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    關(guān)于司庫體系進一步支撐強化財會監(jiān)督的思考與建議

    2024-12-31 00:00:00申知難譚艦劉奕超
    航空財會 2024年6期

    摘 要 習近平總書記指出“堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全,堅持發(fā)展和安全并重”“加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟,促進數(shù)字經(jīng)濟和實體經(jīng)濟深度融合”。隨著司庫體系建設的不斷開展,強化資金管控、防范資金風險成為司庫體系建設重點領域之一。財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分,如何利用司庫體系進一步支撐強化財會監(jiān)督工作,成為企業(yè)集團開展司庫體系建設的主要目標。本文分析了企業(yè)集團司庫體系建設對財會監(jiān)督帶來的變革趨勢,結(jié)合實際案例對司庫體系如何支撐財會監(jiān)督進行研究,并提出有關(guān)建議。

    關(guān)鍵詞 司庫體系;財會監(jiān)督;穿透監(jiān)管

    DOI: 10.19840/j.cnki.FA.2024.06.002

    黨的十八大以來,以習近平同志為核心的黨中央對堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系作出重大制度安排,將財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分,為推進新時代財會監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展指明了方向、提供了根本遵循。黨的二十大對“健全黨統(tǒng)一領導、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”提出了明確要求。2023年2月,中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》(以下簡稱《意見》),要求進一步加強財會監(jiān)督,更好地推動財會監(jiān)督與各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào),在推動健全黨和國家監(jiān)督體系、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中發(fā)揮更加重要的保障作用[1]。

    一、司庫體系建設對財會監(jiān)督帶來的變革趨勢

    2022年,國務院國資委印發(fā)《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設進一步加強資金管理的意見》,企業(yè)集團司庫體系建設進入了深化應用階段,實現(xiàn)了資金系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的互聯(lián)互通,司庫系統(tǒng)為財會監(jiān)督工作提供了全新的工具與實踐場景,海量數(shù)據(jù)資源為企業(yè)經(jīng)營決策夯實了管控基礎,也促使財會監(jiān)督在司庫體系支撐下呈現(xiàn)出以下變革趨勢[2]。

    (一)財會監(jiān)督實時化

    傳統(tǒng)的財會監(jiān)督多以專項、非連續(xù)性的事后監(jiān)督檢查為主,存在一定程度的滯后性,難以起到事前預防、事中預警的效果。在司庫體系下,財會監(jiān)督正不斷向業(yè)務活動全過程監(jiān)管轉(zhuǎn)變,依靠強大的信息系統(tǒng),企業(yè)集團能夠?qū)?jīng)營業(yè)務活動進行全天候跟蹤和動態(tài)監(jiān)管。

    (二)財會監(jiān)督自動化

    傳統(tǒng)的財會監(jiān)督工作主要依靠人力實現(xiàn),存在質(zhì)量、效率不高的情況。在司庫體系下,一些新技術(shù)被引入到財會監(jiān)督工作中,使得大量機械化的工作由自動化工具執(zhí)行,極大提升了財會監(jiān)督工作的效率和精度。如通過引入機器人流程自動化技術(shù)(RPA技術(shù)),能夠?qū)崿F(xiàn)全量交易的自動核查以及對賬報告的自動生成,極大地節(jié)約了人力投入。

    (三)財會監(jiān)督穿透化

    傳統(tǒng)的財會監(jiān)督主要為逐級監(jiān)督。在司庫體系下,全級次單位通過司庫系統(tǒng)實時辦理資金結(jié)算,企業(yè)集團通過設置預警條件實施統(tǒng)一、在線管控,對末級子企業(yè)開展深度分析,解決了企業(yè)集團長期以來對基層單位管理手段不足的問題。

    二、司庫體系支撐財會監(jiān)督的相關(guān)建議

    《意見》圍繞“三個更加突出”——突出政治引領、突出服務大局、突出擔當作為,明確新時代財會監(jiān)督要加強對重點領域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督。對于企業(yè)集團而言,對經(jīng)營活動的合法合規(guī)性進行監(jiān)督以及對企業(yè)集團內(nèi)部金融資金進行管理是財會監(jiān)督的兩個重要方面。但財會監(jiān)督的難度與企業(yè)集團規(guī)模、業(yè)務種類成正比,部分企業(yè)集團財會監(jiān)督工作在執(zhí)行層面依然存在著監(jiān)督覆蓋范圍不全面、監(jiān)督手段不足、監(jiān)督時效性滯后等問題,也制約影響了企業(yè)集團的高質(zhì)量發(fā)展。

    (一)強化賬戶的監(jiān)督管理,夯實監(jiān)督基礎

    賬戶作為經(jīng)濟活動的源頭和資金載體,是企業(yè)集團財會監(jiān)督的基礎,只有把全部賬戶納入監(jiān)管范圍,才能確保財會監(jiān)管全覆蓋。在賬戶監(jiān)督管理方面應達到以下工作目標:

    一是賬戶集中管理應實現(xiàn)“應管盡管、顆粒歸倉”。經(jīng)過近年來司庫體系建設,各企業(yè)集團賬戶集中管理取得顯著效果,賬戶集中度逐步提升。但受限于商業(yè)銀行內(nèi)控、技術(shù)等方面的制約,企業(yè)集團無法通過商業(yè)銀行獲取各級子企業(yè)的賬戶清單,導致容易出現(xiàn)“個別賬戶游離于企業(yè)集團管控體系外”的情況。在司庫體系下,財會監(jiān)督可以運用光學字符識別技術(shù)(OCR技術(shù)),定期對子企業(yè)銀行賬戶清單進行自動識別,然后與司庫系統(tǒng)管理的賬戶進行匹配,進而得到未納入司庫系統(tǒng)管理的賬戶,從賬戶角度及時發(fā)現(xiàn)“小金庫賬戶”,實現(xiàn)賬戶的“應集中、盡集中”集中管理。

    二是通過技術(shù)手段全面分析賬戶流水。目前,絕大多數(shù)企業(yè)集團司庫系統(tǒng)均已與商業(yè)銀行實現(xiàn)了銀企直連,能夠通過系統(tǒng)對接的方式實時獲取賬戶信息(流水、余額、回單等)。在司庫體系中,一方面可運用自動索引技術(shù)(AI技術(shù)),通過對流水中收款人名稱、賬號進行分析,識別出未納入司庫系統(tǒng)管理的賬戶,進一步強化賬戶的集中管理;另一方面可運用大數(shù)據(jù)分析[3],對賬戶流水進行分析。如對賬戶流水中的提現(xiàn)(取現(xiàn))等交易進行重點監(jiān)測、分析,從資金監(jiān)控角度及時發(fā)現(xiàn)疑似“小金庫”開支項目;對兩方、三方甚至于多方主體之間,金額相近、日期相近的交易流水(包括交叉收、付款的交易流水)進行分析,及時發(fā)現(xiàn)疑似“虛假貿(mào)易”,防范經(jīng)營風險。

    (二)深化資金流動全過程監(jiān)督,建設穿透監(jiān)控平臺

    資金流動全過程監(jiān)督是司庫體系下財會監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從經(jīng)營角度而言,資金流動本質(zhì)上是從“業(yè)務流”到“財務流”再到“資金流”的變動;從系統(tǒng)角度而言,要將司庫系統(tǒng)“前伸后延”,全面匯集融合合同、招投標、發(fā)票、人事、客商、黑灰名單等數(shù)據(jù),形成“多流合一”,開展資金流轉(zhuǎn)過程實時穿透式監(jiān)管,實現(xiàn)業(yè)務流程和信息數(shù)據(jù)的共享,做到風險早識別、早預警、早應對,確保資金的“管得住、用得對”。

    在賬戶統(tǒng)一管理基礎上,所有資金收支都通過司庫系統(tǒng)集中辦理,便于對其合理性、合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督。對于資金收入,可以在司庫系統(tǒng)(或財務共享系統(tǒng))設置規(guī)則,對收款進行分類標識,匹配資金計劃中的收入項目以及業(yè)務系統(tǒng)中的銷售合同,實現(xiàn)對收款交易信息的快速確認,從而有效管控子企業(yè)的“應收賬款”,也為資金管理策略的調(diào)整奠定基礎;對于資金支付,可在財務共享系統(tǒng)中將付款與預算系統(tǒng)中的預算信息、合同系統(tǒng)中的合同信息(如采購合同、招標合同、外包合同)、集采系統(tǒng)中的采購信息(主要是零星、小額采購)、人事系統(tǒng)中的薪酬信息(如工資、績效)等信息進行聯(lián)動,完成審批后,再利用司庫系統(tǒng)與商業(yè)銀行銀企直連的渠道,將司庫系統(tǒng)作為統(tǒng)一的支付平臺實現(xiàn)自動化付款。

    此外,考慮到票據(jù)作為“類現(xiàn)金”工具,在遵循資金管理要求、按照“資金收付款”標準管理的同時,還應建立“票據(jù)池”,按照票據(jù)類別(如應收、應付票據(jù);電子、紙質(zhì)票據(jù);銀承、商承、財承票據(jù))對票據(jù)進行分類、分級管理。

    (三)提升風險管理能力,加強戰(zhàn)略決策支持

    財會監(jiān)督作為建設世界一流企業(yè)和高質(zhì)量發(fā)展的重要保障,是建設世界一流財務管理體系、防范風險的必然要求,與司庫體系提升風險管理能力、為經(jīng)營活動提供決策支持的管理目標一致。在風險管理、戰(zhàn)略決策支持方面發(fā)揮以下作用[4]:

    1.企業(yè)集團可利用司庫系統(tǒng)建立一套綜合的風險評估體系和風險感知預警模型,不僅能實現(xiàn)對市場風險、信用風險、操作風險等多種財務風險進行全面識別和預判,還能夠利用司庫系統(tǒng)的“多流合一”,實現(xiàn)問題精準感知、風險自動預警。如,企業(yè)集團可運用數(shù)據(jù)中臺,一方面,對子企業(yè)構(gòu)建關(guān)鍵風險指標(KRI)監(jiān)控、預警機制,當風險指標達到預設閾值時,系統(tǒng)自動進行預警;另一方面,可充分利用司庫系統(tǒng)整合外部公開數(shù)據(jù)(如財報數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、司法數(shù)據(jù)等),建立綜合評價模型,進行精準的客商畫像。

    2.在風險評估體系基礎上,企業(yè)集團可依托司庫管理體系建立智慧決策體系,實現(xiàn)決策數(shù)字化、智慧化。如通過引入機器學習算法等技術(shù),對數(shù)據(jù)處理進行全面升級,尤其是可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進行建模,做好資金監(jiān)測預警,確保資金安全;智能預測未來情況,為戰(zhàn)略決策提供精準有效支撐。

    三、M集團司庫體系建設案例

    M集團作為國有重要骨干企業(yè),牢牢把握數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化融合發(fā)展契機,持續(xù)強化資金管理,深入探索資金管理信息化。2022年以來,根據(jù)國資委要求,全面建成集團公司司庫信息系統(tǒng),構(gòu)建以現(xiàn)金流管理為核心,以實時穿透監(jiān)管為抓手的數(shù)智化資金管控新模式。司庫信息系統(tǒng)上線以來,M集團實現(xiàn)了業(yè)務處理、風險管控、財會監(jiān)督的深度融合。

    (一)M集團司庫亮點功能

    1. 持續(xù)豐富“監(jiān)控池”預警體系

    圍繞國資委重點關(guān)注的風險事項,M集團不斷增強“監(jiān)控池”校驗,持續(xù)豐富“監(jiān)控池”預警內(nèi)容。一方面,M集團打通司庫系統(tǒng)與主數(shù)據(jù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、風險監(jiān)控平臺等多個系統(tǒng),并與集團公司財務共享中心貫通,形成了賬戶、余額、合同、預算、交易對手五大控制內(nèi)容以及合規(guī)、信用兩大預警體系,實現(xiàn)了數(shù)據(jù)流和業(yè)務流的“雙流合一”。另一方面,M集團還根據(jù)管理需要,賦予二、三級單位“監(jiān)控池”設置權(quán)限,使得不同級次的單位資金管理更具有針對性,極大地增強了“監(jiān)控池”的可擴展性,實現(xiàn)了資金管控由事后轉(zhuǎn)為事前、由線下變成線上。

    2. 強化業(yè)務源頭管理,做實應收賬款管理

    M集團以業(yè)務源頭——“合同”作為出發(fā)點,結(jié)合客商、發(fā)票、資金流水、財務數(shù)據(jù)等內(nèi)容,做到“五個一”,即將應收應付落實到每一筆業(yè)務、每一項合同、每一個客戶、每一張發(fā)票和每一筆資金。同時,通過對賬款規(guī)模、賬齡、客戶(供方)TOP排名,同一企業(yè)應收/應付對比、合同與核算口徑對比等數(shù)據(jù)構(gòu)建模型,推動逾期應收賬款、長賬齡未清賬款定期催收,有效防范和控制經(jīng)營風險。

    (二)取得的成效

    M集團通過司庫管理體系建設,以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為抓手,穿透至基層單位,不定期揭示重點單位、重點業(yè)務經(jīng)營風險,在推動管理理念變更、價值創(chuàng)造、財務數(shù)智化轉(zhuǎn)型等方面取得了顯著成效。

    1. 推動由上到下管理模式的重大變革

    “監(jiān)控池”預警體系,將文件要求變?yōu)橄到y(tǒng)控制、將柔性控制變?yōu)閯傂钥刂?、將事后控制變?yōu)槭虑翱刂?,其作用不僅僅局限于資金管理領域,而是全集團經(jīng)營管理理念、方式、流程的重大變革。一是通過司庫信息系統(tǒng)實時反映了資金流向及平衡狀況,各級次單位業(yè)務收現(xiàn)質(zhì)量、風險程度一目了然,“有利潤的收入”“有現(xiàn)金流的利潤”成為共識。二是推動由逐級管理向穿透式管理的轉(zhuǎn)變。基于全級次單位通過司庫信息系統(tǒng)實時辦理資金結(jié)算,“監(jiān)控池”預警體系可設置預警條件實施全級次管控,能夠隨時對三、四級單位開展深度分析,解決長期以來對基層單位穿透管理手段不足、穿透管理實效性不強的問題。

    2. 促進管理水平的全面提升

    M集團利用司庫信息系統(tǒng)形成的實時及歷史數(shù)據(jù),形成顆粒度最低、最全的資金大數(shù)據(jù),并結(jié)合客商、發(fā)票、合同等數(shù)據(jù)多視角監(jiān)測資金舞弊風險、合規(guī)性風險、流動性風險,通過系統(tǒng)自動開展動態(tài)分析,定期生成風險報告,揭示私開賬戶、虛假貿(mào)易、大額對私付款、逾期債務等,實現(xiàn)了對重點企業(yè)、重點業(yè)務、重點客戶、重點供應商的風險畫像,推動經(jīng)營管理由“任務導向”向“問題導向”的轉(zhuǎn)變,促進了管理水平向精細化、精準化、智慧化方向的轉(zhuǎn)變。

    四、總結(jié)與展望

    綜上所述,在國資委司庫建設的大背景下,通過新技術(shù)賦能司庫管理,實現(xiàn)司庫體系的數(shù)智化和智能化升級,從而進一步支撐企業(yè)集團財會監(jiān)督工作,已逐漸成為司庫體系建設的重要趨勢。未來,司庫體系不僅會在財會監(jiān)督工作中發(fā)揮更重要的支撐作用,也將在企業(yè)集團經(jīng)營管理中發(fā)揮決策支持、風險防控、創(chuàng)造價值的作用。

    財會監(jiān)督的難度與企業(yè)集團規(guī)模、業(yè)務種類成正比,一套模型難以應對企業(yè)集團所有復雜業(yè)務。參考M集團的案例,企業(yè)集團在開展司庫體系建設時,應貼合自身發(fā)展進程、自身業(yè)務情況等特點,分階段分步驟開展實施;同時在系統(tǒng)搭建過程中,企業(yè)集團也必須要充分認識和理解系統(tǒng)安全風險和司庫業(yè)務安全風險,不斷更新迭代分析技術(shù)和數(shù)據(jù)模型,提高司庫信息系統(tǒng)的效率和準確性,保障司庫體系的質(zhì)效。 AFA

    參考文獻

    [1] 黃焱垚.關(guān)于新時代國有企業(yè)加強財會監(jiān)督體系建設的思考[J].理財,2023(12):62-64.

    [2] 陳虎,趙旖旎.數(shù)智化時代的財會監(jiān)督[J].財務與會計,2023 (22):9-12.

    [3] 金筱佳.大數(shù)據(jù)分析與財務監(jiān)督的思考[J].中國中小企業(yè),2023(12):165-167.

    [4] 金源,劉麗麗,陶怡華.新技術(shù)驅(qū)動下的智慧司庫研究[J].財會通訊,2023 (5):135-142.

    (編輯:馮金玉)

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