基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃優(yōu)化路徑研究

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中扮演著至關(guān)重要的角色，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中保持穩(wěn)健的財(cái)務(wù)狀況和稅收合規(guī)性，成了每個(gè)企業(yè)必須面對(duì)的問題。本文從多個(gè)角度出發(fā)，探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃優(yōu)化路徑，為企業(yè)提供更加全面、深入和實(shí)用的財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；優(yōu)化路徑

一、引言

納稅籌劃主要是指在遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營、股權(quán)分配等活動(dòng)中涉及的稅務(wù)事宜進(jìn)行預(yù)先的策劃與安排。目的是降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、節(jié)省成本、規(guī)范企業(yè)行為、提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭力，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占有非常重要的地位。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視角來看，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜且系統(tǒng)性的工作，工作內(nèi)容紛繁復(fù)雜，并且貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程；從企業(yè)財(cái)務(wù)角度來看，稅收籌劃經(jīng)常會(huì)受到國家政策、制度和國際大環(huán)境等綜合因素的影響。因此，稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作。當(dāng)前，企業(yè)在稅收籌劃工作方面面臨著諸多問題，對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)采用科學(xué)的稅收籌劃手段尤為重要。

在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)運(yùn)營所面臨的壓力和挑戰(zhàn)日益加劇，特別是在稅收籌劃這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)上。隨著國家稅收政策的不斷調(diào)整和完善，企業(yè)在稅收規(guī)劃方面所遇到的問題也愈發(fā)復(fù)雜多樣，這無疑給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需要借助科學(xué)的稅收籌劃手段來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間的關(guān)系

1.二者的目標(biāo)具有一致性

對(duì)于企業(yè)來講，稅收籌劃工作不僅是一項(xiàng)策劃活動(dòng)，還是幫助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)利潤最大化的財(cái)務(wù)活動(dòng)。從稅收籌劃的視角來看，相關(guān)工作的開展需要工作人員具備稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)的理論知識(shí)。在大多數(shù)情況下，稅務(wù)管理人員需要與財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行合作才能將稅務(wù)籌劃工作做到更好。稅收籌劃在工作目標(biāo)上與財(cái)務(wù)管理具有一致性，稅收籌劃在任何情況下都不能偏離財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，二者共同服務(wù)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。在發(fā)展過程中，為了凸顯財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃目標(biāo)的一致性，企業(yè)在制定自身發(fā)展目標(biāo)時(shí)要注重目標(biāo)的多元性，盡可能制定既能保障企業(yè)利益又能適合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)也不是靜態(tài)的，會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化和企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。因此，稅收籌劃工作和財(cái)務(wù)管理工作也需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行不斷地調(diào)整，在企業(yè)不同的發(fā)展階段，二者的目標(biāo)也呈現(xiàn)不同的特征?？偠灾?，稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理都將在企業(yè)不同的發(fā)展階段呈現(xiàn)不同的狀態(tài)，將緊密契合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化作為自己的根本目標(biāo)。

2.二者的職能具有統(tǒng)一性

稅收管理和財(cái)務(wù)管理雖然在業(yè)務(wù)模塊并不相同，但在職能上卻具有高度的統(tǒng)一性。稅收籌劃工作需要持續(xù)不斷地進(jìn)行數(shù)據(jù)信息收集活動(dòng)，唯有如此，才能保持?jǐn)?shù)據(jù)信息的持續(xù)有效，從而為下一步的籌劃工作奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，收集的數(shù)據(jù)信息還能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做出正確的決策提供重要的參考。所以，稅收籌劃工作其實(shí)是根據(jù)一定的決策理論和工作方針得出正確決策的過程。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作也是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表收集和記錄數(shù)據(jù)信息，并進(jìn)而分析和統(tǒng)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理狀況。因此，從工作內(nèi)容上來看，稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理均為數(shù)據(jù)的收集、分析與統(tǒng)計(jì)工作。從職能方面來看，二者都能在不同側(cè)面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。雖然財(cái)務(wù)管理更偏向于財(cái)務(wù)，稅務(wù)籌劃更偏向于稅務(wù)，但二者的基本職能卻具有高度的統(tǒng)一性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在劃分兩者職能時(shí)，一定要注意將兩者的關(guān)系搞清楚，使財(cái)務(wù)規(guī)劃更好地指導(dǎo)稅收籌劃工作。財(cái)務(wù)管理工作對(duì)稅收籌劃工作的開展具有直接的影響，因此，在企業(yè)經(jīng)營過程中，要將財(cái)務(wù)管理工作作為稅收籌劃工作開展的直接依據(jù)。

三、納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要作用

1.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵任務(wù)在于有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這也是稅收籌劃工作所要達(dá)成的核心目標(biāo)。鑒于此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)且系統(tǒng)的稅收籌劃方案，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)涉稅行為，旨在為企業(yè)提供指導(dǎo)，助其減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并最大程度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，企業(yè)需要明確一點(diǎn)，基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃，必須在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，采取適當(dāng)?shù)臏p稅避稅手段，通過科學(xué)有效的稅收籌劃，降低企業(yè)的納稅數(shù)額，高質(zhì)量推進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)避開稅收陷阱，從而降低企業(yè)的成本。對(duì)于企業(yè)來講，稅收籌劃工作無論是在企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)領(lǐng)域抑或是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，都發(fā)揮著不可替代的作用，它在幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的過程中，為企業(yè)爭取更大的生存和發(fā)展空間。

2.節(jié)省稅務(wù)成本

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，通過科學(xué)系統(tǒng)的稅收籌劃工作，企業(yè)管理者可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)開展情況有比較詳細(xì)的了解，進(jìn)而深入了解企業(yè)的經(jīng)營情況，同時(shí)還能掌握國家最新頒布的稅務(wù)法律法規(guī)與政策變動(dòng)，以確保稅收能夠充分發(fā)揮其作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿的重要作用，進(jìn)而最大程度地協(xié)助企業(yè)降低稅務(wù)成本，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。對(duì)于企業(yè)來講，稅收的籌劃轉(zhuǎn)嫁、節(jié)稅、避稅、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等都屬于稅收籌劃工作的范圍，這些工作的有序開展，可以幫助企業(yè)節(jié)省稅務(wù)成本，為企業(yè)爭取更大的利益，從而實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

稅收籌劃在國家的法律法規(guī)中有著明確的規(guī)定，通過深入了解法律法規(guī)，企業(yè)不僅能提前規(guī)范涉稅行為、降低納稅成本、規(guī)避不法行為的發(fā)生，還能提高經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃活動(dòng)是一種策劃行為，“預(yù)期性”是其顯著的特征。企業(yè)在堅(jiān)持合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)開展稅收籌劃工作，對(duì)其內(nèi)部的涉稅工作內(nèi)容進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，不斷優(yōu)化納稅方案，確保稅務(wù)籌劃工作與財(cái)務(wù)管理工作緊密銜接、高度協(xié)同，嚴(yán)格把控企業(yè)的收支質(zhì)量，從源頭上確保每一筆資金的合法性與合規(guī)性。除此之外，企業(yè)通過科學(xué)有效地處理稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，調(diào)整自己的資金結(jié)構(gòu)，減輕稅務(wù)壓力，利用相關(guān)的財(cái)務(wù)管理理論最大程度提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、稅收籌劃的原則

1.合法合規(guī)原則

合法合規(guī)原則是企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該遵循的首要原則。對(duì)于稅收籌劃，國家有明確的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)該在國家有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，通過一系列手段來開展企業(yè)的稅收籌劃工作，在允許的范圍內(nèi)尋找恰當(dāng)?shù)谋芏惡凸?jié)稅空間，降低賦稅成本，緩解賦稅壓力，節(jié)約企業(yè)成本。在稅收籌劃時(shí)一旦有了違法違規(guī)行為發(fā)生，輕則承擔(dān)民事責(zé)任，重則可能上升為刑事處罰，對(duì)于任何企業(yè)來講都是得不償失的。企業(yè)開展的所有經(jīng)營活動(dòng)必須嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的明文規(guī)定，對(duì)于企業(yè)而言，堅(jiān)持合法合規(guī)原則不僅是稅務(wù)籌劃的首要準(zhǔn)則，更是企業(yè)開展一切經(jīng)營活動(dòng)的基石。

2.效益最大化原則

追求利潤的最大化，是每一個(gè)企業(yè)孜孜以求的目標(biāo)，但是企業(yè)需要將一部分利潤作為稅費(fèi)上繳給國家，這對(duì)于很多企業(yè)來講都是很大的負(fù)擔(dān)，企業(yè)通過運(yùn)用合理的方式和手段進(jìn)行稅收籌劃，雖然可以有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但對(duì)于企業(yè)而言，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案同樣也是在消耗自己的資源，同時(shí)也會(huì)因?yàn)檫x擇某一方案而產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。為了追求更多的利潤，追求效益最大化成為稅收籌劃工作應(yīng)該遵循的另一原則，因此，稅收籌劃人員在制定方案時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比和論證，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)最大效益的最優(yōu)方案。

3.事先籌劃原則

“預(yù)期性”是稅收籌劃活動(dòng)的重要特點(diǎn)，因此，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要求工作人員全面了解企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。稅收籌劃工作要在納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行，需要相關(guān)工作人員具有超前意識(shí)，遵循事先籌劃的原則。反之，一旦納稅行為已經(jīng)發(fā)生，再開展稅收籌劃工作則可能涉及偷稅漏稅的嫌疑，因此需要規(guī)避此類不當(dāng)行為。我國稅種多樣，稅收制度涵蓋面廣泛，且稅收政策和稅率也隨著時(shí)代進(jìn)步與環(huán)境變遷而不斷調(diào)整。因此，相關(guān)稅收籌劃人員須具備深厚的稅收理論知識(shí)，深入了解稅收法律法規(guī)，并在法律框架內(nèi)尋找合理的稅收優(yōu)化空間。同時(shí)，應(yīng)敏銳察覺稅收籌劃過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況與發(fā)展方向，對(duì)潛在問題進(jìn)行全面考察與深入分析。在此基礎(chǔ)上，制定合理的企業(yè)稅收籌劃機(jī)制與規(guī)則，以確保稅收籌劃活動(dòng)得以合規(guī)、高效地進(jìn)行。

4.風(fēng)險(xiǎn)防范原則

稅收籌劃方案的制定旨在于法律規(guī)定的范圍內(nèi)、尋找并充分利用合理的避稅空間。因此稅收籌劃往往不僅有收益，也有較大的風(fēng)險(xiǎn)，要求相關(guān)工作人員對(duì)稅法法規(guī)有詳細(xì)的了解，對(duì)各項(xiàng)細(xì)則有都銘記于心，否則稍不留意就會(huì)觸犯法律，最終得不償失。鑒于此，企業(yè)一定要有憂患意識(shí)，充分做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對(duì)稅收籌劃可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，正在轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家的稅收政策也在發(fā)生變化，因此，企業(yè)的稅收籌劃方案也需要經(jīng)常做出調(diào)整。企業(yè)需要緊跟時(shí)代步伐，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，避免憑借經(jīng)驗(yàn)制定決策，確保企業(yè)所有的稅收籌劃方案科學(xué)合理。

5.整體性原則

稅收籌劃工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，需要與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持高度一致，要服務(wù)于企業(yè)整體目標(biāo)，堅(jiān)持局部服從全局的原則，因此，相關(guān)工作人員不僅要熟練掌握法律法規(guī)，還要對(duì)企業(yè)所屬的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)及發(fā)展愿景都有詳細(xì)的了解，確保所提出的方案與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持一致。同時(shí)，從另一角度來看，制定稅收籌劃方案的目的是保證企業(yè)的長期收益，因此，工作人員必須從全局出發(fā)，保持長遠(yuǎn)目光。降低稅負(fù)不僅是減少某一個(gè)類型的稅款，工作人員必須對(duì)影響企業(yè)繳稅的因素進(jìn)行綜合考量，制定科學(xué)有效的稅收方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

五、常見稅收籌劃問題剖析

1.法律意識(shí)淡薄

開展稅收籌劃工作的目的是有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。通過制定一套科學(xué)、合理的稅收方案，不僅能夠顯著提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)健發(fā)展，還能有效緩解企業(yè)的資金壓力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中保持企業(yè)的領(lǐng)先地位。然而，在制定稅收籌劃方案時(shí)，一些財(cái)會(huì)工作人員法律意識(shí)淡薄并且存在僥幸心理，違背稅收籌劃的本心，為了減少稅負(fù)而不惜以身試法，往往一個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題，就會(huì)引發(fā)一系列的連環(huán)反應(yīng)，最終會(huì)讓企業(yè)承擔(dān)更大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)屨麄€(gè)企業(yè)跌入萬劫不復(fù)的深淵。

2.目標(biāo)單一

目前，我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)，在制定稅收籌劃方案時(shí)，目標(biāo)比較單一，目光比較短淺，普遍認(rèn)為稅收籌劃就是單一的降低稅負(fù)，只要能夠?qū)⒛骋惶囟ǘ惙N的稅收費(fèi)用降至最低，稅收籌劃就已經(jīng)發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。實(shí)際上，企業(yè)需要明確的是，稅收籌劃的目標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于此。片面和短視的稅收觀念，使企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)無法兼顧整體運(yùn)營效果，最終會(huì)對(duì)企業(yè)長期發(fā)展帶來不利的影響。因此，企業(yè)必須以全面、長遠(yuǎn)的目光對(duì)待稅收籌劃工作，充分發(fā)揮稅收籌劃在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、優(yōu)化資金利用效率、實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展等方面的作用。

3.方法落后

稅收籌劃雖然是每一企業(yè)都繞不開的一項(xiàng)重要工作，但很多財(cái)務(wù)人員仍然無法對(duì)稅收籌劃工作有正確的理解，其主要表現(xiàn)在：無法正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的目標(biāo)、路徑不夠明確以及不知如何正確開展稅收籌劃工作等。另外，一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制和制度不夠健全，使財(cái)務(wù)人員無法制定準(zhǔn)確科學(xué)的稅收方案，并且國家的稅法和政策也在不斷地更新，企業(yè)財(cái)務(wù)人員若未能及時(shí)關(guān)注相關(guān)變化，往往容易陷入經(jīng)驗(yàn)主義的誤區(qū)，繼續(xù)沿用已過時(shí)的稅收籌劃方案與方法。此舉不僅無法有效降低稅務(wù)成本，反而會(huì)造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須保持高度警覺，確保稅收籌劃的合規(guī)性與時(shí)效性。

4.意識(shí)缺乏

在中小企業(yè)的日常運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)人員普遍存在稅收籌劃意識(shí)不足的問題，甚至企業(yè)的中高層領(lǐng)導(dǎo)也未能充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。很多企業(yè)在面臨稅務(wù)問題時(shí)，第一時(shí)間想到的是通過一些所謂的“走后門”“托人情”等不正當(dāng)手段來降低自己的負(fù)擔(dān)。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者把稅收籌劃當(dāng)作浪費(fèi)企業(yè)人力、財(cái)力和物力的無效舉措，在稅收籌劃和“托關(guān)系”方面往往更傾向于后者，甚至有些管理者還認(rèn)為稅收籌劃等同于偷稅漏稅、等同于稅務(wù)造假，將二者混為一談，覺得沒什么本質(zhì)差異。但是，偷稅漏稅是違法行為，嚴(yán)重?fù)p害國家稅收秩序，而稅收籌劃則是在合法合規(guī)的前提下，通過合理安排經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，以達(dá)到優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)的目的。

5.專業(yè)人才不足

我國稅收籌劃起步較晚，相關(guān)專業(yè)人才比較缺乏。很多企業(yè)傾向于尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，但是，許多中小企業(yè)難以負(fù)擔(dān)代理機(jī)構(gòu)高昂的費(fèi)用，不得已放棄稅收籌劃。另外，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，很多財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知水平有待提高，對(duì)財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)的操作技能也亟待加強(qiáng)。同時(shí)，信息技術(shù)時(shí)代的無紙化辦公對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提出了更高的技能要求，除了要掌握稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)，還需要通過各種財(cái)會(huì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、分析和核算等工作，這些對(duì)財(cái)務(wù)人員來講都是極其嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

六、基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃優(yōu)化路徑

1.樹立科學(xué)的稅收籌劃觀念

企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅收籌劃不僅是一個(gè)簡單的技術(shù)工作，對(duì)于企業(yè)來講，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。無論企業(yè)規(guī)模如何，都要高度重視稅收籌劃工作，明確收稅籌劃與偷稅漏稅之間的本質(zhì)不同，樹立科學(xué)的稅收籌劃觀念。在企業(yè)經(jīng)營中，管理者要充分重視稅收籌劃，將其作為一項(xiàng)重要的工作任務(wù)。首先，從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)管理者要明確稅收籌劃的目標(biāo)，科學(xué)規(guī)劃稅收籌劃的方向，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。其次，從短期發(fā)展角度來說，也應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系。在經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)不斷地宣傳，向全體員工普及稅收籌劃的知識(shí)，提高全體員工的納稅素養(yǎng)和納稅意識(shí)，尤其對(duì)于管理層和財(cái)務(wù)工作人員，一定要提升稅收籌劃的技能，從而保證企業(yè)決策的合理性、科學(xué)性。通過制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)稅收籌劃工作有序開展。

2.明確稅收籌劃的基本原則與底線要求

企業(yè)無論大小、規(guī)模如何，都需要對(duì)財(cái)務(wù)人員提出嚴(yán)格的要求，明確稅收籌劃的基本原則，要求無論任何情況下都不可觸碰底線，要制定詳細(xì)的稅收籌劃計(jì)劃和工作細(xì)則，保證財(cái)務(wù)人員能夠依法合規(guī)、科學(xué)合理地開展稅收籌劃工作。一方面，企業(yè)要嚴(yán)格區(qū)分合理避稅與偷稅漏稅的本質(zhì)區(qū)別，確保稅收籌劃工作的開展有法可依，一旦出現(xiàn)問題，堅(jiān)決違法必究。因此，財(cái)會(huì)人員要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，了解并掌握國家的稅收制度，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的法治氛圍。另一方面，從國家的角度來講，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也要對(duì)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，對(duì)于企業(yè)的偷稅漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的懲處，同時(shí)，還要給企業(yè)提供合理的法律和政策上的輔導(dǎo)，通過科學(xué)有效的監(jiān)督和協(xié)助工作，構(gòu)建一個(gè)和諧文明的稅收環(huán)境。

3.選擇科學(xué)的稅收籌劃方案

當(dāng)前，國際環(huán)境風(fēng)云變幻，受不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國稅收政策會(huì)隨著時(shí)間和外部環(huán)境的影響而變化。例如，在我國的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、行政特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等，都會(huì)有不同于其他普通地區(qū)的特殊稅收要求。因此，不同地區(qū)的企業(yè)，要根據(jù)自己的情況出發(fā)，因地制宜、因勢(shì)而為制定不同的稅收籌劃方案，不能夠照搬照抄其他企業(yè)的稅收籌劃方案，也不能依照過去的傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)制定稅收籌劃方案。同時(shí)，對(duì)于任何企業(yè)來講，都不存在一勞永逸的稅收籌劃方案，稅收政策可能隨國家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策導(dǎo)向的變化而調(diào)整，因此，稅務(wù)籌劃者需保持對(duì)國家稅收政策變動(dòng)的關(guān)注，及時(shí)了解法律法規(guī)和政策的變動(dòng)，緊跟時(shí)勢(shì)調(diào)整稅收籌劃方案，確保稅收方案的科學(xué)有效。一旦新的稅收政策發(fā)布，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即根據(jù)最新政策要求調(diào)整稅收籌劃方案，確保稅收籌劃的合法性和有效性。

4.進(jìn)一步完善稅收監(jiān)督制度

納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性提出了明確且嚴(yán)格的要求，為確保企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，規(guī)避各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作必須實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)作。為達(dá)成此目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)著力完善稅收監(jiān)督制度，對(duì)稅收籌劃工作流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，確保每一步操作均符合法規(guī)要求。同時(shí)，通過持續(xù)優(yōu)化信息系統(tǒng)，為企業(yè)提供可靠、高效的數(shù)據(jù)支撐，為科學(xué)決策奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，企業(yè)必須嚴(yán)格遵循國家最新頒布的稅收政策，制定清晰明確的納稅籌劃準(zhǔn)則及具體導(dǎo)向，確保稅收籌劃工作始終在合法合規(guī)的軌道上運(yùn)行。為加強(qiáng)監(jiān)督力度，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部、審計(jì)部選拔專業(yè)人員，成立專門的稅收監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行全面細(xì)致的監(jiān)督。該領(lǐng)導(dǎo)小組需準(zhǔn)確掌握納稅籌劃工作的進(jìn)展情況，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和納稅情況，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)。在監(jiān)督過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅收籌劃中存在的突出問題，應(yīng)立即予以糾正，并及時(shí)向管理層反映，協(xié)助管理層調(diào)整方案及經(jīng)營戰(zhàn)略，確保企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)得以順利開展。

5.持續(xù)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

針對(duì)當(dāng)前存在的稅收籌劃人才缺乏的問題，一方面，企業(yè)需摒棄以往的稅收籌劃傳統(tǒng)理念，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，確保每一位財(cái)務(wù)人員都能夠熟練掌握無紙化稅收操作流程，以提升工作效率并適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理需求。此外，還將強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員在大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用方面的能力，使其能夠熟練運(yùn)用此類工具對(duì)過去的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，從而在實(shí)際工作操作中精準(zhǔn)應(yīng)用稅務(wù)知識(shí)。同時(shí)，稅務(wù)人才不僅需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，更要對(duì)國家稅收政策、法律法規(guī)以及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化保持敏銳的洞察力，能夠協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，根據(jù)實(shí)際情況合理選擇并靈活調(diào)整稅收籌劃方案，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，確保企業(yè)稅務(wù)工作的合規(guī)性和高效性。另一方面，企業(yè)要提高人才選拔的標(biāo)準(zhǔn)，在招聘相關(guān)財(cái)務(wù)管理人才時(shí)，要著重考察財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)基礎(chǔ)理論知識(shí)、國家法律法規(guī)及相關(guān)操作軟件的了解程度，確保所引進(jìn)的人才能夠熟練處理稅收籌劃工作，避免企業(yè)資源浪費(fèi)。

6.積極利用稅收減免與優(yōu)惠政策

首先，在稅收籌劃工作中，財(cái)務(wù)人員需時(shí)刻關(guān)注國家法律法規(guī)和政策變動(dòng)，密切關(guān)注國家發(fā)布的稅收減免政策，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，以及自身的資金流向和經(jīng)營活動(dòng)情況，合理利用相關(guān)政策來減少企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅等稅負(fù)，科學(xué)規(guī)劃財(cái)務(wù)收入與支出，避免不必要的稅務(wù)支出，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)營成本。其次，為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還應(yīng)合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，確保資金使用的安全性和有效性。例如，通過對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將企業(yè)所獲利潤轉(zhuǎn)移到分公司或者相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。通過科學(xué)規(guī)劃投資布局，選擇能夠享受國家稅收優(yōu)惠的地區(qū)或者項(xiàng)目，最大程度降低稅務(wù)成本。

七、結(jié)語

企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)需要持續(xù)關(guān)注的重要領(lǐng)域。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭愈演愈烈，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收籌劃工作，將其納入財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，在遵循相應(yīng)原則的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)規(guī)劃、合理布局和有效執(zhí)行，降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

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作者簡介：李雪竹（1989.11— ），女，漢族，河南南陽人，本科，研究方向：會(huì)計(jì)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)。