淺談財務管理信息化與內(nèi)部控制的加強

桂　暾

摘 要：本文從信息化對財務內(nèi)部控制的影響以及加強財務管理信息化和內(nèi)部控制的對策兩個方面，討論了財務管理信息化與內(nèi)部控制的問題。

關鍵詞：信息化 財務內(nèi)部控制 財務管理

一、引言

《會計法》明確提出各單位應當建立、健全本單位的內(nèi)部財務管理監(jiān)督制度的要求，財政部也發(fā)布了《內(nèi)部財務管理控制基本規(guī)范》。因此結(jié)合本單位具體情況，把軟件管理思想轉(zhuǎn)化為各單位的實際工作規(guī)范，更新概念及工作方法，制定管理規(guī)定和操作流程，指導具體的實際操作，加強內(nèi)部控制的建設至關重要。在財務管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制應包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制，另一方面，要運用電子信息技術手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。

二、信息化對財務內(nèi)部控制的影響

美國注協(xié)將內(nèi)部控制確定為控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面。

1.信息化對財務控制環(huán)境的影響?？刂骗h(huán)境是對企業(yè)財務內(nèi)控系統(tǒng)的建立和實施有重大影響的各種因素的總稱。包括員工品質(zhì)與知識結(jié)構，管理哲學和經(jīng)營方式，組織結(jié)構與授予權力和責任的方式，人力資源政策和實施等。在信息化環(huán)境下，企業(yè)財務內(nèi)部控制環(huán)境將發(fā)生以下主要變化：要求財務人員樹立信息意識，更新控制觀念。

2.信息化對財務風險的影響。信息技術的應用使財務管理的范圍擴大：除了完成傳統(tǒng)的會計業(yè)務、財務管理外，還集成了管理及財務的相關功能，如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上理財、財務信息查詢等等；從而改變了傳統(tǒng)的風險控制內(nèi)容和方法。所以我們應樹立信息意識，更新控制觀念，有效利用信息技術為企業(yè)服務。

3.信息化對財務控制活動的影響?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)為了保證指令得到實施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序，是針對實現(xiàn)組織目標所涉及的風險而采取的必要防范或減少損失的措施。

4.信息化對信息與溝通的影響。信息化條件下企業(yè)管理實現(xiàn)了會計和業(yè)務的一體化處理，使會計從事后的靜態(tài)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械膭討B(tài)核算，財務信息需求者可以獲取實時信息。這樣，財務內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展，使企業(yè)的財務、制造、銷售等人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流。同時，開放的財務信息系統(tǒng)為內(nèi)部財務人員及外部的顧客、供應商等提供了開放的溝通管理管道，有利于內(nèi)外部溝通的進行，使得企業(yè)的財務清楚了解內(nèi)部控制制度的規(guī)定。

5.信息化對財務監(jiān)控的影響。信息技術的應用形成了人工控制和程序控制相結(jié)合的財務內(nèi)部控制，而它的有效性取決于應用程序，如果程序發(fā)生差錯或失效，又由于人們對計算機系統(tǒng)的依賴和程序運行的重復性，使得失效控制容易長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。所以在信息環(huán)境下，更應注意財務內(nèi)部控制的監(jiān)督，由適當?shù)娜藛T在適當?shù)臅r候及時評估控制的設計和運作情況。

三、加強財務管理信息化和內(nèi)部控制的對策

財務管理信息化是指采用現(xiàn)代信息技術，建立信息技術與財務管理學科高度融合的、充分開放的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)。這種財務管理信息系統(tǒng)將全面運用現(xiàn)代信息技術，通過網(wǎng)絡系統(tǒng)，使業(yè)務處理高度自動化，信息高度共享，能夠進行主動和實時報告財務管理信息。財務管理網(wǎng)絡化、信息化程度不斷提高為從總體上及時把握財務狀況，按需獲取財務數(shù)據(jù)提供了簡便高效的工具，實現(xiàn)了對前期財務信息化成果的綜合利用，強化了財務管理工作的深度、控制能力和決策能力。

1.建立良好的控制活動。（1）財務管理信息化崗位控制。設立財務管理核算崗位，必須做到不相容崗位的分離。建立健全財務管理信息化崗位的內(nèi)部控制制度，可以使不同崗位互相監(jiān)督、制約，使單位達到防止舞弊和欺詐的目的。（2）業(yè)務發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業(yè)務發(fā)生的有關代碼，字符等是否有效，操作口令是否準確。要建立有效的控制制度以確保計算機的控制程序能正常運行。（3）數(shù)據(jù)輸入控制。由于信息化改變了原來的工作模式，要使用電腦，要上傳數(shù)據(jù)，有些基層同志不適應正常工作，如果輸入數(shù)據(jù)不正確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯。單位應該建立起相應的內(nèi)部控制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。

2.加強信息系統(tǒng)內(nèi)部審計，完善監(jiān)督管理機制內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計師比外部審計人員更了解本單位的業(yè)務流程和管理，因此加強內(nèi)部信息審計更能起到加強控制的作用。主要目標有：（1）評價電子數(shù)據(jù)的真實、完整性。（2）分析信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)管理制度是否規(guī)范，系統(tǒng)重要功能尤其是校驗功能是否缺失等等，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，能加強信息系統(tǒng)的內(nèi)控建設。（3）發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的非法功能和漏洞。應通過審計信息系統(tǒng)對系統(tǒng)功能的測試以及計算機數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，通過分析這些問題產(chǎn)生的原因，反推出信息系統(tǒng)中存在的問題，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的非法功能和漏洞。

3.重視培訓，提升技能與加強道德控制并重由于信息技術易于操作，不留痕跡，網(wǎng)絡的遠程接入會給惡意訪問者提供方便。為防止人為的利用信息系統(tǒng)舞弊的行為發(fā)生，需對單位職工道德進行正面引導，強化職工的道德準則控制。另外加強操作人員對業(yè)務流程培訓，加深對系統(tǒng)的熟悉和理解，一方面能改善系統(tǒng)運行的效果和效益，另一方面能減少操作失誤。因此在系統(tǒng)實施過程中，需按人員崗位分別進行操作級、管理員級培訓，現(xiàn)場培訓和集中操作相結(jié)合，結(jié)合實際問題開展計論，提升能力，讓使用者在理解的基礎上操作，從而保證財務管理系統(tǒng)在實際工作中的成效。

隨著信息化的普及內(nèi)部控制的新課題將不斷出現(xiàn)，對其深入研究必將形成新的理論和方法，而新理論和方法的確立又將使管理信息化在新的基礎上獲得進一步的完善和發(fā)展，也使信息環(huán)境下的內(nèi)部控制不斷地調(diào)整和改善，真正做到財務數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]顧?，?. 財務管理信息化的實踐及成效[J]. 公用事業(yè)財會,2006,(3).

[2]于秀麗,. 關于企業(yè)集團實行“遠程財務信息化集中管理”的幾點思考[J]. 工會論壇(山東省工會管理干部學院學報),2008,(6).

[3]王義明,. 會計信息化促使科研單位財務管理的三大轉(zhuǎn)變[J]. 財務與金融,2008,(5).