制造企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問題與優(yōu)化對策

隨著市場競爭的加劇，制造企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，因此迫切需要提升自身競爭力。全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中占據(jù)核心地位，其能夠優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)管理能力，從而推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。由于制造企業(yè)生產(chǎn)流程的復(fù)雜性和管理事務(wù)的分散性，許多制造企業(yè)尚未成功構(gòu)建科學(xué)且全面的預(yù)算管理體系，仍面臨著諸多發(fā)展瓶頸。基于此，本文分析了制造企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中遇到的問題，并提出相應(yīng)的解決策略，以期為制造企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平提供一定參考和借鑒。

一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，對企業(yè)的運(yùn)營策略、投資策略的制定具有重要意義。全面預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的不斷改進(jìn)，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在制造企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，不僅可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，同時還可以幫助企業(yè)更加科學(xué)地分配資源，改善資金的使用效益，從而促進(jìn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

首先，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中可以編制成本目標(biāo)的分解方案，明確界定每個部門的權(quán)利和義務(wù)，并建立預(yù)算實(shí)施監(jiān)控制度，對企業(yè)進(jìn)行業(yè)績評估。通過落實(shí)全面預(yù)算管理，能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略分解為具體的工作安排并加以考核，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并促進(jìn)企業(yè)業(yè)績的提升和社會價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

其次，企業(yè)內(nèi)部各部門負(fù)責(zé)人是實(shí)施全面預(yù)算管理的第一責(zé)任人，對各部門負(fù)責(zé)人和員工進(jìn)行業(yè)績評估，有助于更好地提升企業(yè)績效。

最后，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)化。

二、制造企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理面臨的主要問題

（一）缺乏深入的全面預(yù)算管理理念

當(dāng)前，許多制造企業(yè)還沒有形成良好的企業(yè)文化氛圍，也沒有形成完善的全面預(yù)算管理理念。首先，一些制造企業(yè)的管理者存在很強(qiáng)的本位主義意識，認(rèn)為在規(guī)定的時限內(nèi)按時交貨是企業(yè)首要任務(wù)。但是，如果實(shí)行了全面預(yù)算管理后，就有可能出現(xiàn)資金、材料等不能一次到位，進(jìn)而對單個產(chǎn)品的生產(chǎn)及規(guī)劃時間產(chǎn)生不利影響。

其次，在企業(yè)內(nèi)部，沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識，造成了部分制造企業(yè)預(yù)算績效考核觀念不強(qiáng)，對企業(yè)實(shí)施績效考核造成一定的負(fù)面影響。

（二）預(yù)算編制不合理，缺少有效的監(jiān)督機(jī)制

首先，部分制造企業(yè)在編制預(yù)算時，由于對市場的預(yù)測和分析不充分，導(dǎo)致估算結(jié)果偏離了市場的真實(shí)狀況，進(jìn)而影響了預(yù)算實(shí)施效果。

其次，部分制造企業(yè)編制預(yù)算時更傾向于采用常規(guī)的增量預(yù)算或定期預(yù)算，過分依靠過去的數(shù)字來進(jìn)行簡單的增減或年度預(yù)測。這樣的預(yù)算編制模式，在方法、手段等方面都缺少革新，因此造成了目標(biāo)不清晰、成效不顯著等問題。

最后，在推行全面預(yù)算管理時，人力、物力、財(cái)力投入不夠，事后監(jiān)督未實(shí)現(xiàn)閉環(huán)，因此對企業(yè)全面預(yù)算管理造成阻礙。

（三）預(yù)算管理考核缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

業(yè)績評價(jià)是保證企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果不合理、不嚴(yán)謹(jǐn)、不科學(xué)、不適用，將會使其與企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作目標(biāo)產(chǎn)生偏差，進(jìn)而對企業(yè)的總體戰(zhàn)略規(guī)劃產(chǎn)生不良的后果。當(dāng)前，部分制造業(yè)企業(yè)的業(yè)績評價(jià)還停留在增加利潤和節(jié)約成本等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上，而忽略了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造和社會責(zé)任。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，常常把重點(diǎn)放在“節(jié)省”上，容易造成“反效果”，從而影響企業(yè)發(fā)展。

（四）預(yù)算管理方式落后

目前部分制造企業(yè)預(yù)算管理方式較為落后，仍然采用傳統(tǒng)的手工方式進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，這種方式難以直觀地展現(xiàn)數(shù)據(jù)的合理性，不利于后續(xù)工作的開展。同時，這種落后的管理方式也可能影響到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，進(jìn)一步加大了全面預(yù)算管理的難度。

（五）缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人才隊(duì)伍

制造企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理需要專業(yè)的人才隊(duì)伍，但目前許多企業(yè)在這方面存在較大缺口。預(yù)算管理需要復(fù)合型人才，既要掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識，同時還需具備管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等多學(xué)科知識，并深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)的培養(yǎng)預(yù)算管理人才機(jī)制，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員以會計(jì)核算為主，缺乏全面預(yù)算管理理念和技能。同時引進(jìn)外部人才的投入力度不足，中小制造企業(yè)對高素質(zhì)人才的吸引力有限。專業(yè)人才隊(duì)伍的匱乏直接影響預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，同時預(yù)算執(zhí)行中缺少專業(yè)監(jiān)控和分析，考核流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，導(dǎo)致預(yù)算管理浮于表面。

三、加強(qiáng)制造企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提高對全面預(yù)算管理的重視程度

首先，營造良好的全面預(yù)算管理氛圍。制造企業(yè)的管理者應(yīng)深刻認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性，并牢固樹立全面預(yù)算管理理念。同時，應(yīng)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的宣傳，引導(dǎo)和激勵廣大員工積極參與，提高其對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，從而在企業(yè)內(nèi)部營造良好的全面預(yù)算管理氛圍。

其次，建立全面預(yù)算管理委員會。該委員會由企業(yè)高層和主要職能部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)部署、組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作。

最后，在對制造企業(yè)進(jìn)行全流程的預(yù)算管理中，還應(yīng)強(qiáng)化各部門的有效協(xié)作，從而使全面預(yù)算管理能夠更好地落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營的各個方面。在預(yù)算制定和實(shí)施過程中，舉辦專題會、座談會等相關(guān)的交流協(xié)調(diào)會議，以促進(jìn)上級、同級和不同部門之間的溝通和協(xié)作，排除可能存在的阻力與障礙。

（二）完善預(yù)算編制制度

首先，企業(yè)要根據(jù)行業(yè)宏觀環(huán)境、內(nèi)外部環(huán)境、競爭格局和企業(yè)的具體經(jīng)營情況，制訂出與戰(zhàn)略導(dǎo)向相一致的年度預(yù)算、經(jīng)營目標(biāo)計(jì)劃和利潤改進(jìn)計(jì)劃，從而確保全面預(yù)算管理能夠有效推動企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。

其次，建立科學(xué)的預(yù)算編制流程和方法。為了滿足經(jīng)營和預(yù)算的需要，可以將各種預(yù)算編制方法有機(jī)地組合在一起，比如滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等。同時，為了制定出更有效、更準(zhǔn)確的預(yù)算，企業(yè)在編制過程中必須要清楚地劃分各個部門的預(yù)算程序。在編制預(yù)算時，要按照“上下相結(jié)合、分級編制、統(tǒng)一匯總”的基本思路。在有分歧的情況下，應(yīng)當(dāng)采用全面均衡、整體統(tǒng)籌的原則來處理。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的企業(yè)預(yù)算信息交流機(jī)制，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)高效。

最后，強(qiáng)化市場調(diào)研機(jī)制。為了增強(qiáng)預(yù)算管理的市場導(dǎo)向作用，企業(yè)要充分利用多種途徑，全方位調(diào)查市場情況，深刻剖析企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而科學(xué)合理地預(yù)測與評價(jià)企業(yè)的預(yù)算管理。通過這種方式，既能保證預(yù)算目標(biāo)更接近于市場需要，又能在實(shí)施中及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題，從而保證預(yù)算的實(shí)施效果。

（三）完善預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制

首先，明確每個部門的權(quán)利和義務(wù)。企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解工作，同時要把全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果同月度、季度和年度的經(jīng)營業(yè)績密切聯(lián)系起來。此外，企業(yè)也應(yīng)該重視對整體預(yù)算實(shí)施的管控，尤其要加強(qiáng)對產(chǎn)品銷售、成本費(fèi)用、資源配置等的監(jiān)督，以保證對整個過程的實(shí)時動態(tài)監(jiān)管。

其次，建立完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，制造企業(yè)需要加強(qiáng)監(jiān)督和控制，以確保預(yù)算的執(zhí)行效果。具體來說，可以采用多種監(jiān)督和控制手段相結(jié)合的方式，例如定期報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)等，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。同時，還需要建立完善的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況及時調(diào)整預(yù)算，以保證預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性。

最后，建立科學(xué)的績效評價(jià)和激勵約束機(jī)制。將預(yù)算目標(biāo)完成情況與部門和個人績效緊密掛鉤，將預(yù)算管理的工作實(shí)績作為考核、晉升的重要依據(jù)，從而調(diào)動全員參與預(yù)算管理的積極性，形成全員預(yù)算、全過程管理的良好局面。具體來說，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采取多種考核指標(biāo)相結(jié)合的方式，例如財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等，以全面評估員工的績效表現(xiàn)和企業(yè)的經(jīng)營狀況。同時還需要建立完善的獎懲機(jī)制，以激勵員工積極參與全面預(yù)算管理，從而提高工作效率和質(zhì)量。

（四）提高預(yù)算管理信息化水平

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，借助信息化手段提升預(yù)算管理水平已成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。制造企業(yè)要加大信息化投入，運(yùn)用新一代信息通信技術(shù)改造和優(yōu)化預(yù)算管理流程，不斷提高預(yù)算管理的精細(xì)化水平。

1.加快預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)步伐，推進(jìn)人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用，建立一套功能完備、操作簡便的預(yù)算管理信息化平臺，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、分析等全流程的系統(tǒng)化管理，強(qiáng)化各預(yù)算管理環(huán)節(jié)之間的有機(jī)銜接，從而提高預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性和連貫性。

2.要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、銷售管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫集成，打通數(shù)據(jù)壁壘，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺，為預(yù)算編制提供及時、準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)支撐。同時運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，多維度、多視角地分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，從而不斷提高預(yù)算管理的前瞻性和科學(xué)性。

3.整合內(nèi)外部數(shù)據(jù)資源，對銷售、采購、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各領(lǐng)域的數(shù)據(jù)進(jìn)行集成管理，并引入外部行業(yè)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)，構(gòu)建一個高度共享的大數(shù)據(jù)中心，以增強(qiáng)預(yù)算編制的前瞻性和適應(yīng)性。同時要探索運(yùn)用人工智能技術(shù)輔助預(yù)算分析和決策，從而提高預(yù)算管理的智能化水平。

4.建立預(yù)算移動管理平臺。通過移動終端實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審批、調(diào)整等環(huán)節(jié)的移動辦公，以促進(jìn)各級管理者隨時隨地參與預(yù)算管理，從而及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，快速響應(yīng)市場變化。

5.加強(qiáng)信息安全管理。完善身份認(rèn)證、權(quán)限控制、數(shù)據(jù)加密等安全防護(hù)機(jī)制，以確保預(yù)算數(shù)據(jù)的機(jī)密性、完整性和可用性。同時建立健全預(yù)算管理制度流程，將各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)嵌入信息系統(tǒng)，強(qiáng)化流程控制和執(zhí)行監(jiān)督，從而促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范化和制度化。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè)是提升制造企業(yè)預(yù)算管理水平的關(guān)鍵舉措。企業(yè)要采取內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進(jìn)相結(jié)合的方式，多渠道、多層次地充實(shí)預(yù)算管理人才隊(duì)伍。

首先，建立健全預(yù)算管理培訓(xùn)體系。分層分類開展預(yù)算理念、方法、技能等方面的系統(tǒng)培訓(xùn)，以提高財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理素質(zhì)。通過校企合作、在職進(jìn)修等方式，選送骨干人員到高校、科研機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)深造，接受專業(yè)的理論知識和實(shí)踐技能訓(xùn)練，從而培養(yǎng)一批高素質(zhì)的預(yù)算管理人才。

其次，創(chuàng)新預(yù)算管理人才的選用機(jī)制。完善職業(yè)發(fā)展通道，提供有競爭力的薪酬待遇，充分調(diào)動預(yù)算管理人員的積極性和創(chuàng)造力。要營造重視人才、尊重人才的良好環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，以增強(qiáng)員工的歸屬感和忠誠度。

再次，大力引進(jìn)外部優(yōu)秀人才。通過社會招聘、獵頭服務(wù)等方式，招募一批既有理論功底又有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高端預(yù)算管理人才，為企業(yè)預(yù)算管理注入新鮮血液。對引進(jìn)的人才要制定專門的培養(yǎng)計(jì)劃，通過傳幫帶等方式盡快提升其實(shí)踐能力，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

最后，構(gòu)建預(yù)算管理知識共享平臺。搭建經(jīng)驗(yàn)交流和案例分享渠道，促進(jìn)預(yù)算管理人員之間的交流學(xué)習(xí)于互動。要定期舉辦各類研討會、論壇等活動，邀請業(yè)界專家開展專題培訓(xùn)和指導(dǎo)，從而拓寬預(yù)算管理人員的視野和思路。

結(jié)語：

在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境下，企業(yè)面對的是日益加劇的市場競爭，以及不斷改變的生產(chǎn)經(jīng)營方式。制造企業(yè)要想在激烈的市場中立于不敗之地，就要加快轉(zhuǎn)型升級，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，制造企業(yè)要充分重視全面預(yù)算管理的重要意義，科學(xué)編制預(yù)算指標(biāo)并且在實(shí)施過程中提高執(zhí)行力，從而在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展打下良好的根基。