企業(yè)內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理模式

隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜化和風險的不斷增加，內(nèi)部審計和財務會計在企業(yè)發(fā)展中的作用愈發(fā)重要。本文以內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理為研究對象，旨在探討兩者之間的協(xié)同模式及在企業(yè)風險管理、經(jīng)營決策等方面的應用。本文認為內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理在提高企業(yè)內(nèi)部控制水平、促進財務信息質量提升、增強企業(yè)抵御財務風險能力等方面均具有積極作用。

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的競爭環(huán)境。在這種背景下，企業(yè)內(nèi)部審計與財務會計的重要性日益凸顯。內(nèi)部審計作為企業(yè)風險管理的重要組成部分，旨在保障企業(yè)財務報告的真實性、合規(guī)性和有效性，防范潛在風險。財務會計則為企業(yè)提供全面、準確的財務數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。因此，探討企業(yè)內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理模式，對于提高企業(yè)財務管理水平、降低企業(yè)風險具有重要意義。

二、內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的定義與內(nèi)涵

（一）定義

企業(yè)內(nèi)部審計是指企業(yè)對其財務報告、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理等方面的合規(guī)性、有效性進行獨立、客觀、全面的評估和監(jiān)督，以提供合理保證的過程。財務會計則是通過對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、分類、匯總和報告，為企業(yè)決策者、投資者和其他利益相關者提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理是指在企業(yè)內(nèi)部，將內(nèi)部審計與財務會計工作進行有機整合，實現(xiàn)信息共享、資源互補、目標協(xié)同，以提高企業(yè)管理效率和降低風險的一種管理模式。

（二）內(nèi)涵

1.信息共享：實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務會計信息的實時傳遞、交流與利用，提高信息準確性。

2.資源互補：內(nèi)部審計與財務會計在人員、技術、知識等方面的相互支持與補充，提高工作效率。

3.目標協(xié)同：確保內(nèi)部審計與財務會計工作目標的一致性，促進企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。

三、內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理模式的選擇

（一）全面協(xié)同模式

全面協(xié)同模式是指內(nèi)部審計與財務會計在組織結構、人員配置、業(yè)務流程等方面實現(xiàn)全面協(xié)同。在此模式下，企業(yè)需對內(nèi)部審計與財務會計的資源進行整合，確保兩者在職能、流程、信息等方面實現(xiàn)高度融合。具體措施包括：

1.組織結構協(xié)同：企業(yè)應建立健全內(nèi)部審計與財務會計的組織結構，確保兩者在組織層級、職責劃分等方面保持一致，形成相互支持、相互補充的協(xié)同效應。

2.人員配置協(xié)同：企業(yè)需對內(nèi)部審計與財務會計人員進行合理配置，確保隊伍素質、專業(yè)能力等方面相互匹配，以提高協(xié)同管理的效率。

3.業(yè)務流程協(xié)同：企業(yè)應優(yōu)化內(nèi)部審計與財務會計的業(yè)務流程，確保兩者在業(yè)務處理、信息傳遞等方面順暢對接，降低管理成本。

（二）部分協(xié)同模式

部分協(xié)同模式是指根據(jù)企業(yè)具體情況，選取內(nèi)部審計與財務會計在特定領域進行協(xié)同。這種模式具有靈活性，可以根據(jù)企業(yè)需求和風險點進行針對性協(xié)同管理。具體措施包括：

1.明確協(xié)同領域：企業(yè)應根據(jù)自身風險特點，確定內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同的領域，如財務報告、內(nèi)部控制、經(jīng)營效益等。

2.制定協(xié)同策略：針對協(xié)同領域，企業(yè)需制定具體的協(xié)同策略，如加強信息溝通、共享審計資源、協(xié)同開展審計項目等。

3.落實協(xié)同措施：企業(yè)應將協(xié)同策略具體落實到業(yè)務操作層面，確保內(nèi)部審計與財務會計在協(xié)同領域實現(xiàn)有效合作。

（三）項目協(xié)同模式

項目協(xié)同模式是指針對特定項目，實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務會計的協(xié)同工作。這種模式具有針對性和時效性，有助于提高項目管理的質量和效率。具體措施包括：

1.項目立項協(xié)同：在項目立項階段，內(nèi)部審計與財務會計需共同參與，確保項目目標、預算、進度等方面的一致性。

2.項目實施協(xié)同：在項目實施過程中，內(nèi)部審計與財務會計應共同監(jiān)督項目的進展，確保項目按照預定計劃推進，防范潛在風險。

3.項目驗收協(xié)同：在項目驗收階段，內(nèi)部審計與財務會計需共同確認項目成果，確保項目目標的實現(xiàn)和財務合規(guī)性。

四、內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的實踐路徑

（一）內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的組織架構

在實施內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理過程中，組織架構的搭建至關重要。合理的組織架構有助于明確職責、提高工作效率和強化協(xié)同效應。以下是內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的組織架構構建要點：

1.設立內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理領導小組：企業(yè)應設立內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理領導小組，負責制定協(xié)同管理策略、審批審計計劃和監(jiān)督審計工作。領導小組成員由企業(yè)高管擔任，以體現(xiàn)其權威性和決策性。

2.明確內(nèi)部審計部門和財務會計部門職責：在企業(yè)內(nèi)部，分別設立內(nèi)部審計部門和財務會計部門，負責各自領域的專業(yè)工作。內(nèi)部審計部門負責對企業(yè)財務報告、內(nèi)部控制、經(jīng)營效益等方面進行審計，以確保企業(yè)經(jīng)營合規(guī)、風險可控；財務會計部門負責企業(yè)財務報表的編制、財務分析和管理等工作。內(nèi)部審計部門和財務會計部門在協(xié)同管理過程中，應明確各自的職責。內(nèi)部審計部門負責審計工作的實施，財務會計部門負責提供財務數(shù)據(jù)和配合審計工作。雙方在協(xié)同管理過程中，應相互支持、相互補充，確保審計工作的順利進行。

3.建立協(xié)同工作機制：企業(yè)應建立健全內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同工作機制，包括定期溝通、信息共享、項目合作等。通過協(xié)同工作機制，雙方可以及時交流工作進展、協(xié)同處理問題，提高審計效率和準確性。

4.加強人員交流與培訓：企業(yè)應加強內(nèi)部審計與財務會計部門之間的人員交流與培訓，促進彼此了解和合作。通過定期舉辦培訓、研討會等活動，提高審計人員的專業(yè)素質和協(xié)同管理能力。

5.整合審計資源：企業(yè)應充分利用內(nèi)部審計與財務會計部門的資源，實現(xiàn)資源共享。在審計項目中，雙方可根據(jù)項目需求統(tǒng)籌安排人員、合理分配任務，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，提高審計效果。

6.完善內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的監(jiān)督與評價機制：企業(yè)應建立內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的監(jiān)督與評價機制，對協(xié)同管理過程中的工作進行定期檢查和評價。通過監(jiān)督與評價，確保協(xié)同管理工作的質量與效果，為企業(yè)發(fā)展提供有力支持。

（二）整合內(nèi)部審計與財務會計業(yè)務流程

1.明確業(yè)務流程：企業(yè)應明確內(nèi)部審計與財務會計的業(yè)務流程，確保各項工作有序進行。內(nèi)部審計流程包括審計計劃、審計實施、審計報告和審計整改等；財務會計流程包括會計核算、財務報告、財務分析和預算管理等。

2.整合審計資源：企業(yè)應充分利用內(nèi)部審計與財務會計部門的資源，實現(xiàn)資源共享。在審計項目中，雙方可根據(jù)項目需求統(tǒng)籌安排人員、合理分配任務，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，提高審計效果。

3.優(yōu)化審計方法：企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部審計與財務會計的特點，采用合適的審計方法。例如，內(nèi)部審計可采用風險評估、抽樣審計、合規(guī)審計等方法；財務會計可采用賬務核對、財務分析、預算評估等方法。

4.強化內(nèi)部溝通：企業(yè)應加強內(nèi)部審計與財務會計部門之間的溝通與協(xié)作，確保審計工作的順利進行。雙方應定期召開溝通會議，交流工作進展、協(xié)同處理問題。

（三）提高內(nèi)部審計與財務會計人員的綜合素質

加強人才培養(yǎng)與交流是內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的關鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)應在以下幾個方面進行改進：

1.提高人員素質：企業(yè)應選拔具備專業(yè)素質和審計經(jīng)驗的人員從事內(nèi)部審計與財務會計工作。內(nèi)部審計人員應具備一定的財務知識，能夠更好地理解財務報告；財務會計人員也應了解內(nèi)部審計的基本方法，以提高審計配合度。

2.定期培訓：企業(yè)應定期為內(nèi)部審計與財務會計部門人員提供培訓，提高其專業(yè)知識和協(xié)同管理能力。培訓內(nèi)容包括審計方法、財務知識、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容。

3.人員交流：企業(yè)應加強內(nèi)部審計與財務會計部門之間的人員交流，促進彼此了解和合作。可通過定期舉辦研討會、座談會等活動，增進雙方人員的溝通與交流。

（四）建立信息化平臺，為內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理提速增效

建立信息化平臺是內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的關鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)應在以下幾個方面進行改進：

1.搭建審計信息平臺：企業(yè)應搭建內(nèi)部審計信息平臺，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的統(tǒng)一收集、分析和處理。信息平臺應涵蓋審計計劃、審計實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)，方便內(nèi)部審計與財務會計部門共享數(shù)據(jù)。

2.完善財務信息系統(tǒng)：企業(yè)應完善財務信息系統(tǒng)，確保財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。財務信息系統(tǒng)應包括財務報表、財務分析、預算管理等功能，以滿足內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的需求。

3.實現(xiàn)數(shù)據(jù)接口：企業(yè)應實現(xiàn)內(nèi)部審計信息平臺與財務信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，方便雙方共享審計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)接口應具有安全性、實時性和穩(wěn)定性，以保障審計工作的順利進行。

4.利用大數(shù)據(jù)技術：企業(yè)可利用大數(shù)據(jù)技術對內(nèi)部審計與財務會計數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題，提高審計的精準度和效率。

五、內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的效果分析

（一）提高工作效率：協(xié)同管理模式有助于提高內(nèi)部審計與財務會計工作的效率，降低人力成本。在內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理模式下，企業(yè)可以實現(xiàn)信息共享、資源整合和流程優(yōu)化。通過整合內(nèi)部審計和財務會計的工作內(nèi)容，減少重復工作，提高工作效率。具體表現(xiàn)，首先是信息共享，內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理可以實現(xiàn)審計和會計數(shù)據(jù)的實時共享，提高數(shù)據(jù)傳輸?shù)乃俣群蜏蚀_性，減少人工操作失誤；其次是資源整合，協(xié)同管理模式下，企業(yè)可以將人力資源、技術資源和其他資源進行合理配置，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，提高整體工作效率；最后是優(yōu)化流程，內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理可以對企業(yè)內(nèi)部流程進行梳理和優(yōu)化，消除不必要的環(huán)節(jié)，降低成本，提高整體工作效率。

（二）降低企業(yè)風險：協(xié)同管理有助于發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)潛在風險，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理有助于提高企業(yè)風險防范和應對能力，降低企業(yè)風險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，強化內(nèi)部控制。協(xié)同管理可以強化企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)財務報告的真實性、準確性和完整性，降低企業(yè)內(nèi)部欺詐、違規(guī)等風險；第二，提高合規(guī)性。協(xié)同管理有助于企業(yè)遵守相關法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，避免因違規(guī)行為而產(chǎn)生的負面影響和罰款；第三，風險預警。內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理可以實現(xiàn)對企業(yè)各類風險的及時識別、評估和預警，為企業(yè)決策提供有力支持。

（三）提升管理水平：協(xié)同管理模式有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理有助于提升企業(yè)整體管理水平，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，為企業(yè)決策提供支持。協(xié)同管理可以為企業(yè)決策提供全面、準確、及時的信息支持，提高決策效率和質量；第二，提高管理水平。協(xié)同管理可以促進企業(yè)內(nèi)部管理水平提升，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效實施；第三，持續(xù)改進管理上的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理有助于企業(yè)不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題，推動企業(yè)持續(xù)改進，提升管理水平。

六、內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的持續(xù)改進與優(yōu)化

（一）動態(tài)調(diào)整協(xié)同管理模式：企業(yè)應根據(jù)自身的發(fā)展狀況和市場環(huán)境，不斷對內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理模式進行動態(tài)調(diào)整。這包括審計目標的調(diào)整、審計范圍的擴大、審計方法的改進等。同時，企業(yè)還應關注國內(nèi)外內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的最新發(fā)展動態(tài)，以適應不斷變化的市場需求。

（二）強化內(nèi)部溝通與協(xié)作：企業(yè)應加強內(nèi)部審計與財務會計之間的溝通與協(xié)作，確保兩者在協(xié)同管理過程中能夠充分發(fā)揮各自的作用。這包括定期召開聯(lián)席會議，分享審計成果與經(jīng)驗，協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的問題等。此外，企業(yè)還應鼓勵內(nèi)部審計與財務會計部門之間的交流與合作，提高審計協(xié)同效果。

（三）引入第三方專業(yè)服務機構：為了提高內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的專業(yè)水平和獨立性，企業(yè)可以考慮引入第三方專業(yè)服務機構。這些機構具有豐富的經(jīng)驗和專業(yè)知識，能夠為企業(yè)提供有針對性的審計方案和意見。企業(yè)應在充分了解第三方專業(yè)服務機構的資質、信譽和專業(yè)能力的基礎上，與之建立合作關系，共同推進內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的改進與優(yōu)化。

（四）加強內(nèi)部審計與財務會計人員的培訓與激勵：企業(yè)應重視內(nèi)部審計與財務會計人員的培訓與激勵，以提高其專業(yè)素質和工作積極性。這包括定期組織專業(yè)培訓，提高審計人員的業(yè)務能力；設立激勵機制，鼓勵審計人員積極參與協(xié)同管理，并提出有益的建議和意見。通過加強人員的培訓與激勵，為企業(yè)內(nèi)部審計與財務會計協(xié)同管理的持續(xù)改進與優(yōu)化提供有力支持。

（作者單位：青島北岸控股集團有限責任公司）

作者簡介：于小禾，1991年6月出生，女，漢族，山東省煙臺市，會計師，本科。研究方向：財務與審計。