２００９年臺(tái)商財(cái)務(wù)重點(diǎn)規(guī)劃三件大事　資金、稅務(wù)、勞動(dòng)人事成本

陳飛林

2009年臺(tái)商企業(yè)的財(cái)務(wù)重點(diǎn)，一是找出公司資金被占用的關(guān)鍵，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理；二是注意稅務(wù)規(guī)劃，合理節(jié)稅；三是預(yù)算好員工帶薪休假的勞動(dòng)成本。

剛剛過(guò)去的2008年對(duì)包括臺(tái)商在內(nèi)的大部分企業(yè)而言，日子都不好過(guò)。

大陸臺(tái)商從早期的做出口貿(mào)易為主，到目前由勞力密集型轉(zhuǎn)向技術(shù)密集、附加價(jià)值型發(fā)展，發(fā)展版圖亦從華南逐漸向華東、華中、華北、東北等轉(zhuǎn)移，富蘭德林事業(yè)群總經(jīng)理劉芳榮分析臺(tái)商在大陸不同區(qū)域的發(fā)展演變后提醒說(shuō)：「在未來(lái)，由于勞動(dòng)合同法、出口退稅、原物料成本上升等壓力造成企業(yè)成本增加，屆時(shí)有可能導(dǎo)致華南地區(qū)臺(tái)商以虧損的居多；其它區(qū)域的部分臺(tái)商亦或因?yàn)橘Y金鏈的斷裂而倒閉?！?/p>

這或許有些危言聳聽(tīng)，但不管如何，目前正面臨著世界性金融危機(jī)，「亂世中財(cái)務(wù)更重要」，企業(yè)要捂緊錢袋，保守發(fā)展。2009年伊始，在財(cái)務(wù)規(guī)劃上應(yīng)對(duì)哪些事項(xiàng)進(jìn)行開(kāi)源節(jié)流？劉芳榮認(rèn)為臺(tái)商須做好「資金」、「稅」、「人事」工作。

重新管理好被占用的資金

劉芳榮提醒臺(tái)商要弄清楚公司資金問(wèn)題，保持良好現(xiàn)金流。「找出公司資金被占用的關(guān)鍵，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理?！?/p>

公司的現(xiàn)金被占用無(wú)非有內(nèi)外兩種流向。在外部方面，對(duì)增資、賣老股、創(chuàng)投等計(jì)劃要有所縮減或緩行；銀行貸款問(wèn)題也應(yīng)多加留意，而資金調(diào)度、外匯新規(guī)中如「90天延期付匯限制」等新規(guī)定要早做準(zhǔn)備。

在內(nèi)部資金占用上，檢查庫(kù)存情況，提高貨物周轉(zhuǎn)率，降低庫(kù)存。例如本來(lái)是三個(gè)月的庫(kù)存時(shí)間，如果能降低到一個(gè)月，即可省出兩個(gè)月的資金，另做管理。縮短貨物采購(gòu)、銷售帳期，「寧可低折扣賣掉貨物，也要盡快收回銷售額，以持有現(xiàn)金流?！乖诮灰啄Ｊ椒矫妫瑏?lái)料、進(jìn)料方式可結(jié)合物流園區(qū)進(jìn)行重新規(guī)劃。另外，企業(yè)要內(nèi)部控制好包括采購(gòu)在內(nèi)的成本，其它費(fèi)用酌情降低支出。

「企業(yè)『要保守，練內(nèi)功』，看誰(shuí)活得久。」劉芳榮提醒：「 2009年后，外商在大陸可節(jié)稅的空間越來(lái)越少，財(cái)務(wù)相較以往更為重要，不是比誰(shuí)業(yè)務(wù)多，而是比誰(shuí)現(xiàn)金多。2009年不怕虧錢，而是怕倒掉，要比誰(shuí)有現(xiàn)金。比誰(shuí)走得遠(yuǎn)，不比誰(shuí)跳得高；比誰(shuí)經(jīng)營(yíng)得久，不比誰(shuí)經(jīng)營(yíng)得大?！?/p>

除了管理好公司的資金問(wèn)題外，臺(tái)商也要了解客戶和上下游供貨商的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)，避免因合作伙伴出現(xiàn)問(wèn)題而被殃及池魚。

盡早規(guī)劃2009年稅務(wù)實(shí)務(wù)

近日，大陸出臺(tái)增值稅改革方案，用銷項(xiàng)（銷售）抵扣進(jìn)項(xiàng)（成本），進(jìn)項(xiàng)越高，增值稅可抵消掉的越多。盡管對(duì)成本沒(méi)有影響，但如果進(jìn)項(xiàng)變少，則多納稅，因此會(huì)對(duì)現(xiàn)金造成影響。以前，固定資產(chǎn)不可抵扣，造成企業(yè)成本上升，但2009年起，符合條件的固定資產(chǎn)可全額抵扣。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，大到機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等（須與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)），小到水電費(fèi)（須有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）都可抵扣。

大陸亦將開(kāi)始針對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整。目前已在征求意見(jiàn)稿中將未來(lái)查稅（關(guān)聯(lián)交易）步驟、程序、原則、重點(diǎn)詳細(xì)披露，企業(yè)準(zhǔn)備TP報(bào)告（即轉(zhuǎn)移定價(jià)報(bào)告）勢(shì)在必行?！柑貏e納稅調(diào)整是針對(duì)關(guān)聯(lián)交易，萬(wàn)一公司做內(nèi)銷沒(méi)有關(guān)聯(lián)交易，就不用擔(dān)心，但如果做外銷有關(guān)聯(lián)交易則要注意?！箘⒎紭s提醒道，「這預(yù)示著查稅的風(fēng)暴要來(lái)了，企業(yè)要做好準(zhǔn)備。」屆時(shí)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查與調(diào)整中，或?qū)⒅攸c(diǎn)調(diào)查與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)等8種對(duì)象（詳見(jiàn)鏈接二）。

他亦建議，企業(yè)還是少做關(guān)聯(lián)交易為妙。但如果是客戶或者銀行要求進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，則盡量選擇母子公司交易，這對(duì)母公司所在的稅務(wù)局而言，屬于「可接受」的關(guān)聯(lián)交易，臺(tái)商須再次留意，大陸目前只開(kāi)放香港為境外公司所在地。

此外，從2008年開(kāi)始大陸就計(jì)劃征收利潤(rùn)匯出所得稅，而臺(tái)灣亦征收利潤(rùn)匯回后的營(yíng)利事業(yè)所得稅。但臺(tái)灣公司取得「營(yíng)運(yùn)總部營(yíng)運(yùn)范圍證明函」后，可免利潤(rùn)匯回后的營(yíng)利事業(yè)所得稅。獲得營(yíng)運(yùn)總部資格后可免征包括對(duì)臺(tái)灣外關(guān)系企業(yè)提供管理服務(wù)或研究開(kāi)發(fā)之所得、自臺(tái)灣外關(guān)系企業(yè)獲取之權(quán)利金所得、投資臺(tái)灣外關(guān)系企業(yè)取得之投資收益及處分利益等三種稅收。

稅收優(yōu)惠政策減少

隨著兩稅合一等法規(guī)出臺(tái)，大陸對(duì)外商開(kāi)始一視同仁，外商可享有的優(yōu)惠政策已越來(lái)越少，如何在現(xiàn)有稅收基礎(chǔ)上合理節(jié)稅，亦是企業(yè)關(guān)心的問(wèn)題?！改壳翱捎玫墓?jié)稅方式只有通過(guò)利用優(yōu)惠政策、增加費(fèi)用、改境外控股公司為香港公司繳5%利潤(rùn)匯出所得稅、認(rèn)列香港子公司費(fèi)用等?！?/p>

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)只有屬于高新技術(shù)企業(yè)、購(gòu)買「環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全」設(shè)備等可有稅收優(yōu)惠。

一旦取得「高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定」，則只需繳納15%的企業(yè)所得稅。須注意，若原來(lái)有取得過(guò)認(rèn)定，也仍須新設(shè)和重新認(rèn)定，必須符合產(chǎn)品「屬于國(guó)家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域」條件，在企業(yè)所雇員工方面亦有嚴(yán)格規(guī)定。只要符合條件，不僅是制造業(yè)可被認(rèn)定，就連物流業(yè)、服務(wù)業(yè)等也可取得「高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定」。

如果企業(yè)購(gòu)買屬于「安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄」、「節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄」、「環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄」范圍內(nèi)的設(shè)備，可將設(shè)備金額的10%抵當(dāng)年度企業(yè)所得稅，不足抵免的可在往后5個(gè)年度繼續(xù)抵免，但設(shè)備必須實(shí)際使用，且5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓或出租，否則要補(bǔ)繳之前所抵免的稅款。

企業(yè)增加費(fèi)用，則成本上升、利潤(rùn)減少，可少繳稅。因此企業(yè)可通過(guò)支付境外傭金、權(quán)利金、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣來(lái)增加成本。

此外，如果在香港設(shè)子公司，并認(rèn)列香港子公司費(fèi)用，「海外費(fèi)用增加，則傭金增加，臺(tái)商的費(fèi)用增加，利潤(rùn)降低，則可少繳稅?！?/p>

員工帶薪年休假增加人事成本

大陸的勞動(dòng)力成本已經(jīng)「一點(diǎn)都不便宜」。2008年開(kāi)始實(shí)施勞動(dòng)合同法后，公司的人事成本已日漸上升，近期出臺(tái)的細(xì)則中關(guān)于員工帶薪年休假的規(guī)定更會(huì)加重成本?，F(xiàn)在大陸已與臺(tái)灣一樣都有帶薪年休假規(guī)定，但應(yīng)休天數(shù)計(jì)算方法卻與臺(tái)灣大相徑庭。

在臺(tái)灣，年休假天數(shù)計(jì)算基礎(chǔ)是由員工進(jìn)入新公司之日開(kāi)始累計(jì)的工齡，但大陸員工工齡則是連續(xù)累計(jì)計(jì)算，即自員工參加工作之日算起，以原單位退工證明或社保繳納費(fèi)記錄為準(zhǔn)。

其中，累計(jì)工作時(shí)間已滿1年不足10年，年休假為5天；已滿10年未滿20年的，為10天；已滿20年的，則為15天。不僅是正式員工，派遣員工亦有帶薪年休假的權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，「被派遣員工在勞動(dòng)合同期限內(nèi)無(wú)工作期間，由勞務(wù)派遣單位依法支付勞動(dòng)報(bào)酬的天數(shù)少于其全年應(yīng)當(dāng)享受的年休假天數(shù)的，要補(bǔ)足；勞務(wù)派遣單位、用工單位應(yīng)當(dāng)約定由誰(shuí)補(bǔ)足被派遣職工年休假天數(shù)?！?/p>

勞動(dòng)成本的上升，人事開(kāi)銷加大，將使勞力密集型臺(tái)商倍感壓力，「除了遵循法規(guī)用工，預(yù)算好勞動(dòng)成本外，沒(méi)有可就此進(jìn)行規(guī)劃的余地。」劉芳榮同時(shí)也提醒臺(tái)商：「企業(yè)亦可通過(guò)合理評(píng)估，提升設(shè)備自動(dòng)化水平，降低人資成本，提高生產(chǎn)效率。」