǎng)的范圍,信托公司?金融資產(chǎn)管理公司?金融租賃公司?汽車金融公司?保險(xiǎn)公司?保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司6類非銀行金融機(jī)構(gòu),也納入同業(yè)拆借市場(chǎng)申請(qǐng)人范圍,使交易對(duì)象變得更加的寬泛 ?因此,在跨行業(yè)金融工具已經(jīng)產(chǎn)生及金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)下,在混業(yè)經(jīng)營(yíng)潛在金融風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大的情況下,機(jī)構(gòu)型監(jiān)管已不能適應(yīng)金融業(yè)務(wù)多元化的新情況?在金融監(jiān)管沒(méi)有改變?yōu)榻y(tǒng)一監(jiān)管的現(xiàn)狀下,如何加強(qiáng)銀監(jiān)會(huì)?保監(jiān)會(huì)?證監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部合作就顯得十分重要?

(三)監(jiān)管資源的有限性需要銀行監(jiān)管與審計(jì)部門的外部協(xié)作

從銀行監(jiān)管?銀行審計(jì)的資源來(lái)看?監(jiān)管的對(duì)象多,監(jiān)管資源不充分,審計(jì)對(duì)象多,審計(jì)人員有限?據(jù)調(diào)查,南京市(不含高淳縣?溧水縣)支行以上的商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)有1 100家,在人民銀行的開戶數(shù)有274 500多戶,而南京的銀行監(jiān)督管理局編制人員只有178人,直接從事監(jiān)管的業(yè)務(wù)人員90人左右,他們同時(shí)還要負(fù)責(zé)江蘇省內(nèi)的銀行業(yè)監(jiān)管工作?國(guó)家審計(jì)的人力資源則更為緊缺,全國(guó)審計(jì)人員有8萬(wàn)多人,審計(jì)項(xiàng)目近百萬(wàn),以平均每年每人審計(jì)1個(gè)對(duì)象計(jì)算,一年也只能審計(jì)8萬(wàn)個(gè),輪審一遍約需12年,對(duì)于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行等資產(chǎn)規(guī)模上千億元的企業(yè),顯然還要投入更多的審計(jì)人員?另一方面,不計(jì)監(jiān)管成本?不計(jì)審計(jì)成本也不符合節(jié)約型社會(huì)的要求,因此,資源的有限性需要銀行監(jiān)管的外部協(xié)作,協(xié)作是分業(yè)監(jiān)管模式下交易成本最低的一種制度安排?

二?銀行監(jiān)管與銀行審計(jì)協(xié)作的現(xiàn)狀

(一)銀監(jiān)會(huì)與國(guó)家審計(jì)在銀行監(jiān)管領(lǐng)域的協(xié)作基礎(chǔ)

《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出:金融審計(jì)以促進(jìn)防范風(fēng)險(xiǎn)?提高效益?規(guī)范管理為目標(biāo),促進(jìn)政策?制度和監(jiān)管的完善?審計(jì)署2006年6月15日公告的“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行2004年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)結(jié)果”,不僅揭露了農(nóng)業(yè)銀行違規(guī)經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題,更指出“部分信貸業(yè)務(wù)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)”,從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度,提出“應(yīng)當(dāng)引起高度關(guān)注”?“ 健全內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí),嚴(yán)控操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生”?從銀行監(jiān)管方面看,風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管是在20世紀(jì)90年代后期,逐步提出并快速發(fā)展起來(lái)的,一種以識(shí)別與計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管理念,2003年《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》又從法律層面上確立了我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管由合規(guī)性向風(fēng)險(xiǎn)性轉(zhuǎn)變的方向,因此,銀監(jiān)會(huì)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)共同以“風(fēng)險(xiǎn)為本”的監(jiān)管理念構(gòu)筑了銀行審計(jì)與銀行監(jiān)管的協(xié)作基礎(chǔ)?

(二)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為銀行監(jiān)管與銀行審計(jì)提供了信息共享的技術(shù)基礎(chǔ)

銀行電算化發(fā)展迅速,為銀行審計(jì)及銀行監(jiān)管的信息化資源共享提供了可能?自2000年下半年開始,銀行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的特點(diǎn)已不是單純對(duì)系統(tǒng)規(guī)模的追求,而是對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行升級(jí)改造,大型主機(jī)都是基于IBM SNA網(wǎng)絡(luò)體系構(gòu)建的,解決了數(shù)據(jù)集中環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián),這種信息環(huán)境為審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和銀監(jiān)會(huì)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管提供了技術(shù)支持?

目前,審計(jì)署有AO(Auditor Office)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng),在銀行信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)上產(chǎn)生了數(shù)據(jù)式審計(jì)新模式,進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)?銀監(jiān)會(huì)有“1104工程”銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管信息系統(tǒng),能實(shí)時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集,強(qiáng)化了非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的職能?以互聯(lián)網(wǎng)為特征的現(xiàn)代通訊信息技術(shù)的飛速發(fā)展為銀行監(jiān)管及銀行審計(jì)提供了信息化的技術(shù)平臺(tái),同時(shí),理論上也為銀監(jiān)會(huì)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在金融監(jiān)管領(lǐng)域的合作提供了有力的技術(shù)支持?

(三)銀監(jiān)會(huì)與國(guó)家審計(jì)在銀行監(jiān)管的信息共享方面有待進(jìn)一步提高

2003年,金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部協(xié)作已形成三方聯(lián)席會(huì)議制度,銀監(jiān)會(huì)?證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)已努力尋求合作,提出了監(jiān)管協(xié)調(diào)的指導(dǎo)原則,制定了職責(zé)分工?信息收集與交流和工作機(jī)制,但監(jiān)管機(jī)構(gòu)三方之間的合作協(xié)調(diào)仍缺乏法律制度性的安排,在信息共享方面沒(méi)有形成硬性約束?從金融監(jiān)管與外部審計(jì)的協(xié)作來(lái)看,雖然,在實(shí)際工作中,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在金融審計(jì)時(shí)“對(duì)存在的違規(guī)經(jīng)營(yíng)和管理不規(guī)范的問(wèn)題,已移送銀監(jiān)會(huì)處理”,但金融監(jiān)管與國(guó)家審計(jì)的協(xié)作并不密切,如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)查出的“交行錦州分行違規(guī)核銷2億元不良資產(chǎn)案” ,銀行監(jiān)管部門事先并沒(méi)有察覺(jué)到?在銀行監(jiān)管與審計(jì)實(shí)務(wù)操作方面,由于銀監(jiān)會(huì)?國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)各系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)?自成體系,一般是各自分別采集相關(guān)數(shù)據(jù)與信息,監(jiān)管成本較高,兩者之間的協(xié)作沒(méi)有形成制度性約束,在相關(guān)理論研究方面也存有較大局限?

三?構(gòu)建銀行監(jiān)管與銀行審計(jì)協(xié)作的信息平臺(tái)

(一)擴(kuò)大聯(lián)席會(huì)議范圍,暢通信息渠道

《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第六條規(guī)定:國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)和中國(guó)人民銀行?國(guó)務(wù)院其他金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立監(jiān)督管理信息共享機(jī)制?從目前的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部協(xié)作來(lái)看,在分業(yè)監(jiān)管的模式下,重要的是將現(xiàn)有資源進(jìn)行整合,將三方聯(lián)席會(huì)議制度化?科學(xué)化?從金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)的關(guān)系來(lái)看,國(guó)家審計(jì)在履行審計(jì)職責(zé)的過(guò)程中,需要從監(jiān)管者那里獲取信息,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將查出的違規(guī)經(jīng)營(yíng)和管理不規(guī)范的問(wèn)題移送銀監(jiān)會(huì)處理的做法,也能在很大程度上提高監(jiān)管效率,銀行監(jiān)督管理委員會(huì)在國(guó)家審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上能更好地完成其監(jiān)管任務(wù)?因此,筆者認(rèn)為,應(yīng)擴(kuò)大聯(lián)席會(huì)議范圍,不僅建立銀監(jiān)會(huì)?證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的,而且應(yīng)建立金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)之間的經(jīng)常性?制度性的協(xié)作與交流,以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為平臺(tái),暢通相互間的文字型信息溝通渠道?

(二)“互聯(lián)互通”,建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息共享平臺(tái)

金融監(jiān)管是市場(chǎng)信息不完全與金融自由化中金融風(fēng)險(xiǎn)控制的必然選擇,為了減少信息不對(duì)稱,為了實(shí)現(xiàn)《有效銀行監(jiān)管核心原則》的要求,“建立監(jiān)管者之間分享信息及為信息保密的各項(xiàng)安排”,筆者認(rèn)為,有必要在文字型信息溝通及商業(yè)銀行披露機(jī)制的基礎(chǔ)上,利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)資源,建立銀行業(yè)與銀行監(jiān)督管理委員會(huì)及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)間的互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)?

信息網(wǎng)絡(luò)化管理的最大特點(diǎn)之一就是消滅信息孤島,實(shí)現(xiàn)信息集中?我們可以通過(guò)“互聯(lián)互通”的方式,發(fā)揮信息系統(tǒng)的資源共享優(yōu)勢(shì),建立銀行?銀監(jiān)會(huì)?國(guó)家審計(jì)三方的互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng),以便在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目及開展銀行監(jiān)管時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)及銀監(jiān)會(huì)能實(shí)時(shí)采集銀行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià),同時(shí),這一平臺(tái)也可促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)及銀監(jiān)會(huì)在銀行監(jiān)管方面的信息共享與協(xié)作?

(三)建立以人民銀行為牽頭的“信息中心”,降低信息成本

“信息成本是從一無(wú)所知變成無(wú)所不知的成本,極少有交易者能負(fù)擔(dān)得起這一全過(guò)程 ”?有效的銀行監(jiān)管作為公共商品不能完全由市場(chǎng)所提供?目前,不少地方建立了金融監(jiān)管三方聯(lián)席會(huì)議制度,實(shí)行輪值主席制,筆者認(rèn)為,可借鑒德國(guó)央行與監(jiān)管當(dāng)局在銀行監(jiān)管領(lǐng)域協(xié)作的做法,進(jìn)一步完善聯(lián)席會(huì)議制度?在德國(guó),央行是唯一負(fù)有對(duì)金融機(jī)構(gòu)行使統(tǒng)計(jì)權(quán)力的機(jī)構(gòu),各金融機(jī)構(gòu)每月向央行遍及全國(guó)的分支機(jī)構(gòu)報(bào)送各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表,這一點(diǎn)并未隨著監(jiān)管體制的變革而有改變?為避免金融機(jī)構(gòu)的重復(fù)勞動(dòng),監(jiān)管當(dāng)局不再單獨(dú)向其征集任何形式的統(tǒng)計(jì)信息?在我國(guó)也可發(fā)揮人民銀行計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)較好的優(yōu)勢(shì),結(jié)合全國(guó)的個(gè)人征信系統(tǒng)的建設(shè),建立以人民銀行牽頭的金融監(jiān)管“信息中心”,專門從事監(jiān)管信息的采集?整理?發(fā)布?分析?研究,保證信息共享的長(zhǎng)期性?穩(wěn)定性?安全性?人民銀行牽頭的“信息中心”不僅為銀監(jiān)會(huì)?保監(jiān)會(huì)?證監(jiān)會(huì),也為國(guó)家審計(jì)提供金融審計(jì)所需的相關(guān)信息數(shù)據(jù),在保密的前提下擴(kuò)大信息的服務(wù)對(duì)象,這樣人民銀行統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)庫(kù)不但可以滿足中央銀行制定貨幣政策的需求,也可以降低銀行監(jiān)管當(dāng)局?國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)收集數(shù)據(jù)和信息的成本?

(四)數(shù)據(jù)挖掘與轉(zhuǎn)換,構(gòu)建多維分析框架

銀行業(yè)是高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的企業(yè),其高風(fēng)險(xiǎn)性是銀行的顯著特征之一?用辯證法的觀點(diǎn)看,金融風(fēng)險(xiǎn)是客觀的?普遍存在的,完全沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)是不可能的,加強(qiáng)監(jiān)管與審計(jì)的目的之一就是為了減少風(fēng)險(xiǎn)?降低風(fēng)險(xiǎn)?銀行監(jiān)管與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可利用信息技術(shù)資源和系統(tǒng)資源將人民銀行“信息中心”的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的戰(zhàn)略信息,利用金融數(shù)據(jù)處理與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),運(yùn)用數(shù)據(jù)識(shí)別模式,加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析,防范金融風(fēng)險(xiǎn)?

同時(shí),在審計(jì)與監(jiān)管的過(guò)程中,可按照審計(jì)人員的審計(jì)要求?監(jiān)管人員的監(jiān)管目標(biāo),對(duì)被審計(jì)銀行數(shù)據(jù)庫(kù)中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù),以建立基礎(chǔ)性審計(jì)“中間表”和分析性審計(jì)“中間表”的形式進(jìn)行分類梳理,構(gòu)建立體的多維分析框架,減少信息不對(duì)稱,為審計(jì)機(jī)關(guān)?銀行監(jiān)管部門充分了解銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況提供分析程序,對(duì)合規(guī)性監(jiān)管?風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管提供決策依據(jù)?

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