基于一體化管控平臺(tái)的全面預(yù)算管理體系建設(shè)研究

摘要：在業(yè)財(cái)融合背景下，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控，促進(jìn)企業(yè)資金利用率和運(yùn)營水平提升。一體化管控平臺(tái)集成了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門信息和業(yè)務(wù)模塊，能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理提供有力數(shù)據(jù)支撐和控制手段，有效提高預(yù)算管理效率。基于一體化管控平臺(tái)，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)存在的數(shù)據(jù)對(duì)接、體系運(yùn)行等問題展開分析，從數(shù)據(jù)架構(gòu)規(guī)劃、制度體系建設(shè)、預(yù)算編制內(nèi)容健全等角度提出加強(qiáng)體系建設(shè)的對(duì)策，能夠幫助企業(yè)科學(xué)、規(guī)范、高效開展全面預(yù)算管理活動(dòng)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；一體化管控平臺(tái)；全面預(yù)算管理體系

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，市場競爭日漸加劇，企業(yè)只有合理規(guī)劃控制各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)才能降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來更大利潤空間。為此，越來越多企業(yè)開始引入信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化管控，通過共享內(nèi)部數(shù)據(jù)為業(yè)財(cái)管理決策制定提供科學(xué)依據(jù)。而在業(yè)財(cái)活動(dòng)中，全面預(yù)算管理將發(fā)揮優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化戰(zhàn)略管理等關(guān)鍵作用，應(yīng)以一體化管控平臺(tái)為支撐建設(shè)相應(yīng)管理體系，確保順利將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為預(yù)算目標(biāo)，并加強(qiáng)目標(biāo)落地監(jiān)督，做到全面提升全面預(yù)算管理質(zhì)量和效率，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、業(yè)財(cái)一體化管控平臺(tái)概述

（一）組織架構(gòu)

企業(yè)建立業(yè)財(cái)一體化管控平臺(tái)，目的是打破內(nèi)部信息孤島現(xiàn)象，通過信息共享確保財(cái)務(wù)人員全面了解各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)情況，采取技術(shù)監(jiān)督手段有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輔助管理人員制定科學(xué)決策，能夠整合企業(yè)財(cái)務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程，推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。從平臺(tái)組織架構(gòu)上來看，主要包含財(cái)務(wù)共享中心、財(cái)務(wù)支持中心和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中心，通過相互作用共同為企業(yè)服務(wù)。其中，財(cái)務(wù)共享中心作為基礎(chǔ)部分，負(fù)責(zé)采集業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，為其他部門提供數(shù)據(jù)來源，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)稽核、資金結(jié)算等服務(wù)。財(cái)務(wù)支持中心可以為企業(yè)提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)決策支持，用于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理、股權(quán)管理、預(yù)算管理等操作，將分析得到的結(jié)論反饋至其他兩部分。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中心由戰(zhàn)略規(guī)劃和投融資管理構(gòu)成，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)籌管理，明確企業(yè)發(fā)展方向，指導(dǎo)財(cái)務(wù)共享中心工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)支持中心的監(jiān)督。

（二）功能模塊

一體化管控平臺(tái)功能模塊較多，包含財(cái)務(wù)核算模塊、預(yù)算管理模塊、資金管理模塊、業(yè)務(wù)優(yōu)化模塊等等。其中，財(cái)務(wù)核算模塊能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，包含財(cái)務(wù)查詢、憑證處理、財(cái)務(wù)報(bào)表填制等，能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)、負(fù)債等科目分類，利用科目余額表、明細(xì)賬等查詢相關(guān)財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)多口徑數(shù)據(jù)匯總分析，利用憑證和并賬并表模板輔助人員按照標(biāo)準(zhǔn)化流程處理憑證和填制報(bào)表。財(cái)務(wù)核算模塊能夠在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生交易時(shí)自動(dòng)保存憑證，形成抵消分錄，確保數(shù)據(jù)精確性，并通過深挖財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)預(yù)測財(cái)務(wù)指標(biāo)，提供有效財(cái)務(wù)信息。預(yù)算管理模塊能夠用于輔助人員編制、執(zhí)行和控制預(yù)算，方便各預(yù)算主體在線開展預(yù)算管理活動(dòng)，按照流程編制財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算等，按照自下而上原則編制預(yù)算，經(jīng)過自上而下逐級(jí)審批后生成預(yù)算指標(biāo)。利用該模塊能夠根據(jù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)指標(biāo)控制，并根據(jù)管理需要調(diào)整預(yù)算。平臺(tái)資金管理模塊用于實(shí)現(xiàn)資金集中管理，在線調(diào)撥內(nèi)部賬戶資金，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算賬戶劃轉(zhuǎn)，加強(qiáng)資金存量和流量實(shí)時(shí)監(jiān)管。業(yè)務(wù)優(yōu)化模塊將通過集成系統(tǒng)內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績展開分析，將考核指標(biāo)反饋至業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，督促各部門加快業(yè)務(wù)進(jìn)度和改進(jìn)相關(guān)工作，從而達(dá)成業(yè)財(cái)一體化管理目標(biāo)。

二、一體化管控平臺(tái)引入全面預(yù)算管理的意義

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)支持

在一體化管控平臺(tái)上實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠做到快速收集、整理、分析和預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過與銷售、采購等各部門的業(yè)務(wù)模塊連接獲取歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀數(shù)據(jù)，利用統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的完整性、時(shí)效性和準(zhǔn)確性，為預(yù)算編制、調(diào)整等各項(xiàng)工作開展提供有力數(shù)據(jù)支持。如企業(yè)通過平臺(tái)獲取銷售訂單、銷售計(jì)劃和銷量預(yù)測等信息，能夠指導(dǎo)人員合理編制銷售收入預(yù)算。通過在各部門間共享數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息資源共享，可以減少部門間因數(shù)據(jù)問題產(chǎn)生的矛盾，確保財(cái)務(wù)部門及時(shí)獲取財(cái)務(wù)預(yù)警、資本流轉(zhuǎn)等信息，通過平臺(tái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的同時(shí)，獲取精準(zhǔn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算管理活動(dòng)科學(xué)開展提供支持。

（二）提供控制手段

企業(yè)開展全面預(yù)算管理活動(dòng)，須有效控制各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，確保預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。依托一體化管控平臺(tái)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和檢查，財(cái)務(wù)人員能夠加強(qiáng)預(yù)算事前、事中和事后控制，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際偏差，通過盡快調(diào)整預(yù)算保證預(yù)算后續(xù)有效執(zhí)行。在企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中，利用平臺(tái)設(shè)置預(yù)算控制條件和預(yù)警機(jī)制，能夠在活動(dòng)費(fèi)用超預(yù)算時(shí)及時(shí)將相關(guān)信息反饋至財(cái)務(wù)共享中心，觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，促使平臺(tái)自動(dòng)提示或拒絕執(zhí)行用戶操作，督促各部門嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此在全面預(yù)算管理工作中，利用一體化管控平臺(tái)提供的各種控制手段，能夠?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行提供有力技術(shù)保障。

（三）提高管理效率

在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，利用一體化管控平臺(tái)獲取各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，減少查閱各部門數(shù)據(jù)的工作量，能夠有效提高預(yù)算管理效率。通過平臺(tái)精準(zhǔn)捕捉企業(yè)全部經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)信息，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)分析，能夠做到深入分析預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際情況偏差，科學(xué)評(píng)價(jià)預(yù)算合理性、有效性，為優(yōu)化預(yù)算管理工作提供指導(dǎo)。利用平臺(tái)各種分析模型和方法，從多角度分析業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，能夠?yàn)槠髽I(yè)開展零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等工作提供支持，為相關(guān)活動(dòng)高效率、高質(zhì)量開展提供保障。在預(yù)算評(píng)價(jià)方面，也可以采用平臺(tái)平衡計(jì)分卡等方法從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程等多個(gè)維度評(píng)價(jià)預(yù)算效果，運(yùn)用多層次分析工具推動(dòng)預(yù)算工作高效化發(fā)展。

三、基于一體化管控平臺(tái)的全面預(yù)算管理體系建設(shè)問題

（一）內(nèi)部信息子系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接困難

基于一體化管控平臺(tái)打造全面預(yù)算管理體系，前提是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息共享。但在利用平臺(tái)對(duì)接企業(yè)各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的過程中，由于系統(tǒng)建設(shè)時(shí)間不同，在企業(yè)并未針對(duì)數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑提出明確要求的情況下，各系統(tǒng)在數(shù)據(jù)采集、整理和分析方面擁有各自的標(biāo)準(zhǔn)和邏輯，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在上傳平臺(tái)后無法保持口徑一致，給數(shù)據(jù)整合分析帶來了困難。受基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一因素的影響，平臺(tái)數(shù)據(jù)來源不穩(wěn)，在企業(yè)新增資產(chǎn)等時(shí)間點(diǎn)無法及時(shí)與平臺(tái)對(duì)接和更新數(shù)據(jù)，容易造成賬目記錄和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不相符，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，造成預(yù)算編制質(zhì)量不佳。利用平臺(tái)預(yù)算模塊對(duì)接各種數(shù)據(jù)，需要調(diào)整數(shù)據(jù)格式反復(fù)輸入數(shù)據(jù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理工作量較大，給預(yù)算管理人員開展工作帶來了較大壓力。

（二）體系建設(shè)和運(yùn)行缺少制度保障

在全面預(yù)算管理體系建設(shè)過程中，企業(yè)在利用一體化管控平臺(tái)開展相關(guān)工作時(shí)并未進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，未能建立有效的組織機(jī)構(gòu)和溝通機(jī)制。現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)上線一體化管控平臺(tái)的時(shí)間較短，尚未編制相應(yīng)的全面預(yù)算管理制度，給各部門溝通協(xié)調(diào)帶來了困難。在缺少上級(jí)明確規(guī)定的情況下，部分部門依然延續(xù)過去的預(yù)算管理模式，不愿意應(yīng)用平臺(tái)開展相關(guān)工作。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不清晰，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門職責(zé)劃分不清，則導(dǎo)致各部門在全面預(yù)算管理活動(dòng)中難以有效協(xié)作，甚至出現(xiàn)相互推諉情況。此外，缺少制度保障，各崗位人員職權(quán)界限不清，無法按照制度流程規(guī)范作業(yè)，將給全面預(yù)算管理工作正常開展帶來不利影響。

（三）預(yù)算編制與經(jīng)營計(jì)劃聯(lián)系不緊

在企業(yè)通過一體化管控平臺(tái)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合管理的背景下，預(yù)算編制卻始終存在與年度經(jīng)營計(jì)劃聯(lián)系不緊的問題，忽視了市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部條件變化，無法做到準(zhǔn)確預(yù)測和分析各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，因此制定的預(yù)算目標(biāo)無法與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，在實(shí)際工作中則難以與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力下降。分析原因可知，在通過平臺(tái)設(shè)定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，企業(yè)并未根據(jù)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)靈活配置預(yù)算指標(biāo)，而是多采用一些難量化的定性指標(biāo)展開分析，未能從專業(yè)視角對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的投入產(chǎn)出關(guān)系和經(jīng)濟(jì)效益展開分析，所以在平臺(tái)填報(bào)的預(yù)算缺乏與業(yè)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，難以輔助業(yè)務(wù)人員做出科學(xué)判斷，造成預(yù)算編制脫離實(shí)際。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行缺乏有力的監(jiān)督

部分企業(yè)盡管利用一體化管控平臺(tái)開展預(yù)算控制工作，但在企業(yè)并未建立科學(xué)數(shù)據(jù)采集、分析和管理等流程的情況下，財(cái)務(wù)信息監(jiān)管范圍有限，無法涵蓋各類資金、費(fèi)用的核算，無法做到有效監(jiān)管“最后一公里”的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)依然將預(yù)算管理重點(diǎn)放在事前，缺乏事中和事后全方位監(jiān)控，造成預(yù)算超額現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在預(yù)算管理方面，各部門仍然習(xí)慣性地按照季度報(bào)送預(yù)算。而預(yù)算管理人員面對(duì)不同格式、形式的零散報(bào)告，將承擔(dān)較多工作量，無法做到及時(shí)跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況，因此難以做到動(dòng)態(tài)監(jiān)管預(yù)算。企業(yè)在處理日常業(yè)務(wù)時(shí)，平臺(tái)無法及時(shí)反饋資金支出和預(yù)算計(jì)劃的差距，導(dǎo)致預(yù)算人員難以及時(shí)調(diào)整預(yù)算，最終造成預(yù)算遠(yuǎn)超預(yù)期，預(yù)算管理工作流于形式，給企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益帶來不利影響。

（五）預(yù)算一體化管理缺少人力支撐

利用一體化管控平臺(tái)實(shí)施全面預(yù)算管理，需要善于平臺(tái)操作的財(cái)會(huì)人員線上開展預(yù)算編制、控制等工作。但實(shí)際在管理體系建設(shè)過程中，多數(shù)企業(yè)并未針對(duì)財(cái)會(huì)人員開展專門的培訓(xùn)活動(dòng)，導(dǎo)致人員在管理工作中出現(xiàn)了不清楚如何填報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)、資料等問題，也無法面向業(yè)務(wù)人員清楚解釋各項(xiàng)指標(biāo)，時(shí)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤、系統(tǒng)誤操作等問題，造成預(yù)算管理工作進(jìn)度落后。缺少前期教育培訓(xùn)，也導(dǎo)致企業(yè)人員對(duì)全面預(yù)算管理和業(yè)財(cái)一體化管控工作缺乏足夠認(rèn)識(shí)，未能與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，在工作中無法做到相互溝通、協(xié)調(diào)，甚至存在抵觸心態(tài)，給全面預(yù)算管理體系建設(shè)帶來了阻礙。

四、基于一體化管控平臺(tái)的全面預(yù)算管理體系建設(shè)策略

（一）統(tǒng)籌規(guī)劃全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)架構(gòu)

在建設(shè)全面預(yù)算管理體系時(shí)，為通過一體化管控平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，應(yīng)加強(qiáng)平臺(tái)與各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接，促進(jìn)數(shù)據(jù)雙向流動(dòng)。為此，企業(yè)應(yīng)對(duì)已有業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)展開分析，在不改變原本系統(tǒng)整體框架結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，對(duì)各系統(tǒng)實(shí)施一體化改造，利用數(shù)據(jù)接口技術(shù)加強(qiáng)與各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接，做到跨系統(tǒng)讀取和加工數(shù)據(jù)，通過實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理做到實(shí)時(shí)共享系統(tǒng)信息。采用數(shù)據(jù)接口技術(shù)，應(yīng)制定統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保處理得到的數(shù)據(jù)信息能夠保證格式一致，減少錯(cuò)誤傳遞等問題的發(fā)生，保證數(shù)據(jù)來源可靠，有效提升平臺(tái)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。在一體化數(shù)據(jù)架構(gòu)設(shè)計(jì)實(shí)踐中，應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)基本信息追溯底層數(shù)據(jù)邏輯，通過整合預(yù)算管理和財(cái)務(wù)核算等模塊功能加強(qiáng)數(shù)據(jù)連接。為解決預(yù)算信息反饋滯后問題，建設(shè)平臺(tái)大數(shù)據(jù)中心，專門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)收集、處理和分析，根據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)的重要程度劃分為獲取層、處理層和管理層。其中，獲取層為首次收集的相關(guān)數(shù)據(jù)，包含內(nèi)外環(huán)境信息等。數(shù)據(jù)處理層負(fù)責(zé)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，可以為平臺(tái)提供數(shù)據(jù)分析服務(wù)。數(shù)據(jù)管理層負(fù)責(zé)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，為平臺(tái)調(diào)用數(shù)據(jù)提供支持。采用結(jié)構(gòu)化處理手段，平臺(tái)大數(shù)據(jù)中心能夠做到深挖各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能技術(shù)提取關(guān)鍵有用信息，進(jìn)一步把握數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，科學(xué)預(yù)測數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢，為開展預(yù)算管理活動(dòng)提供有力支持。大數(shù)據(jù)中心算法運(yùn)算速度較快，可以快速更新平臺(tái)數(shù)據(jù)，消除信息孤島現(xiàn)象的同時(shí)，減少數(shù)據(jù)誤差的產(chǎn)生，為預(yù)算編制和調(diào)控提供可靠數(shù)據(jù)依據(jù)。

（二）完善全面預(yù)算管理制度體系建設(shè)

為確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作規(guī)范化開展，需要建設(shè)完善的制度體系，督促人員按照要求使用一體化管控平臺(tái)開展預(yù)算活動(dòng)。為此，應(yīng)在平臺(tái)上建立部門+預(yù)算委員會(huì)+預(yù)算管理小組的組織體系，通過制定責(zé)任制度明確各層級(jí)人員預(yù)算責(zé)任。具體來講，就是由業(yè)務(wù)部門作為最低層級(jí)的預(yù)算主體，負(fù)責(zé)部門預(yù)算編制，交由上層預(yù)算主體審定。預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)匯總各主體的預(yù)算，經(jīng)過初步審定后提交至預(yù)算管理委員會(huì)。委員會(huì)審核通過各項(xiàng)預(yù)算后，向下層預(yù)算主體發(fā)布預(yù)算，由預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)督，使關(guān)鍵業(yè)務(wù)得到有效控制。為確保各主體嚴(yán)格按照要求落實(shí)預(yù)算工作，建立預(yù)算反饋機(jī)制，督促各部門通過平臺(tái)實(shí)時(shí)反饋業(yè)務(wù)需求和相關(guān)預(yù)算問題，確保上層預(yù)算主體掌握實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，合理調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算，制定科學(xué)經(jīng)營管理決策。此外，針對(duì)各層級(jí)主體應(yīng)建立績效考核評(píng)價(jià)制度和報(bào)告制度，定期召開考評(píng)會(huì)議了解各部門預(yù)算實(shí)施狀況，并通過開展內(nèi)部交流活動(dòng)提出優(yōu)化改進(jìn)措施。建立獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)在預(yù)算管理活動(dòng)中表現(xiàn)良好的主體給予獎(jiǎng)金等獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)預(yù)算工作出現(xiàn)嚴(yán)重問題的主體實(shí)施調(diào)崗等懲處措施，能夠督促各部門、各崗位人員積極配合工作，從而使全員參與到全面預(yù)算管理工作中，為預(yù)算管理體系的高效運(yùn)作提供保障。

（三）結(jié)合經(jīng)營計(jì)劃健全預(yù)算編制內(nèi)容

在預(yù)算編制方面，結(jié)合業(yè)財(cái)融合需求應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計(jì)劃合理確定預(yù)算內(nèi)容，通過系統(tǒng)分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化和長短期發(fā)展目標(biāo)分解得到經(jīng)營計(jì)劃，分解得到具體的量化指標(biāo)，為科學(xué)開展預(yù)算管理活動(dòng)提供指導(dǎo)。為此，企業(yè)應(yīng)編制財(cái)務(wù)預(yù)算和非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，在一體化管控平臺(tái)支持下加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合管理。從財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容來看，主要包含銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資本預(yù)算。其中，銷售預(yù)算包含銷售量、銷售額、銷售利潤和成本等指標(biāo)，將通過市場調(diào)研把握市場發(fā)展趨勢，并通過歷史數(shù)據(jù)分析確定企業(yè)經(jīng)營狀況，做到合理預(yù)測未來各項(xiàng)指標(biāo)變化趨勢。費(fèi)用預(yù)算包含管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等指標(biāo)，根據(jù)各部門職能確定，做到合理分配指標(biāo)，為后期加強(qiáng)預(yù)算控制提供支持?，F(xiàn)金流量預(yù)算為企業(yè)固定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，通過分析收支指標(biāo)確定影響現(xiàn)金流量的各項(xiàng)因素。資本預(yù)算包含固定資產(chǎn)投資、金融資產(chǎn)投資等各項(xiàng)指標(biāo)，通過分析收益和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，將預(yù)算管理和企業(yè)資本投資等活動(dòng)結(jié)合起來。非財(cái)務(wù)管理指標(biāo)包含市場占有率、生產(chǎn)效率、員工滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量、客戶滿意度、技術(shù)創(chuàng)新等多項(xiàng)指標(biāo)，能夠用于預(yù)測和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成情況。通過編制財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化管控，能夠?yàn)槠髽I(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

（四）應(yīng)用平臺(tái)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理

在利用一體化管控平臺(tái)開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作時(shí)，應(yīng)將預(yù)算控制內(nèi)容分解至業(yè)務(wù)項(xiàng)目中，設(shè)置相應(yīng)控制條件和指標(biāo)，由系統(tǒng)自動(dòng)完成實(shí)時(shí)跟蹤和控制處理。結(jié)合這一目標(biāo)，需要重組預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理流程，確保各部門數(shù)據(jù)可以統(tǒng)一集成至平臺(tái)數(shù)據(jù)庫，通過加強(qiáng)信息反饋增強(qiáng)數(shù)據(jù)時(shí)效性和準(zhǔn)確性，為預(yù)算檢查、控制和調(diào)整提供有力支持。由財(cái)務(wù)支持中心負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算編制過程，建立規(guī)范平臺(tái)操作流程，即由預(yù)算管理委員會(huì)完成預(yù)算目標(biāo)制定和分解后，平臺(tái)自動(dòng)通過分析歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等編制預(yù)算計(jì)劃和下發(fā)預(yù)算模板，由業(yè)務(wù)部門在模板中填報(bào)經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算內(nèi)容，上傳至平臺(tái)后自動(dòng)匯總分析并生成財(cái)務(wù)預(yù)算草稿，提交至上層預(yù)算主體審核。經(jīng)過上層審核并制定年度預(yù)算方案后，平臺(tái)將自動(dòng)下達(dá)方案，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制和分析。在業(yè)務(wù)部門日常開展費(fèi)用報(bào)銷等活動(dòng)時(shí)，將通過平臺(tái)審批流程進(jìn)行辦公審批操作，平臺(tái)將自動(dòng)生成核算憑證，經(jīng)過財(cái)務(wù)稽核后確定是否超出預(yù)算限值，超出后發(fā)出報(bào)警，提示人員交由預(yù)算委員會(huì)審批[7]。通過固化預(yù)算審批流程，由平臺(tái)對(duì)照預(yù)算加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用支出分析和管控，能夠增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的可靠性。而按照平臺(tái)流程進(jìn)行各部門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，也能推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，有效提高業(yè)務(wù)效率和質(zhì)量。

（五）加快預(yù)算管理一體化人員的培訓(xùn)

在建設(shè)全面預(yù)算管理體系時(shí)，企業(yè)首先應(yīng)做好人員的培訓(xùn)工作，確保財(cái)會(huì)專業(yè)素質(zhì)過硬的同時(shí)，能夠熟練掌握一體化管控平臺(tái)的操作技能，高效利用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)信息整合和分析。一方面，企業(yè)應(yīng)面向財(cái)會(huì)人員開展系統(tǒng)培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)內(nèi)容包含預(yù)算管理、信息技術(shù)等，通過線上和線下結(jié)合方式滿足不同人員的學(xué)習(xí)需求，確保全體人員綜合素質(zhì)能力能夠有所提升。另一方面，企業(yè)應(yīng)面向基層預(yù)算管理人員開展有針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)，通過工作調(diào)研確定人員在利用一體化管控平臺(tái)開展預(yù)算活動(dòng)時(shí)遇到的問題，通過匯總問題進(jìn)行統(tǒng)一講解和分析，幫助人員成功克服工作難題，為全面預(yù)算一體化改革提供有力人才支撐。通過營造全員培訓(xùn)學(xué)習(xí)氛圍，提高人員對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，能夠使人員將理論與工作實(shí)踐結(jié)合在一起，推動(dòng)相關(guān)工作的高效、高質(zhì)量開展。

五、結(jié)語

在企業(yè)全面預(yù)算管理方面，業(yè)財(cái)一體化管控平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)信息共享，具備財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、業(yè)務(wù)優(yōu)化等多項(xiàng)功能，為預(yù)算編制、執(zhí)行等操作提供有效數(shù)據(jù)和監(jiān)測分析工具，確保預(yù)算計(jì)劃順利執(zhí)行。但利用平臺(tái)建設(shè)全面預(yù)算管理體系，需要解決企業(yè)在數(shù)據(jù)對(duì)接、制度建設(shè)、預(yù)算編制等各方面存在的問題，通過做好體系數(shù)據(jù)架構(gòu)的系統(tǒng)規(guī)劃，確保企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)來源可靠，并加強(qiáng)制度體系建設(shè)明確各部門職責(zé)，為預(yù)算活動(dòng)規(guī)范開展提供支持。為實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃編制預(yù)算，并借助平臺(tái)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管流程，加強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測，加強(qiáng)人員培訓(xùn)為全面預(yù)算管理工作落地提供保障。

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（作者單位：華電湖北發(fā)電有限公司）