基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)建議探討

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，更是在企業(yè)管理中起到了不可替代的核心作用。基于此，本文首先闡述了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的重要性；其次，詳細(xì)分析了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，如內(nèi)部控制環(huán)境不完善、風(fēng)險(xiǎn)管理不力、控制流程管理粗糙、信息溝通機(jī)制不完善、內(nèi)部監(jiān)督薄弱等；最后，根據(jù)上述問(wèn)題，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制，提出了一些列優(yōu)化及改進(jìn)建議，其中包括優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、暢通信息溝通機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督等。通過(guò)上述分析與研究，以期在風(fēng)險(xiǎn)管理背景下，企業(yè)能夠在實(shí)踐中不斷提升內(nèi)部控制效率與管理水平，同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)提供更多參考。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境變得愈發(fā)復(fù)雜。在這種環(huán)境下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制顯得尤為重要。然而，許多企業(yè)在實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制時(shí)，由于各種原因，導(dǎo)致其控制效果不佳。因此，如何優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，暢通信息溝通機(jī)制，以及優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督，成為了企業(yè)管理的重要議題。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

在現(xiàn)代企業(yè)操作中，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為不可或缺的重要管理工具。首先，在日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，能夠幫助企業(yè)系統(tǒng)地識(shí)別、評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，并制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有助于企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，做出及時(shí)和有效的決策。其次，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率具有重要作用。通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，消除冗余操作，企業(yè)能夠以更低的成本，實(shí)現(xiàn)更高的生產(chǎn)和服務(wù)效率。同時(shí)，內(nèi)部控制也有助于企業(yè)更好地利用其資源，提高資本的使用效益，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施具有重要的推動(dòng)作用。通過(guò)有效地管理各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，更好地實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，保持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

內(nèi)部控制環(huán)境不完善 在實(shí)踐中，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制存在一些主要問(wèn)題，其中一個(gè)顯著的問(wèn)題是內(nèi)部控制環(huán)境的不完善。其一，企業(yè)缺乏清晰和明確目標(biāo)的內(nèi)控環(huán)境，極易導(dǎo)致員工對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，缺乏清晰理解，進(jìn)而無(wú)法制定出有效、合理的內(nèi)控策略。其二，企業(yè)缺乏必要的人力資源和技術(shù)資源來(lái)實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制。例如，員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)和技能，或者企業(yè)的信息系統(tǒng)無(wú)法有效地支持風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)施。其三，企業(yè)的文化和價(jià)值觀也對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生負(fù)面影響。如果企業(yè)文化不重視合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理，員工可能會(huì)忽視內(nèi)部控制的重要性，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理不力 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，涉及到風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控等各個(gè)環(huán)節(jié)。然而，在許多企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施并不盡如人意。其一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的不全面。企業(yè)無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法制定有效的內(nèi)部控制策略。其二，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的不合理。如果企業(yè)沒(méi)有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度來(lái)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，企業(yè)內(nèi)部控制效果便可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期。其三，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和報(bào)告的不足。沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和報(bào)告機(jī)制，企業(yè)就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

控制流程管理粗糙 在基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制中，控制流程管理的粗糙是另一個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題。其一，控制流程的設(shè)計(jì)不合理。無(wú)論是預(yù)防控制還是檢測(cè)控制，都需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)特性和管理目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)。如果控制流程的設(shè)計(jì)與這些因素脫節(jié)，控制流程可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。其二，控制流程的實(shí)施也可能存在問(wèn)題。例如，如果企業(yè)沒(méi)有明確控制流程的責(zé)任主體，或者沒(méi)有為員工提供足夠的支持和指導(dǎo)，員工便不愿參與到執(zhí)行控制流程中。

信息溝通機(jī)制不完善 信息是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的血液，其流動(dòng)性決定了企業(yè)決策的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率以及風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。然而，許多企業(yè)的信息溝通機(jī)制存在著明顯的短板。比如，信息發(fā)布和傳遞存在不及時(shí)的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致決策者在面臨重要決策時(shí)缺乏必要的、最新的信息支持。同時(shí)，信息的共享和交流也并不充分，導(dǎo)致企業(yè)各部門、各層級(jí)之間的信息孤島，不利于全局的決策和協(xié)調(diào)。

內(nèi)部監(jiān)督薄弱 內(nèi)部監(jiān)督在基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用，然而，在實(shí)際運(yùn)作中，內(nèi)部監(jiān)督薄弱是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題。其一，有些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)并不是獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，其職能會(huì)受到其他管理層的影響或干預(yù)，進(jìn)而在一定程度上削弱內(nèi)部監(jiān)督的公正性和有效性。其二，內(nèi)部監(jiān)督的工作并沒(méi)有得到足夠的重視，如缺乏必要的資源支持、人員配備不足或者監(jiān)督范圍不全面，均會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮作用。其三，內(nèi)部監(jiān)督的方式和手段過(guò)于單一，過(guò)度依賴于定性的判斷而忽視了定量分析或者過(guò)于依賴于事后查處而忽視了事前預(yù)警，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部監(jiān)督效果造成影響。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化及改進(jìn)建議

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的關(guān)鍵步驟。首先，完善企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置。企業(yè)需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展策略，構(gòu)建既能確保高效運(yùn)作，又能明晰職責(zé)劃分的組織架構(gòu)，以此作為內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)。這要求企業(yè)對(duì)現(xiàn)有的組織架構(gòu)進(jìn)行審視和調(diào)整，確保每個(gè)職能部門的角色明確，職責(zé)清晰。各業(yè)務(wù)流程有序、高效運(yùn)作，避免因?yàn)槁殭?quán)不明確或者職責(zé)重疊導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效。其次，提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。管理層的態(tài)度和行為對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境具有決定性的影響，因此，需要通過(guò)定期的內(nèi)部控制培訓(xùn)、研討等方式，提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使其能夠在日常決策中充分考慮到內(nèi)部控制的因素，從而推動(dòng)內(nèi)部控制在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用和深入實(shí)施。最后，建立良好的企業(yè)文化。強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、公平、透明的企業(yè)文化，能夠激發(fā)員工的規(guī)則意識(shí)，鼓勵(lì)員工主動(dòng)遵守內(nèi)部控制規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施至關(guān)重要。企業(yè)需要通過(guò)舉辦企業(yè)文化活動(dòng)、加強(qiáng)內(nèi)部宣傳教育等方式，傳播和弘揚(yáng)規(guī)則意識(shí)，營(yíng)造鼓勵(lì)遵守規(guī)則、反對(duì)違規(guī)行為的良好氛圍。同時(shí)，企業(yè)還需要通過(guò)完善員工激勵(lì)和考核機(jī)制，將遵守內(nèi)部控制規(guī)定納入到員工的考核和獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)，進(jìn)一步推動(dòng)員工的規(guī)則遵守行為。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化及改進(jìn)建議中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理是關(guān)鍵的一環(huán)，包括構(gòu)建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)和建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。其一，構(gòu)建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。企業(yè)應(yīng)以此為目標(biāo)，招聘和培養(yǎng)具有相關(guān)專業(yè)背景和工作經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，形成一個(gè)具有良好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制和應(yīng)對(duì)能力的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。企業(yè)可以通過(guò)諸如內(nèi)部培訓(xùn)、外部研修、進(jìn)一步教育等方式，不斷提升團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力。同時(shí)，為確保風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)能充分發(fā)揮作用，企業(yè)需要給予其一定的決策權(quán)和操作空間，使其在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中可以主動(dòng)、獨(dú)立地進(jìn)行操作。其二，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)制定全面的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、流程和責(zé)任，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的系統(tǒng)性和連續(xù)性。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，企業(yè)需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)信息收集和分析系統(tǒng)，以及定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)控制階段，企業(yè)需要制定針對(duì)不同類型風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，以及建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和報(bào)告機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。

改進(jìn)業(yè)務(wù)流程 在企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化及改進(jìn)建議中，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程是關(guān)鍵的一環(huán)，包括改進(jìn)全面預(yù)算管理流程和完善資金管理體系。一方面，改進(jìn)全面預(yù)算管理流程是確保企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立全面、科學(xué)、合理的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整流程。在預(yù)算編制階段，企業(yè)需要綜合考慮歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)目標(biāo)、市場(chǎng)環(huán)境等多方面因素，制定出科學(xué)合理的預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)需要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)任何預(yù)算外的支出都要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制。在預(yù)算監(jiān)控階段，企業(yè)需要定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評(píng)估，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和改正。另一方面，完善資金管理體系是保障企業(yè)資金安全、提高資金使用效率的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立完善的資金管理制度，包括資金籌集、使用、回收和風(fēng)險(xiǎn)控制等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保資金的合理配置和高效利用。在資金籌集環(huán)節(jié)，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，選擇合適的籌資方式，盡可能降低籌資成本。在資金使用環(huán)節(jié)，企業(yè)需要按照預(yù)定的計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行資金分配，對(duì)任何超預(yù)算的支出都要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制。在資金回收環(huán)節(jié)，企業(yè)需要及時(shí)收回應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。在風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，企業(yè)需要定期進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以確保資金的安全。

暢通信息溝通機(jī)制 優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系離不開(kāi)有效的信息溝通，信息的順暢流動(dòng)能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤或者欺詐的發(fā)生。首先，企業(yè)應(yīng)該建立全面的信息收集系統(tǒng)。該收集系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)內(nèi)部所有相關(guān)的信息，如市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、員工的工作表現(xiàn)等。這些信息需要按照一定的規(guī)則進(jìn)行分類和整理，以便于分析和利用。企業(yè)可以利用先進(jìn)的信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析，科學(xué)、處理的對(duì)大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理與分析。其次，企業(yè)需要建立有效的信息傳遞機(jī)制。信息傳遞機(jī)制應(yīng)該保證信息能夠快速、準(zhǔn)確地流動(dòng)到需要的地方。例如，企業(yè)可以設(shè)立信息傳遞的規(guī)則，明確信息的發(fā)送者、接收者、內(nèi)容和時(shí)間等，亦可借助郵件、會(huì)議、報(bào)告等方式，將信息向外傳遞出去。同時(shí)，企業(yè)還需要留意員工的反饋，如果發(fā)現(xiàn)信息傳遞存在問(wèn)題，應(yīng)該立即進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。最后，企業(yè)需要建立開(kāi)放的信息溝通環(huán)境。信息溝通環(huán)境應(yīng)該鼓勵(lì)員工積極地分享和交流信息，而不是隱藏和保留信息。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)可以設(shè)立信息分享的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，如對(duì)于分享有價(jià)值信息的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，可以確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)范，防止不當(dāng)行為發(fā)生，提高工作效率和企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。首先，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，其目標(biāo)是評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程是否有效。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并配備專業(yè)、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)提出修正意見(jiàn)，幫助企業(yè)改善管理和控制過(guò)程。其次，企業(yè)應(yīng)實(shí)施實(shí)時(shí)的內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況已經(jīng)成為可能。企業(yè)可以利用各種軟件和系統(tǒng)，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)測(cè)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即對(duì)其予以修正，避免問(wèn)題不斷擴(kuò)張、惡化。再次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的處罰。對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以警示其他員工，確保內(nèi)部控制規(guī)定的有效執(zhí)行。企業(yè)可以設(shè)立違規(guī)行為的處理程序，明確違規(guī)行為的定義、發(fā)現(xiàn)方式、處理方式和處罰措施等。最后，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督的透明度。透明的內(nèi)部監(jiān)督可以增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的信任感，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。企業(yè)可以定期公布內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，讓員工了解企業(yè)的控制情況和存在的問(wèn)題。

綜上所述，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。為了更好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，暢通信息溝通機(jī)制，以及優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督。這些措施需要企業(yè)全方位、多角度、深層次地進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。只有這樣，企業(yè)才能在風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，保持穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，也是企業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

[作者單位：信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）]