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    應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施

    2016-05-19 10:26周肇霖
    現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年7期
    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控

    周肇霖

    摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信用銷售在企業(yè)之間的交易行為中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位,由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在企業(yè)的資產(chǎn)中占據(jù)的比重也隨之增大。但是,如果企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款,這無(wú)疑增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此,企業(yè)應(yīng)該特別關(guān)注應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控,將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。

    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);管控;措施

    中圖分類號(hào):F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2016)007-000-01

    應(yīng)收賬款是指在交易過(guò)程中,交易雙方采用賒銷的信用銷售模式,銷售方向購(gòu)買(mǎi)方銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)該收到的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款一般包括銷售商品或提供勞務(wù)的價(jià)款,增值稅稅額和銷售方代墊的運(yùn)輸費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)收賬款的多少直接影響到企業(yè)的短期償債能力,資金的使用效率以及企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。合理地控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。

    一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

    應(yīng)收賬款是在賒銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的,很顯然企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)之后不可能馬上收到銀行存款等貨幣資產(chǎn),而是以“應(yīng)收賬款”的形式存在于企業(yè)的資產(chǎn)中。因此應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也就是銷售企業(yè)不能及時(shí)和足額的收回銷售款項(xiàng)而存在的潛在損失。它表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是回收金額的不確定性;二是收回款項(xiàng)時(shí)間的不確定性。由于市場(chǎng)變化等各種原因,債務(wù)方可能不能足額地償還所有的應(yīng)收賬款,這時(shí)企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)壞賬。如果壞賬比例較大,甚至可能會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。并且如果債務(wù)方持有企業(yè)應(yīng)收賬款的時(shí)間越長(zhǎng),不確定性因素也就越大,企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也就隨之提高。

    二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響

    1.占用企業(yè)的流動(dòng)資金,資金利用率低下。由于企業(yè)在完成銷售后并沒(méi)有實(shí)際的貨幣資金流入,企業(yè)反而會(huì)因?yàn)殇N售完成而產(chǎn)生各種稅費(fèi),費(fèi)用以及股東的分紅,導(dǎo)致資金的流出。因此,如果企業(yè)的大部分應(yīng)該收到的貨幣資金項(xiàng)目都表現(xiàn)在應(yīng)收賬款上,企業(yè)的資金就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重短缺,短期償債能力降低,企業(yè)不得不向銀行貸款,由此又產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致本來(lái)就短缺的資金進(jìn)一步流出,并且加重企業(yè)的債務(wù)。長(zhǎng)此以往,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況必然惡化,甚至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),乃至破產(chǎn)。

    2.增加企業(yè)的成本。企業(yè)的資金都以應(yīng)收賬款的形式存在于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上,本來(lái)屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的應(yīng)收賬款實(shí)際上變成了“固定資產(chǎn)”,不可以隨時(shí)變現(xiàn)使用,那么企業(yè)就喪失了本來(lái)可以利用實(shí)際資金進(jìn)行的各項(xiàng)投資和營(yíng)運(yùn),無(wú)形中增加了企業(yè)機(jī)會(huì)成本。其次,在企業(yè)收回應(yīng)收賬款的過(guò)程中,還會(huì)耗費(fèi)各種人力、物力和財(cái)力;這無(wú)疑都會(huì)增加企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用。

    3.夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)雖然銷售了商品或提供了勞務(wù),會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收入,但實(shí)際上企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際收到款項(xiàng),現(xiàn)金并沒(méi)有流入企業(yè)。這就在一定程度上夸大了資產(chǎn)負(fù)債表上的經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的存在,企業(yè)確認(rèn)的收入具有不確定性,如果最終出現(xiàn)壞賬,甚至壞賬的損失超過(guò)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,那么企業(yè)的資產(chǎn)就會(huì)出現(xiàn)損失,企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果并沒(méi)有確認(rèn)的那么多。

    三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

    1.隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。很多企業(yè)為了生存發(fā)展而需要擴(kuò)大銷量,占據(jù)市場(chǎng)份額,因此不得不采取賒銷的模式。隨之賒銷業(yè)務(wù)的增多,企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量就會(huì)不斷增加,應(yīng)收賬款在資產(chǎn)中占的比重也越來(lái)越大,企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。

    2.企業(yè)內(nèi)部控制不完善,信用審批制度不健全。很多企業(yè)的銷售和信用審批合二為一,銷售部門(mén)為了提高業(yè)績(jī)而放松對(duì)客戶的財(cái)務(wù)情況和信用情況的評(píng)估審查;并且企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,一味追求短期的利益,從而沒(méi)有很好的分析應(yīng)收賬款可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

    3.社會(huì)信用環(huán)境較差。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,不可避免地會(huì)出現(xiàn)信用缺失現(xiàn)象。特別是我國(guó)經(jīng)過(guò)三十多年的改革開(kāi)放,經(jīng)濟(jì)發(fā)展但人們的素質(zhì)水平有待提高,誠(chéng)信缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。在社會(huì)信用制度不完善的環(huán)境下,不少企業(yè)缺乏誠(chéng)信,故意拖欠賬款不還,從而造成惡性循環(huán),出現(xiàn)信用危機(jī)。

    4.企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有很好的監(jiān)控應(yīng)收賬款。賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后,財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)有進(jìn)行必要且詳細(xì)的分析和監(jiān)控。對(duì)賬齡較長(zhǎng),久拖不還的賬款沒(méi)有進(jìn)行很好的催收,壞賬計(jì)提比率不當(dāng)。

    四、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施

    1.企業(yè)要建立和完善內(nèi)部控制制度和信用審批制度。在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生前,企業(yè)必須對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行嚴(yán)格且細(xì)致的信用調(diào)查。通過(guò)直接調(diào)查或間接調(diào)查等方式收集客戶的資料,并對(duì)收集到的資料進(jìn)行分析評(píng)估,最終確定是否與客戶進(jìn)行賒銷交易。

    2.企業(yè)要制定合理可行的信用標(biāo)準(zhǔn),信用條件和收款政策。對(duì)于信用狀況較好的客戶,可以適當(dāng)降低信用標(biāo)準(zhǔn),給予優(yōu)惠的信用條件;對(duì)于信用狀況不好的客戶,企業(yè)要謹(jǐn)慎選擇是否與其進(jìn)行交易,對(duì)于已發(fā)生的交易,就要給予其優(yōu)惠的現(xiàn)金折扣等條件,爭(zhēng)取早點(diǎn)收回款項(xiàng)。

    3.企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要指定專人管理應(yīng)收賬款的收回。一要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控,對(duì)待信用條件較好,賬齡不是太長(zhǎng)的客戶,企業(yè)可以進(jìn)行電話提醒,發(fā)函詢問(wèn)等方式進(jìn)行催收;對(duì)賬齡較長(zhǎng),債務(wù)人久拖不還的賬款要進(jìn)行調(diào)查,了解債務(wù)人是否存在惡意欠款不還的情況。針對(duì)惡意欠款的債務(wù)人,企業(yè)可以采取法律手段進(jìn)行催收。二要對(duì)有力收回款項(xiàng)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),刺激和鼓勵(lì)銷售人員和財(cái)務(wù)人員關(guān)注應(yīng)收賬款的情況。

    4.企業(yè)還可以通過(guò)第三方擔(dān)保,質(zhì)押擔(dān)保等方式轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)收不回全部或部分款項(xiàng)時(shí),可以向第三方索賠或變賣(mài)質(zhì)押品,以彌補(bǔ)應(yīng)收賬款的損失;同時(shí),企業(yè)也可以將應(yīng)收賬款出售給銀行等機(jī)構(gòu),以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

    5.企業(yè)要制定合適的壞賬計(jì)提比率。對(duì)不同賬齡,不同債務(wù)人的應(yīng)收賬款要計(jì)提相應(yīng)的合理的壞賬準(zhǔn)備,減少企業(yè)的壞賬損失。

    五、結(jié)束語(yǔ)

    隨著信用交易的發(fā)展,應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中的地位會(huì)越來(lái)越重要,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)客觀存在。企業(yè)只有正確看待并合理管控應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn), 才能充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售,強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng),提高收益的功能。

    參考文獻(xiàn):

    [1]李如新.淺析上市公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范[J].會(huì)計(jì)之友,2012(8).

    [2]馮景秋.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及防范措施[J].商業(yè)評(píng)論,2014(2).

    [3]楊成.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2012(10).

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