“四鏈”場景下能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺構(gòu)建與應(yīng)用

【摘要】構(gòu)建數(shù)字化審計平臺既是審計部門提升審計效率的核心手段，也是深入貫徹黨的二十屆三中全會精神、促進審計監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的重要驅(qū)動力。為提高審計質(zhì)效、降低審計成本、化解審計風(fēng)險，基于“四鏈”場景適應(yīng)性特征以及區(qū)塊鏈等技術(shù)優(yōu)勢，設(shè)計能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺整體框架，并探討具體應(yīng)用流程。在此基礎(chǔ)上，指出基于“四鏈”場景的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺應(yīng)用過程中存在的風(fēng)險和注意事項。隨后結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)，從完善審計監(jiān)督保障制度、優(yōu)化相關(guān)配套系統(tǒng)、強化審計監(jiān)督流程控制等方面著手，提出助力能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺落地實施的具體策略，以期為著力促進數(shù)字化審計平臺安全化、自動化運行提供新思路，進一步提升能源企業(yè)審計質(zhì)效。

【關(guān)鍵詞】數(shù)字化審計；能源企業(yè)；內(nèi)部審計；業(yè)務(wù)鏈；信息鏈；價值鏈；資產(chǎn)鏈；區(qū)塊鏈

【中圖分類號】F239.6"【文獻標識碼】A"【文章編號】1004-5937（2025）04-0118-07

黨的十九大以來，中央審計委員會將審計監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系，致力于促進我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計作為經(jīng)濟穩(wěn)定進步、企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和健康發(fā)展的重要力量，在預(yù)防風(fēng)險、評價鑒證等方面發(fā)揮著重要作用。2020年10月，國務(wù)院國資委《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號）明確強調(diào)，要積極運用人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段，提高審計監(jiān)督質(zhì)量，為企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作賦能。2021年6月，《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》指出要“加強審計技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計，提高審計質(zhì)量和效率”，為企業(yè)開展數(shù)字化審計提供扎實的基礎(chǔ)保障和根本遵循。黨的二十屆三中全會指出，要完善黨和國家監(jiān)督體系，深化國資國企改革，完善管理監(jiān)督體制機制，為促進企業(yè)審計監(jiān)督數(shù)字化和流程化提供了指導(dǎo)方向。作為我國綠色經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的核心主體，能源企業(yè)通過開展數(shù)字化審計建立健全一體化監(jiān)督體系，能夠顯著提高審計質(zhì)效，實現(xiàn)審計監(jiān)督融會貫通[1-2]。細言之，能源企業(yè)數(shù)字化審計主要圍繞業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)信息、經(jīng)濟活動以及資金資產(chǎn)展開，能夠全面推動內(nèi)部審計實現(xiàn)自動化、低碳化、高效化改革。就數(shù)字化審計而言，能源企業(yè)借助區(qū)塊鏈技術(shù)手段整合各類數(shù)據(jù)信息，可實現(xiàn)業(yè)務(wù)鏈、信息鏈、價值鏈和資產(chǎn)鏈（以下簡稱“四鏈”）協(xié)作運行，為數(shù)字化審計平臺建設(shè)提供有力支撐。將“四鏈”場景融入能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺建設(shè)可顯著提升審計效率和質(zhì)量，有助于強化審計監(jiān)督力度，促進企業(yè)實現(xiàn)精細化管理。因此，本文基于“四鏈”場景并利用區(qū)塊鏈技術(shù)，對能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺推廣意義與構(gòu)建思路進行全方位分析，嘗試構(gòu)建數(shù)字化審計平臺，為能源企業(yè)開展數(shù)字化審計提供新視角和新思路。

一、“四鏈”場景在能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺構(gòu)建中的推廣意義

（一）“四鏈”場景適應(yīng)特征解析

“四鏈”場景是基于業(yè)務(wù)鏈、信息鏈、價值鏈和資產(chǎn)鏈構(gòu)成的有機整體，主要以業(yè)務(wù)鏈為基礎(chǔ)，致力于促進全鏈條信息循環(huán)及業(yè)務(wù)流程閉環(huán)管理，驅(qū)動能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺落地實施（見圖1）。

1.業(yè)務(wù)鏈的適應(yīng)性分析。業(yè)務(wù)鏈是指企業(yè)依據(jù)自身業(yè)務(wù)特征，依據(jù)一定的順序和邏輯將不同環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程相互連接，形成一個完整的業(yè)務(wù)鏈條[3]。業(yè)務(wù)鏈作為能源企業(yè)整體運作的重要組成部分，是各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)運行的基礎(chǔ)，對于不同業(yè)務(wù)流程相互銜接、有效聯(lián)通具有重要意義。在數(shù)字化審計模式下，能源企業(yè)通過建立業(yè)務(wù)鏈能夠更好梳理審計業(yè)務(wù)流程，顯著提升企業(yè)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量，促進能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺實現(xiàn)一體化、自動化運轉(zhuǎn)。同時，能源企業(yè)依托業(yè)務(wù)鏈形成的直連通道，可有效銜接以往無法直接對接的業(yè)務(wù)，提高各環(huán)節(jié)溝通效率，加強業(yè)務(wù)信息精準對接程度。通過建立業(yè)務(wù)鏈，能源企業(yè)能夠有效控制各項業(yè)務(wù)運行方向，切實影響審計精準度和安全性的核心點，促進內(nèi)部審計高效化發(fā)展?？偠灾?，業(yè)務(wù)鏈框架設(shè)計有利于提高能源企業(yè)競爭力，實現(xiàn)高效化運營和發(fā)展，有效賦能數(shù)字化審計高質(zhì)量發(fā)展。

2.信息鏈的適應(yīng)性分析。信息鏈由數(shù)據(jù)、事實、信息、知識和智能五個環(huán)節(jié)組成，是一個完整的信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)以能源企業(yè)各種組織活動產(chǎn)生的信息傳輸為基礎(chǔ)，旨在審查與能源企業(yè)相關(guān)的初始審計信息[4]?；谛畔㈡溄嵌?，能源企業(yè)通過信息系統(tǒng)可對價值鏈中流轉(zhuǎn)的相關(guān)審計信息進行操作、管理和維護，保證其內(nèi)部信息有效性和完整性，實現(xiàn)能源企業(yè)信息管理最大化。在數(shù)字化審計平臺運行過程中，能源企業(yè)利用區(qū)塊鏈打造數(shù)據(jù)驅(qū)動的信息鏈體系，可對各環(huán)節(jié)、各部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進行精準控制，保障信息輸入、處理、輸出過程對接的高效化和安全化。詳細而言，在各項業(yè)務(wù)信息進入系統(tǒng)時，審計人員利用信息鏈可對能源企業(yè)各項數(shù)據(jù)進行完整性檢驗，提高信息進入系統(tǒng)的準確性，增強系統(tǒng)信息輸出的完整性。在處理各項業(yè)務(wù)時，審計人員利用信息系統(tǒng)可著重審查能源企業(yè)各部門與平臺間信息對接順暢度，并綜合考慮不同因素對信息傳遞造成的影響，繼而保證信息處理過程的透明化和統(tǒng)一化。同時，信息系統(tǒng)會檢驗預(yù)防機制是否有效，確保能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺運行的安全性。在各項業(yè)務(wù)輸出時，信息系統(tǒng)可自動審查是否存在非法入侵或篡改數(shù)據(jù)，以及其他可能影響信息真實性的因素，有效確保輸出信息的安全性和完整性。

3.價值鏈的適應(yīng)性分析。價值鏈概念由邁克爾·波特（MichaelPorter）1985年首次提出，是指一個企業(yè)將經(jīng)營活動分為若干戰(zhàn)略性相關(guān)的價值活動[5]。能源企業(yè)進行經(jīng)營活動是為創(chuàng)造和提供更多價值，獲取更多經(jīng)濟效益，顯著提高自身競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。值得注意的是，價值鏈主要從微觀角度和宏觀角度進行適應(yīng)性分析[1]。就微觀角度而言，價值鏈又稱為企業(yè)價值鏈，是以企業(yè)內(nèi)部價值活動為核心而形成的價值鏈體系。價值鏈特有的連續(xù)性特征能夠促使能源企業(yè)供應(yīng)鏈流程實現(xiàn)環(huán)環(huán)相扣、互聯(lián)互通，有利于進一步優(yōu)化能源企業(yè)內(nèi)部流程，提高各項活動所發(fā)揮的增值效應(yīng)，著力提升能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺經(jīng)濟價值。同時，在數(shù)字化審計平臺實施過程中，價值鏈可明晰各環(huán)節(jié)存在的問題，形成可行性的分析報告、審計預(yù)警方案，并提交至相關(guān)部門審核，進一步完善能源企業(yè)內(nèi)部管理流程，提升企業(yè)持續(xù)經(jīng)營價值。就宏觀角度而言，價值鏈又稱為系統(tǒng)價值鏈，是指比企業(yè)價值鏈范圍更大的價值活動體系?；趦r值鏈增值性特征，能源企業(yè)會實時關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營過程可產(chǎn)生創(chuàng)新價值的外部活動，并通過一系列活動和其他鏈條需求形成價值活動體系，從而為組織經(jīng)營決策提供增值服務(wù)。

4.資產(chǎn)鏈的適應(yīng)性分析。資產(chǎn)鏈是指維系能源企業(yè)日常經(jīng)營、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程所需的循環(huán)鏈條，是企業(yè)生產(chǎn)過程中實現(xiàn)現(xiàn)金→資產(chǎn)→現(xiàn)金這一良性循環(huán)的基礎(chǔ)表現(xiàn)[6]。在數(shù)字化審計實施前，通過建立資產(chǎn)鏈，能源企業(yè)既能夠明晰各項成本費用支出、各環(huán)節(jié)作業(yè)資源消耗和實際利潤等具體情況，還可以進行全方位監(jiān)督和反饋，以便為決策者及時掌握企業(yè)整體經(jīng)營狀況提供全面財務(wù)信息。在數(shù)字化審計實施過程中，能源企業(yè)利用資產(chǎn)鏈能夠?qū)Τ杀?、利潤、資產(chǎn)等變動情況進行追蹤分析，繼而為控制成本、優(yōu)化管理、改進政策等提供明晰且精準的資金信息。數(shù)字化審計實施后，能源企業(yè)管理層可借助資產(chǎn)鏈搭建可信、安全的網(wǎng)絡(luò)平臺，并依托區(qū)塊鏈技術(shù)將企業(yè)實體資產(chǎn)映射至網(wǎng)絡(luò)平臺上，避免資產(chǎn)出現(xiàn)安全風(fēng)險，有效提升企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)信息安全性和可靠性。此外，基于數(shù)字化審計平臺，能源企業(yè)通過資產(chǎn)鏈能夠驅(qū)動現(xiàn)金流安全、順暢循環(huán)，顯著提升資金周轉(zhuǎn)率和變現(xiàn)能力，實現(xiàn)可持續(xù)、高效化經(jīng)營。在確保主鏈資金安全和充足的情況下，能源企業(yè)通過資產(chǎn)鏈可提高自身融資能力，使資金每次循環(huán)后進行增值，保障能源企業(yè)利潤最大化。

（二）基于“四鏈”場景構(gòu)建能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺的現(xiàn)實意義

1.提高能源企業(yè)審計質(zhì)效

“四鏈”場景下，數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠幫助能源企業(yè)全面、實時地收集和分析數(shù)據(jù)，減少人為因素干擾，提升內(nèi)部數(shù)據(jù)循環(huán)速度和準確性[7]，從而提高內(nèi)部審計質(zhì)效。一方面，“四鏈”場景下，能源企業(yè)依托區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建數(shù)字化審計平臺，可自動化、全面化采集和整理數(shù)據(jù)，不斷擴大審計范圍和提高審計深度，實現(xiàn)全面、準確地數(shù)字化審計，繼而顯著提升審計質(zhì)效。同時，數(shù)字化審計平臺可以在短時間內(nèi)完成對大量數(shù)據(jù)的分析和審核，提高數(shù)據(jù)獲得速度和精準度[2]，促進能源企業(yè)數(shù)字化審計質(zhì)效提升。另一方面，基于“四鏈”場景融合，能源企業(yè)建立數(shù)字化審計平臺可實時共享和查詢工作進度，實現(xiàn)多鏈條、全方位和全周期審計人員在線協(xié)同審計，有利于提升審計人員工作質(zhì)效。此外，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字化審計平臺可滿足能源企業(yè)“數(shù)據(jù)分析+現(xiàn)場審查”，對各部門業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行多領(lǐng)域綜合對比，增強各層級審計力度，以此提高審計人員工作質(zhì)效，助推能源企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.降低能源企業(yè)審計成本

成本是企業(yè)經(jīng)營的核心，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一[8]?；跇I(yè)務(wù)鏈、信息鏈、價值鏈、資產(chǎn)鏈“四鏈”場景，能源企業(yè)利用區(qū)塊鏈技術(shù)能夠自動化地收集和處理數(shù)據(jù)，降低人工處理數(shù)據(jù)錯誤幾率，優(yōu)化審計核算流程，極大降低內(nèi)部審計成本。首先，依托“四鏈”場景，能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺構(gòu)建有助于優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，使審計人員精準挖掘有價值的審計信息，降低數(shù)據(jù)收集、分析、處理等人工成本以及時間成本。其次，在“四鏈”場景下，能源企業(yè)通過數(shù)字化平臺可實現(xiàn)供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)高效化流轉(zhuǎn)，提高采購、生產(chǎn)和物流等各個環(huán)節(jié)的協(xié)同程度，降低流程運行成本。最后，基于“四鏈”場景，審計人員運用區(qū)塊鏈技術(shù)在導(dǎo)入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過編輯SQL語句等方式就可獲得數(shù)據(jù)結(jié)果，節(jié)約能源企業(yè)人力和時間成本，彌補人工不足、人員業(yè)務(wù)水平參差不齊等短板[9]。此外，區(qū)塊鏈技術(shù)可以為能源企業(yè)提供一系列管理工具和分析手段，幫助管理者更好掌握企業(yè)運行狀況，助力其制定更加精確的審計決策，從而降低審計管理成本和風(fēng)險。

3.化解能源企業(yè)審計核查風(fēng)險

基于“四鏈”場景，能源企業(yè)通過建立數(shù)字化審計平臺可提高事前審計的風(fēng)險預(yù)測水平，化解過去依賴事后審計核查風(fēng)險的滯后性現(xiàn)象，優(yōu)化內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，保障數(shù)字化審計平臺運行安全性[10-11]。其一，基于“四鏈”場景，相關(guān)人員借助數(shù)字化審計平臺可為能源企業(yè)提供更加精準的風(fēng)險識別輔助，降低審計數(shù)據(jù)傳輸、作業(yè)核查風(fēng)險。詳細而言，“四鏈”場景下，基于區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建的數(shù)字化審計平臺，能源企業(yè)可實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的全方位、快速化、實時化篩查，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和潛在風(fēng)險，并進行預(yù)警提示。這可有效提升能源企業(yè)數(shù)字化審計安全性，化解審計核查風(fēng)險。其二，基于“四鏈”場景，相關(guān)人員通過數(shù)字化審計平臺能夠?qū)崟r收集和分析數(shù)據(jù)，提高對風(fēng)險的識別和跟蹤能力，以便及時、精準地采取措施應(yīng)對風(fēng)險，化解能源企業(yè)審計核查風(fēng)險[12]。其三，通過數(shù)字化平臺和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，能源企業(yè)可以實現(xiàn)對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實時監(jiān)測和分析，發(fā)現(xiàn)問題并及時調(diào)整，助力數(shù)字化審計平臺實現(xiàn)精細化、安全化運行。

二、基于“四鏈”場景的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺設(shè)計

（一）整體框架設(shè)計

上述理論厘清了“四鏈”場景下能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺構(gòu)建的現(xiàn)實意義，為平臺設(shè)計提供了扎實現(xiàn)實基礎(chǔ)。據(jù)此，基于“四鏈”場景設(shè)計能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺整體框架如圖2所示。該平臺框架主要由基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)資源層、融合應(yīng)用層、資金處理層和風(fēng)險預(yù)警層組成。其中，基礎(chǔ)設(shè)施層基于業(yè)務(wù)鏈場景進行構(gòu)建，是數(shù)字化審計平臺運行的核心底座。數(shù)據(jù)資源層主要基于信息鏈場景構(gòu)建，更加注重能源企業(yè)各大流程運行所產(chǎn)生的信息，旨在采集并存儲相關(guān)數(shù)據(jù)，為能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺提供真實有效的數(shù)據(jù)信息。融合應(yīng)用層以價值鏈為支撐，是與產(chǎn)品、物資、數(shù)據(jù)、資金等環(huán)節(jié)緊密相關(guān)的解決方案，旨在關(guān)注不同環(huán)節(jié)增值活動，可有效體現(xiàn)能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺運行價值和內(nèi)涵，為決策者提供增值服務(wù)。資金處理層以資金鏈為支撐，是涵蓋項目、成本、預(yù)算、余額以及資產(chǎn)等資金核算內(nèi)容和處理結(jié)果，可顯著提升能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺審計精準性和可靠性。風(fēng)險預(yù)警層是基于各大層級運行的安全系統(tǒng)，貫穿于業(yè)務(wù)運行全過程，旨在對各類預(yù)警信息進行審計分析，及時檢測平臺內(nèi)外部環(huán)境變化和預(yù)警等級，有效防范數(shù)字化審計平臺潛在風(fēng)險。

1.基礎(chǔ)設(shè)施層

基礎(chǔ)設(shè)施層以業(yè)務(wù)鏈為依托，是統(tǒng)籌能源企業(yè)各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的主要支撐，也是基于區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字化審計底層IT平臺，更是能源企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障[13]?；跇I(yè)務(wù)鏈場景，能源企業(yè)通過基礎(chǔ)設(shè)施層可將服務(wù)器、存儲設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施相互連接，形成一個完整的業(yè)務(wù)鏈，從而為數(shù)字化審計平臺提供底層技術(shù)支持和虛擬化環(huán)境支持。數(shù)字化審計建設(shè)需要具備通用的基礎(chǔ)軟件支撐環(huán)境以及硬件設(shè)施，具體涉及網(wǎng)絡(luò)及通信支撐平臺、主機及存儲設(shè)備、數(shù)據(jù)資源中心。其中，網(wǎng)絡(luò)及通信支撐平臺是承載數(shù)據(jù)采集、傳輸?shù)幕A(chǔ)條件，能夠為數(shù)據(jù)資源層、融合應(yīng)用層、資金處理層在業(yè)務(wù)傳輸方面提供支撐服務(wù)；主機及存儲設(shè)備設(shè)計物理主機、存儲設(shè)備，可為數(shù)字化審計平臺軟件應(yīng)用和信息系統(tǒng)提供基礎(chǔ)硬件資源和虛擬化環(huán)境；數(shù)據(jù)資源中心旨在提供安全、可靠的場地和環(huán)境設(shè)施。綜合而言，基于業(yè)務(wù)鏈場景，基礎(chǔ)設(shè)施層能夠為數(shù)字化審計平臺建設(shè)提供業(yè)務(wù)存儲、業(yè)務(wù)管理、安全芯片及故障自動恢復(fù)節(jié)點等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)支撐，有利于能源企業(yè)提高審計質(zhì)量和效率，降低審計風(fēng)險。

2.數(shù)據(jù)資源層

數(shù)據(jù)資源層以信息鏈為中心，是能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺信息輸入、處理、輸出的主要層級，由多種可重復(fù)使用的類庫文件組成?；谛畔㈡湀鼍埃瑪?shù)據(jù)資源層主要封裝數(shù)據(jù)運算邏輯、數(shù)據(jù)庫操作等應(yīng)用程序，負責(zé)數(shù)據(jù)分類、數(shù)據(jù)編碼、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)檢索與保護等內(nèi)容（見圖3）。信息鏈場景下的數(shù)據(jù)形式不再是單一的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，更多是復(fù)雜多變的半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。其中，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)主要涵蓋業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)；半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)涵蓋數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)、檔案存儲系統(tǒng)、教學(xué)資源庫以及郵件系統(tǒng)等內(nèi)容；非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括能源企業(yè)數(shù)字化審計過程設(shè)計的辦公文檔、圖片、文本、音頻等信息。在信息鏈場景下，通過開源Hadoop技術(shù)，數(shù)據(jù)資源層可建立區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)中心，拓寬數(shù)據(jù)中心存儲空間，以此降低管理和維護成本，從而解決能源企業(yè)數(shù)據(jù)存儲和處理難題?；谛畔㈡溡约胺植际较到y(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)（Hadoop系統(tǒng)）搭建的區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)中心，主要目的是將多臺計算機利用網(wǎng)絡(luò)相互連接，在統(tǒng)一管理系統(tǒng)控制下協(xié)調(diào)合作完成大型數(shù)據(jù)處理任務(wù)。這能夠使上千臺終端僅使用一臺服務(wù)器即可實現(xiàn)統(tǒng)一管理與傳遞，且不同機器均可在本地數(shù)據(jù)中心進行存儲和計算，并向其他服務(wù)器傳遞，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享，為能源企業(yè)數(shù)字化審計提供資源支撐。

3.融合應(yīng)用層

融合應(yīng)用層以價值鏈為支撐，是能源企業(yè)開展相關(guān)審計業(yè)務(wù)的窗口，也是各主體進行信息互聯(lián)互通的主要媒介?；趦r值鏈場景建立的融合應(yīng)用層囊括實時外部審計、商業(yè)業(yè)務(wù)處理、財務(wù)數(shù)據(jù)管理等業(yè)務(wù)，可為審計人員提供形式多樣的審計服務(wù)應(yīng)用。詳細來看，能源企業(yè)相關(guān)人員通過融合應(yīng)用層可清晰記錄具體操作流程，并形成印記檔案，從源頭上規(guī)避虛假制作、惡意更改等行為，提升審計活動所產(chǎn)生的價值。同時，基于價值鏈場景，融合應(yīng)用層可與數(shù)據(jù)資源層和資金處理層相關(guān)接口進行連接，并為其提供常見的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用服務(wù)，實現(xiàn)多層級、多系統(tǒng)以及多環(huán)節(jié)的融會貫通，確保能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺高效化運行。融合應(yīng)用層具體運作流程如下：第一步，審計人員借助融合應(yīng)用層建立適配的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用體系結(jié)構(gòu)，以此確定能源企業(yè)業(yè)務(wù)和服務(wù)器整體進程。第二步，在確定進程后，審計人員利用相關(guān)網(wǎng)絡(luò)搜索引擎獲取各環(huán)節(jié)用戶節(jié)點和服務(wù)器IP，確保傳輸數(shù)據(jù)精準性和真實性。第三步，獲取地址后，審計人員借助融合應(yīng)用層選取合適的應(yīng)用層協(xié)議，將不同來源和形式的數(shù)據(jù)有效整合，提升相關(guān)數(shù)據(jù)的深度和維度，保障該層提供的應(yīng)用服務(wù)具有增值效益。綜上所述，在價值鏈場景下，能源企業(yè)相關(guān)人員通過融合應(yīng)用層可顯著提升數(shù)據(jù)傳輸價值，確保服務(wù)器以及業(yè)務(wù)進程的安全化，為數(shù)字化審計平臺落地提供應(yīng)用支撐。

4.資金處理層

資金處理層以資金鏈為基礎(chǔ)，旨在處理能源企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的成本、財務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)?；谫Y金鏈場景，審計人員通過“會計沙盤模型”上的沙堆可精準反映能源企業(yè)各項資金運行過程。這一條件下，審計人員借助資金處理層可對業(yè)務(wù)鏈、信息鏈、價值鏈進行記錄和核算，確保這一過程中所產(chǎn)生資金的數(shù)據(jù)真實性和有效性。在資金鏈場景下，資金處理層中業(yè)務(wù)鏈、信息鏈、價值鏈的順利連接，必須要借助會計科目實現(xiàn)。在業(yè)務(wù)開展過程中，審計人員需要根據(jù)提示對資金變化情況予以監(jiān)測，為能源企業(yè)管理者決策提供依據(jù)。在相關(guān)賬務(wù)處理過程中，審計人員需要密切關(guān)注價值鏈中資金運動和流向，理順復(fù)雜化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。為保證資金處理安全性，能源企業(yè)在審計核算過程要明確各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本和人工成本。因此，“會計沙盤模型”能夠清晰呈現(xiàn)不同形勢下各環(huán)節(jié)資金運行軌跡，確保內(nèi)部資金情況的透明化和直觀化，繼而為基于“四鏈”場景下的數(shù)字化審計平臺運行提供安全保障。

5.風(fēng)險預(yù)警層

風(fēng)險預(yù)警層是基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)資源層、融合應(yīng)用層、資金處理層運行過程中的防護層，可參與到能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺運行全過程，為平臺提供安全防護和預(yù)警提醒。風(fēng)險預(yù)警層具體包括安全管理體系、風(fēng)險預(yù)警體系、風(fēng)險識別和評價體系、運維管理體系等內(nèi)容?；凇八逆湣眻鼍?，能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺構(gòu)建需要建立高效地安全防護系統(tǒng)和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，有效預(yù)防惡意程序入侵和非法攻擊，以保障內(nèi)部審計信息傳輸高效化和安全化。風(fēng)險預(yù)警層具體運行流程見圖4：第一步，在前置機完成數(shù)據(jù)采集后，為保證數(shù)據(jù)傳輸安全性，風(fēng)險預(yù)警層通過加密功能對已收集到的原始信息進行分析與加密處理，確保數(shù)據(jù)隱私性和不可篡改。第二步，能源企業(yè)審計人員借助網(wǎng)絡(luò)VPN安全通道和電子政務(wù)網(wǎng)站，將原始數(shù)據(jù)上傳至審計機關(guān)服務(wù)端，并進行加密保護。在此基礎(chǔ)上，服務(wù)端通過芯片解密實現(xiàn)反向解密，并將海量數(shù)據(jù)保存至區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)中心。第三步，對能源企業(yè)數(shù)據(jù)中心的信息進行監(jiān)管，并設(shè)置提前預(yù)警機制，有效預(yù)防外部入侵風(fēng)險和病毒程序植入風(fēng)險，確保平臺數(shù)據(jù)中心安全，為基于“四鏈”場景構(gòu)建的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺落地提供安全保障。

（二）基于“四鏈”場景的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺應(yīng)用流程

基于“四鏈”場景的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺，可利用、數(shù)據(jù)分析技術(shù)和爬蟲技術(shù)，賦能基礎(chǔ)設(shè)施層、融合應(yīng)用層、數(shù)據(jù)資源層、資金處理層和風(fēng)險預(yù)警層協(xié)同運作，以此驅(qū)動能源企業(yè)內(nèi)部審計管理規(guī)范化、安全化運轉(zhuǎn)。然而，基于“四鏈”場景，數(shù)字化審計平臺在運行中涉及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)較多、流程繁雜、數(shù)字技術(shù)交叉等現(xiàn)象，可能會導(dǎo)致審計過程模糊不清?；诖?，有必要開展能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺試運行，以進一步明晰數(shù)字化審計平臺應(yīng)用的具體流程（見圖5）。

基于“四鏈”場景構(gòu)建的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺演示流程如下：第一步，能源企業(yè)依托基礎(chǔ)設(shè)施層底層IT，將服務(wù)器和軟硬件設(shè)備相連，為能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺穩(wěn)定運行提供保障。第二步，數(shù)據(jù)資源層基于信息鏈場景可進行數(shù)據(jù)采集、整理，并將其劃分為結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)實施存儲。第三步，在使用數(shù)據(jù)時，融合應(yīng)用層對數(shù)據(jù)庫中的任意數(shù)據(jù)進行提取和傳輸，顯著提升能源企業(yè)數(shù)字化審計效率和價值。第四步，針對這一過程產(chǎn)生的成本以及企業(yè)經(jīng)營成本，資金處理層通過“會計沙盤模型”對各層級審計過程中產(chǎn)生的成本進行計算，促進業(yè)務(wù)鏈、信息鏈、價值鏈互聯(lián)互通、相互協(xié)作。第五步，風(fēng)險預(yù)警層主要對傳輸以及存儲的數(shù)據(jù)進行風(fēng)險預(yù)警，若存在安全隱患，會提前預(yù)知審計人員，切實保障能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺運行安全?？偠灾?，基于“四鏈”場景的數(shù)字化審計平臺，能源企業(yè)實現(xiàn)了業(yè)務(wù)鏈、信息鏈、價值鏈、資產(chǎn)鏈的深度融合、相互協(xié)作，進而促進內(nèi)部審計實效性提升。

三、基于“四鏈”的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺應(yīng)用風(fēng)險以及應(yīng)注意的問題

在基于“四鏈”場景的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺運行過程中，可能存在兼容性不強、可靠度不高、運行不流暢等應(yīng)用風(fēng)險。具體來看，其一，數(shù)字化審計平臺的實質(zhì)是一個標準化系統(tǒng)，但在能源企業(yè)審計工作中通常會面臨非標準化場景，因而審計對象也存在差異。這一背景下，能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺難以有效實現(xiàn)被審計單位、審計需求和審計周期的全覆蓋，可能影響最終審計真實性和可靠性。其二，數(shù)字化審計平臺是一個集成化平臺，從研發(fā)到投入使用需要經(jīng)歷不斷測試、聯(lián)合和調(diào)整等階段，對審計業(yè)務(wù)流程而言存在天然滯后性，一定程度上會影響能源企業(yè)審計業(yè)務(wù)流程運行質(zhì)效。其三，區(qū)塊鏈由一系列子網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成，而子網(wǎng)絡(luò)又由節(jié)點組成。但當前多數(shù)能源企業(yè)并未建立內(nèi)部區(qū)塊鏈，只是作為只讀節(jié)點存在于區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)體系，需要線上實時采集被審計單位相關(guān)數(shù)據(jù)，隨后再進行線下審計。這一現(xiàn)實狀況下，能源企業(yè)審計過程存在“暗箱”操作風(fēng)險，難以有效滿足審計服務(wù)與監(jiān)督要求。

基于上述數(shù)字化審計平臺應(yīng)用可能存在的風(fēng)險，能源企業(yè)應(yīng)用需要注意以下問題：首先，能源企業(yè)需要明確審計目標以及覆蓋范圍，明晰審計流程所需信息和內(nèi)容，確定最終數(shù)字化審計平臺使用目的。其次，審計人員需要熟練使用數(shù)字化審計平臺，通過借助相關(guān)工具分析和挖掘各種數(shù)據(jù)，提高審計效率和質(zhì)量的同時，確保人員與平臺的適配性和高效性。最后，能源企業(yè)需要不斷升級審計系統(tǒng)，通過實時更新審計數(shù)據(jù)庫、定期核查與評估審計流程，有效防范網(wǎng)絡(luò)安全漏洞和外部入侵風(fēng)險，保證企業(yè)數(shù)字化審計平臺運行穩(wěn)定性。

四、推進能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺落地實施措施

全面推進新一代信息技術(shù)應(yīng)用，是能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺創(chuàng)新的系統(tǒng)性工程?！八逆湣眻鼍跋拢趨^(qū)塊鏈技術(shù)的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺構(gòu)建在體系搭建、技術(shù)應(yīng)用以及審計人員操作等方面仍存在一定制約。因此，在“四鏈”場景加持下，相關(guān)主體需從完善審計監(jiān)督保障制度、優(yōu)化相關(guān)配套系統(tǒng)、強化審計監(jiān)督流程控制三方面出發(fā)，推進基于區(qū)塊鏈技術(shù)的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺落地實施。

（一）完善審計監(jiān)督保障制度，促使平臺規(guī)范穩(wěn)定運行

完善的數(shù)字化審計監(jiān)督制度是保障企業(yè)長足發(fā)展、促進平臺穩(wěn)定運行的重要基礎(chǔ)。其一，制定審計隱私保護制度。為保障基于“四鏈”場景構(gòu)建的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺安全、高效運行，政府應(yīng)出臺審計隱私保護制度，加強對企業(yè)隱私保護，規(guī)避數(shù)據(jù)信息失真風(fēng)險，著力推動數(shù)字化審計平臺規(guī)范化落地實施。能源企業(yè)應(yīng)在數(shù)字化審計過程中建立全流程數(shù)據(jù)風(fēng)險監(jiān)測和評估模式，不斷完善平臺安全治理體系和管控制度，切實優(yōu)化內(nèi)部審計流程，為基于“四鏈”場景的數(shù)字化審計平臺落地實施提供保障。同時，政府應(yīng)發(fā)揮引導(dǎo)作用，大力宣傳審計監(jiān)督法規(guī)，并針對能源企業(yè)制定全流程審計管理制度，使企業(yè)更加安全、高效地進行數(shù)字化審計，以此助推“四鏈”場景下的數(shù)字化審計平臺穩(wěn)定實施。其三，建立企業(yè)內(nèi)部審計管理部門?；凇八逆湣眻鼍?，能源企業(yè)審計部門應(yīng)建立專門的數(shù)字化審計管理與控制部門，全面加強企業(yè)數(shù)字化審計管理和監(jiān)督水平，逐漸規(guī)范審計相關(guān)工作，提高數(shù)字化審計的執(zhí)行度。

（二）優(yōu)化相關(guān)配套系統(tǒng)，加強信息技術(shù)支持力度

健全的配套系統(tǒng)是能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺高效化運轉(zhuǎn)的必然前提，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的應(yīng)然要求?；凇八逆湣眻鼍埃茉雌髽I(yè)進一步優(yōu)化安全系統(tǒng)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)以及基礎(chǔ)設(shè)施是提升效率的關(guān)鍵。為此，能源企業(yè)應(yīng)借助人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，著力優(yōu)化安全、數(shù)據(jù)庫等基礎(chǔ)設(shè)施，提升信息技術(shù)支持力度，助力“四鏈”場景下的數(shù)字化審計平臺落地實施。一方面，優(yōu)化安全管控系統(tǒng)。為有效預(yù)防數(shù)據(jù)失真情況發(fā)生，能源企業(yè)應(yīng)利用人工智能技術(shù)建立完善的信息加密程序，對關(guān)鍵信息進行智能加密保護，進一步優(yōu)化安全審計管控系統(tǒng)，賦能數(shù)字化審計平臺安全運行。同時，依托“四鏈”場景，企業(yè)應(yīng)建立專用信息傳輸系統(tǒng)，將所收集的信息安全傳輸至區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)中心進行統(tǒng)一管理，顯著提升數(shù)字化審計平臺安全性。另一方面，優(yōu)化底層操作系統(tǒng)。為保證能源企業(yè)高效開展，政府相關(guān)部門應(yīng)牽頭完善云盤存儲、處理器管理和文件管理等在內(nèi)的數(shù)字化審計平臺相關(guān)配套系統(tǒng)，增強系統(tǒng)易用性，確保數(shù)字化審計平臺落地實施的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。在此基礎(chǔ)上，能源企業(yè)應(yīng)增加部分磁盤陣列柜，全面提升能源企業(yè)磁盤系統(tǒng)效率，以保證基于“四鏈”場景的數(shù)字化審計平臺高效化運行。

（三）強化審計監(jiān)督流程控制，助推審計監(jiān)督提質(zhì)增效

基于“四鏈”場景，能源企業(yè)數(shù)字化審計質(zhì)量與效率的高低關(guān)乎未來市場發(fā)展，是推動社會進步的關(guān)鍵抓手。因此，能源企業(yè)應(yīng)整合內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督力量，從審計源頭進行監(jiān)督與治理，以此提升能源企業(yè)數(shù)字化審計監(jiān)督質(zhì)效。首先，緊抓源頭管控。在“四鏈”場景下，能源企業(yè)應(yīng)在數(shù)據(jù)采集之初建立審計管理監(jiān)督組，制定審計監(jiān)督方案和互聯(lián)互通的管控機制，從源頭對后續(xù)流程進行管控，實現(xiàn)事前監(jiān)督預(yù)警和防控，推動數(shù)字化審計平臺真正落地實施。其次，加強過程管控。在數(shù)字化審計平臺運行過程中，能源企業(yè)應(yīng)以“四鏈”為核心，與監(jiān)督部門、法務(wù)部門以及各監(jiān)察體系協(xié)同配合，實現(xiàn)相互融通、統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)同發(fā)展，達到“一審多項”“一審多果”。最后，落實結(jié)果管控。能源企業(yè)應(yīng)以監(jiān)督結(jié)果為導(dǎo)向，分析與檢驗審計過程中存在的共性與特性，督促審計人員主動探尋審計監(jiān)督漏洞和制度缺陷，為后續(xù)審計監(jiān)督奠定扎實基礎(chǔ)，助力“四鏈”場景下數(shù)字化審計平臺高效化、規(guī)范化運行。

五、研究結(jié)論與建議

建立一個安全高效的數(shù)字化審計平臺成為助力能源企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。而基于區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字化審計平臺更是驅(qū)動能源企業(yè)審計效率提升、實現(xiàn)各鏈條全覆蓋的重要工具。綜合上述流程和應(yīng)用風(fēng)險，得出如下研究結(jié)論：第一，“四鏈”場景下構(gòu)建的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺，通過基礎(chǔ)設(shè)施層、融合應(yīng)用層、數(shù)據(jù)資源層、資金處理層和風(fēng)險預(yù)警層協(xié)同運作，可實現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計全鏈條信息循環(huán)及業(yè)務(wù)流程閉環(huán)管理。第二，“四鏈”場景下，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字化審計平臺可能存在兼容性不強、可靠度不高、運行不流暢等問題，能源企業(yè)亟須明確審計目標、加強數(shù)字化審計平臺應(yīng)用程度、促進審計平臺升級，為審計質(zhì)效提升夯實基礎(chǔ)。

據(jù)此，能源企業(yè)應(yīng)進一步加強審計管理，建立完善內(nèi)部控制制度，明確不同層級人員責(zé)任以及權(quán)限，規(guī)避權(quán)責(zé)不清晰導(dǎo)致的混亂現(xiàn)象，從而提升內(nèi)部穩(wěn)定性。同時，能源企業(yè)也需要進一步規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程，建立健全內(nèi)部人員監(jiān)督機制，使相關(guān)人員明確按照流程執(zhí)行，減少人為因素導(dǎo)致的失誤，確?！八逆湣眻鼍跋拢趨^(qū)塊鏈技術(shù)的能源企業(yè)數(shù)字化審計平臺高效化運行。

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