企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也愈加激烈。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，應(yīng)收賬款規(guī)模較大使得企業(yè)愈加重視應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理不善，企業(yè)會(huì)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)需要重視應(yīng)收賬款管理，不斷提升應(yīng)收賬款管理水平，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性出發(fā)，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題，并針對(duì)問題提出相應(yīng)的解決策略。

一、引言

在我國市場經(jīng)濟(jì)改革的背景下，企業(yè)間競爭越來越激烈，許多企業(yè)都希望提升自身的競爭力，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢下得到穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，賒銷作為企業(yè)較為常見的銷售模式，其產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，若是出現(xiàn)壞賬，極易造成企業(yè)資金鏈斷裂，甚至倒閉?？梢?，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性。但是，在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，依舊存在著一系列問題，如管理制度不健全、缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制等，這些問題非常容易引發(fā)壞賬、呆賬。為了解決這些問題，企業(yè)管理者需要對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因進(jìn)行分析，并尋找相應(yīng)的優(yōu)化管理措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在交易過程中應(yīng)當(dāng)收到的款項(xiàng)，如貨物款項(xiàng)、勞務(wù)款項(xiàng)等，這些賬款通常是在賒賬銷售模式下產(chǎn)生的，企業(yè)無法在產(chǎn)品銷售的同時(shí)得到賬款，客戶經(jīng)常分期或延期支付賬款。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中較為重要的一項(xiàng)工作，以科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，需要企業(yè)各部門都參與其中，共同完成各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，做好數(shù)據(jù)信息和應(yīng)收賬款狀況的實(shí)時(shí)交流，盡量避免壞賬、呆賬的出現(xiàn)，確保企業(yè)及時(shí)收回應(yīng)收賬款，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)上的損失。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）增加企業(yè)的競爭力

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以使企業(yè)的市場競爭力得到提升。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要目的就是對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行控制，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，使企業(yè)可以按時(shí)回收應(yīng)收賬款，以免出現(xiàn)資金鏈斷裂。在實(shí)施賒銷模式、擴(kuò)大市場份額的同時(shí)，也能夠及時(shí)收回應(yīng)收賬款，增加企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的一種流動(dòng)資產(chǎn)，如果存貨數(shù)量過多，就會(huì)占據(jù)企業(yè)較多的流動(dòng)資金，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。賒銷模式作為降低存貨的重要方法，可以在對(duì)方支付定金后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)支付貨款，不僅可以緩解對(duì)方的經(jīng)濟(jì)壓力，也能夠有效降低企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)。在減少企業(yè)庫存量，降低管理開支的同時(shí)，保證貨款的及時(shí)回收，增加企業(yè)的流動(dòng)資金，有助于企業(yè)將存貨量控制在合理的范圍內(nèi)。

（三）提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理可以使企業(yè)的銷售流程更加順暢，企業(yè)可以獲得更多的利潤，使企業(yè)的資金利用率和經(jīng)濟(jì)效益得到提升，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）追求業(yè)績產(chǎn)生的困局

近些年來，我國企業(yè)數(shù)量不斷增多，企業(yè)面臨著較大的競爭壓力，使得企業(yè)的供需關(guān)系也發(fā)生了較為明顯的變化，許多企業(yè)為了贏得更多的客戶，提高自身的業(yè)績，盲目采用賒銷模式提高企業(yè)的銷售額，擴(kuò)大企業(yè)的市場份額。對(duì)于企業(yè)來說，賒銷模式的應(yīng)用使其面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。賒銷模式雖然在短時(shí)間內(nèi)可以增加企業(yè)的銷售額，但也會(huì)增加應(yīng)收賬款，許多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理和信用管理上缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管和豐富的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致客戶沒有及時(shí)支付賬款，會(huì)影響企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，甚至還會(huì)使企業(yè)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)。

（二）管理機(jī)制缺乏系統(tǒng)性

在缺乏完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作不到位。特別是缺乏完善的考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。

在考核機(jī)制方面，許多企業(yè)在對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核的時(shí)候，通常會(huì)將業(yè)績作為考核標(biāo)準(zhǔn)，這就會(huì)使業(yè)務(wù)人員將自己的工作目標(biāo)放在簽訂合同的數(shù)量和金額上，而不去考慮風(fēng)險(xiǎn)、貨款回收等問題，在對(duì)客戶信用情況進(jìn)行調(diào)查分析的時(shí)候也較為松懈，甚至在已知客戶信用不佳的情況下，為了提高業(yè)績與之合作，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難。

在激勵(lì)機(jī)制方面，許多企業(yè)管理者十分看重銷售額和營業(yè)額，經(jīng)常忽視應(yīng)收賬款回收的難度。而在企業(yè)缺乏有效激勵(lì)機(jī)制的情況下，在催收應(yīng)收賬款的過程中，銷售人員和財(cái)務(wù)人員均缺乏工作動(dòng)力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回。

（三）缺乏聯(lián)動(dòng)性與反饋機(jī)制

企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作通常需要企業(yè)各部門之間的協(xié)同配合，加強(qiáng)各部門的溝通和交流，完成一系列工作流程。但是，許多企業(yè)的銷售部門與其他部門之間存在著割裂性，銷售部門的主要工作是負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同，許多銷售人員在簽訂合同之前沒有與其他部門溝通交貨方式、交貨期限、收款方式、稅率等，各部門之間協(xié)作聯(lián)動(dòng)不足，導(dǎo)致各部門之間信息不對(duì)稱。業(yè)務(wù)人員為了提高業(yè)績，有時(shí)候會(huì)滿足客戶不合理的要求，財(cái)務(wù)人員則需處理后續(xù)問題，并完成應(yīng)收賬款催款，在缺乏信息反饋的情況下，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員之間難以實(shí)現(xiàn)有效配合，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理工作效果不佳。

（四）應(yīng)收賬款催款方法單一

有效的催款方法可以提升應(yīng)收賬款回收的概率。但是，許多企業(yè)管理者并未意識(shí)到應(yīng)收賬款催款方法的重要性，多數(shù)財(cái)務(wù)人員依舊采用單一化的催款方法，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回收效率較低。其中，電話催收和上門催收是當(dāng)前企業(yè)普遍使用的催收方法，其中上門催收需要花費(fèi)較多的資金，且難以達(dá)到理想的催收效果，企業(yè)只能夠等待客戶主動(dòng)回款，處于被動(dòng)地位。

四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

（一）建立動(dòng)態(tài)應(yīng)收賬款監(jiān)控體系

在企業(yè)經(jīng)營過程中，銷售額的提升雖然會(huì)為企業(yè)帶來較高的利潤，但同時(shí)也擴(kuò)大了應(yīng)收賬款規(guī)模，會(huì)為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款能否順利回收通常受到多重因素的影響。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理。

首先，銷售部門和財(cái)務(wù)部門需要定期與客戶對(duì)賬，可以以季度或半年度為周期。雙方對(duì)賬的主要目的不僅是為了讓財(cái)務(wù)人員明確企業(yè)應(yīng)收賬款金額，并盡快回收應(yīng)收賬款，還是為了提醒客戶仍有欠款，催促客戶及時(shí)還款。在定期對(duì)賬的情況下，便于財(cái)務(wù)人員和客戶及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的偏差和問題，以免對(duì)后續(xù)的合作產(chǎn)生影響。

其次，企業(yè)還需要定期對(duì)客戶進(jìn)行回訪調(diào)查。其主要目的是分析企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況和資產(chǎn)水平是否發(fā)生變化，并對(duì)客戶的還款能力進(jìn)行分析。需要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來完成對(duì)客戶的回訪調(diào)查工作，與客戶進(jìn)行深度交流，從客戶處獲取影響企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)信息，從而結(jié)合多方信息分析企業(yè)現(xiàn)狀。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化，或是企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)，則需要及時(shí)和財(cái)務(wù)部門、信用部門等相關(guān)部門進(jìn)行信息反饋，對(duì)客戶的信用等級(jí)重新評(píng)估，必要情況下可提前催收應(yīng)收賬款。

（二）健全應(yīng)收賬款管理機(jī)制

企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制會(huì)影響應(yīng)收賬款管理的效果。這就需要健全應(yīng)收賬款管理制度，明確各部門員工的工作職責(zé)和工作流程，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量和效率。

首先，明確應(yīng)收賬款管理流程。企業(yè)管理者需要在制度建設(shè)中明確應(yīng)收賬款管理的流程，從事前、事中、事后三個(gè)階段，明確應(yīng)收賬款的流程，即各部門人員需要在簽訂合同之前對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，嚴(yán)格篩選客戶人選，并對(duì)應(yīng)收賬款回款的時(shí)間、金額等進(jìn)行嚴(yán)格管理，做好事后的監(jiān)督和審查工作，使企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的流程更加完善，各部門人員按照特定流程完成任務(wù)。

其次，明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)。企業(yè)管理者在構(gòu)建制度體系的同時(shí)需要明確各部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)，對(duì)各部門、各崗位人員在應(yīng)收賬款中的權(quán)限和任務(wù)進(jìn)行明確，做到權(quán)責(zé)分明，加強(qiáng)各部門在應(yīng)收賬款管理中的相互配合與交流，從而提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。

最后，完善考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。完善業(yè)務(wù)部門的績效考核機(jī)制，不應(yīng)當(dāng)單純以業(yè)務(wù)人員的合同數(shù)量和金額作為考核的重點(diǎn)，而是應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶資料的收集與分析工作、業(yè)務(wù)人員與客戶簽訂合同的規(guī)范性、簽訂合同后應(yīng)收賬款的回收期和壞賬率等多角度出發(fā)，對(duì)業(yè)務(wù)人員的簽約情況進(jìn)行綜合考核與評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)多考核指標(biāo)的融合，讓業(yè)務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，始終考慮到應(yīng)收賬款管理內(nèi)容。在對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行績效考核的時(shí)候，需要從應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算、催收工作、壞賬計(jì)提等方面出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)人員在應(yīng)收賬款管理中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。

企業(yè)管理者需要對(duì)財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行激勵(lì)，讓財(cái)務(wù)部門主動(dòng)且積極地開展應(yīng)收賬款催收工作，提升應(yīng)收賬款的回收率。在此過程中，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)通過發(fā)放績效獎(jiǎng)金的方式對(duì)催收人員進(jìn)行激勵(lì)，為在應(yīng)收賬款催收工作中表現(xiàn)優(yōu)異的人員發(fā)放獎(jiǎng)金，提高催收人員的積極性，從而提升企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平。

（三）強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)

企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作需要多部門協(xié)同配合。首先，企業(yè)管理者需要明確各部門職責(zé)。例如，業(yè)務(wù)部門需要對(duì)客戶的資料進(jìn)行搜集，填寫客戶記錄表，與客戶簽訂合同，后續(xù)持續(xù)跟進(jìn)客戶；信用部門需要對(duì)客戶進(jìn)行調(diào)查分析，并編制客戶信用報(bào)告，對(duì)客戶信用資料實(shí)時(shí)更新，關(guān)注客戶的信用變化，定期對(duì)不同信用等級(jí)的客戶重新評(píng)估；財(cái)務(wù)部門需要對(duì)客戶的付款方式和資信等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，做好應(yīng)收賬款核算工作，并定期與業(yè)務(wù)部門對(duì)接，對(duì)客戶應(yīng)收賬款進(jìn)行整理和分析。

企業(yè)還可以通過構(gòu)建一體化管理系統(tǒng)，讓各部門將自己的工作成果上傳到系統(tǒng)中，各部門可以實(shí)時(shí)獲取其他部門的工作成果，也可以在系統(tǒng)上與其他部門人員進(jìn)行交流，加強(qiáng)部門間的協(xié)同合作，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理。例如，在軟件系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)上，可以設(shè)計(jì)信用管理功能、查詢報(bào)告功能、合同管理功能、收款功能等，將與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的功能進(jìn)行優(yōu)化，提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理的信息化水平，提高應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量和效率。

（四）創(chuàng)新應(yīng)收賬款催款方法

在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，催收工作是其中的難點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)銷售人員催收模式，讓銷售人員在簽訂合同的同時(shí)擔(dān)任催收第一責(zé)任人，結(jié)合客戶的具體情況完成催收工作。在開展催收工作的時(shí)候，催收人員需要科學(xué)選擇催收方式，在給予客戶最佳信用額度的同時(shí)，避免在催收過程中損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，或是產(chǎn)生較多的催收成本。

現(xiàn)有的應(yīng)收賬款催收方式有電話催收、上門催收、郵寄催款函催收等，不同催收方式可應(yīng)用到不同的催收場景中，如電話催收可應(yīng)用在客戶未逾期前的日常催收；催款函催收可在客戶逾期后使用；上門催收多用于其他方法無效的情況。所以，催收人員需要結(jié)合客戶的信用等級(jí)、償債能力、逾期情況等選擇催收方式。例如，對(duì)于信用等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)較低的客戶，可以在客戶逾期1～3個(gè)月的時(shí)候采用電話催收方法，在逾期半年以上可輪流采用三種催款方法；對(duì)于信用等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶，在逾期1個(gè)月的時(shí)候可反復(fù)打電話催收，在逾期3個(gè)月的時(shí)候可郵寄催收函或上門催收，在逾期半年的時(shí)候可采用上門催收方法。

結(jié)語：

綜上所述，在賒銷模式下，企業(yè)雖可以加快庫存銷售，減少庫存量，增加流動(dòng)資金，但是由于該部分資金無法在產(chǎn)品銷售的同時(shí)進(jìn)賬，就導(dǎo)致企業(yè)會(huì)面臨一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者需要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理在賒銷模式廣泛應(yīng)用下的重要性，采用多樣化的方法保證應(yīng)收賬款按時(shí)收回，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)正視企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好應(yīng)收賬款管理工作，確保應(yīng)收賬款按時(shí)收回，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。