新時期財務管理部門在央企內控管理中的作用分析

孫小東

摘要：本文分析了央企內控管理的三大基本原則：風險意識原則、透明度原則和持續(xù)改進原則。這些原則為央企的穩(wěn)健運營提供了堅實的基礎。同時，探討了財務管理部門在央企內控管理中的核心作用，包括風險評估與控制、財務合規(guī)性監(jiān)督、內部審計與報告以及決策支持與咨詢，并提出了相應的策略，以強化財務管理部門建設，提高央企內控管理水平，確保其在不斷變化的商業(yè)環(huán)境中保持競爭力和穩(wěn)定性。

關鍵詞：財務管理；央企；內控管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241434

在當前的商業(yè)環(huán)境中，央企作為國家經濟發(fā)展的重要支柱，其管理和運營的有效性對于國家經濟的穩(wěn)定與增長具有至關重要的作用。特別是在經濟全球化和市場競爭加劇的背景下，央企如何有效地進行內控管理成為關鍵。內控管理不僅關乎企業(yè)的財務健康，還涉及其風險管理和合規(guī)性。財務管理部門在此過程中扮演著至關重要的角色。通過對內控管理原則的理解和應用，財務部門可在風險評估、合規(guī)監(jiān)督、內部審計等方面發(fā)揮核心作用。同時，隨著技術的發(fā)展和商業(yè)模式的演變，財務管理部門的建設和發(fā)展也面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。因此，探討如何通過財務管理部門建設提高央企的內控管理水平，對于保障央企的穩(wěn)定運行和長遠發(fā)展具有重要意義。

一、央企的內控管理原則

（一）風險意識原則

風險意識原則是央企內控管理的核心組成部分，其主要著眼于識別和應對企業(yè)運營中面臨的各類風險。在這一原則下，央企應建立全面、系統(tǒng)的風險管理框架，確保風險在被識別、評估、監(jiān)控和控制的整個過程中得到有效管理。

首先，風險意識的培養(yǎng)要求企業(yè)在所有層級上都對潛在風險保持高度的敏感和認知。這不僅包括財務風險，還涵蓋操作風險、市場風險、法律風險等多方面。其次，風險意識原則強調的是主動識別和預防風險，而不僅是對已出現(xiàn)問題的被動應對。這要求央企不斷評估內外部環(huán)境，及時識別新的風險點，并采取相應的控制措施。例如：通過建立風險預警系統(tǒng)，企業(yè)在風險發(fā)生前采取預防措施。最后，風險意識原則還要求央企在日常運營中實施持續(xù)的風險監(jiān)控和管理。這不僅包括定期的風險評估，還應包括對風險管理策略和流程的持續(xù)優(yōu)化，確保其風險管理機制能夠適應不斷變化的市場環(huán)境和業(yè)務需求。

（二）透明度原則

透明度原則在央企內控管理中扮演著至關重要的角色。該原則要求企業(yè)在決策過程、財務報告、業(yè)務運營等各個方面保持高度的透明度。首先，透明度原則要求企業(yè)對內外相關方提供準確、及時的信息，包括財務狀況、業(yè)務性能、風險管理等，企業(yè)建立起利益相關者的信任，增強公信力。其次，透明度原則還涉及內部信息流通的暢通情況。這意味著，內部的各個部門、層級之間需要形成有效的溝通和信息共享機制。例如：財務部門、運營部門和管理層之間應建立穩(wěn)固的信息傳遞通道，確保關鍵信息能夠及時、準確地傳達。最后，透明度原則還強調了對外部監(jiān)管要求的響應。這要求央企不僅要遵守國家和行業(yè)的相關法律法規(guī)，還要主動適應和響應監(jiān)管環(huán)境的變化，確保企業(yè)在各方面都符合監(jiān)管要求。

（三）持續(xù)改進原則

持續(xù)改進原則是內控管理中不可或缺的組成部分。它要求企業(yè)持續(xù)審視和優(yōu)化其內控機制和流程。首先，持續(xù)改進原則強調的是內控系統(tǒng)的動態(tài)優(yōu)化。隨著商業(yè)環(huán)境的不斷變化和業(yè)務的發(fā)展，內控系統(tǒng)需要不斷適應新的挑戰(zhàn)和需求。這要求央企不斷評估和更新其內控策略和程序，確保能夠有效地應對當前和未來的風險。其次，持續(xù)改進原則還涉及對內控效果的定期評價。這意味著，央企需要定期檢查其內控系統(tǒng)的有效性，并基于評估結果進行調整和改進。這種評估不僅應包括財務和操作層面，還應涵蓋戰(zhàn)略和風險管理層面。最后，持續(xù)改進原則還鼓勵央企借鑒和吸收行業(yè)最佳實踐經驗。通過學習其他企業(yè)在內控管理方面的成功經驗，不斷提升自身的內控管理水平。同時，這也包括對新技術和新方法的探索和應用，利用先進的信息技術提升內控系統(tǒng)的效率和效果。

二、財務管理部門在央企內控管理中的作用

（一）風險評估與控制

在央企內控管理體系中，財務管理部門在風險評估與控制方面發(fā)揮著至關重要的作用。

首先，財務管理部門負責識別和分析企業(yè)面臨的各類財務風險，包括信用風險、市場風險、流動性風險等。這一過程涉及對財務數(shù)據(jù)的深入分析，以識別對其財務穩(wěn)定性產生負面影響的因素。

其次，財務管理部門在風險評估過程中，需要結合企業(yè)的業(yè)務特性和市場環(huán)境，對識別出的風險進行量化和評價，包括對風險發(fā)生的可能性和潛在影響的評估，以及風險對財務表現(xiàn)和資產負債狀況的潛在影響。通過這種方式，財務管理部門可為央企提供關于風險程度的準確信息，為后續(xù)的風險控制措施提供依據(jù)。

再次，風險控制也是財務管理部門的重要職責。一旦風險被識別和評估，財務管理部門就要設計和實施有效的風險控制措施，包括調整資產負債結構、優(yōu)化資金管理策略、制定風險緩釋計劃等。

最后，財務管理部門還承擔著監(jiān)測和報告的職責。這意味著，財務部門需要持續(xù)監(jiān)測風險控制措施的有效性，并定期向管理層和相關利益方報告風險管理情況。這種持續(xù)的監(jiān)控和溝通有助于確保風險管理措施得到有效執(zhí)行，并及時調整以應對新的風險和挑戰(zhàn)。

（二）財務合規(guī)性監(jiān)督

在央企內控管理體系中，財務管理部門在確保財務合規(guī)性方面扮演著關鍵角色。這一作用主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)財務活動的合法性、規(guī)范性和透明度上，確保企業(yè)在財務方面的行為符合相關法律法規(guī)和內部規(guī)定。

首先，財務合規(guī)性監(jiān)督涉及央企財務報告的準確性和完整性。財務管理部門需要監(jiān)督會計準則執(zhí)行情況，確保財務報告能反映企業(yè)的真實財務狀況。這包括對收入、支出、資產和負債的正確記錄，以及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計錯誤或不當行為。

其次，財務管理部門負責監(jiān)督企業(yè)遵守稅法和其他與財務相關的法律法規(guī)。這意味著，應確保稅務申報和繳納符合法律要求，避免因稅務問題而產生的法律風險和財務損失。此外，相關部門還需關注央企涉及的國際財務報告標準和跨國稅務合規(guī)問題，特別是對于在多個國家和地區(qū)運營的央企。

再次，財務合規(guī)性監(jiān)督還包括內部財務規(guī)定和程序的執(zhí)行監(jiān)控。財務管理部門需要確保內部的所有財務操作都符合其制定的規(guī)定和程序，這些政策和程序旨在防止財務欺詐、誤用資金和其他不當行為。

最后，財務管理部門在合規(guī)性監(jiān)督中還應承擔著教育和培訓的職責，通過提供培訓和指導，幫助員工理解和遵守與財務相關的規(guī)定和標準。這種培訓不限于財務部門的員工，還應涵蓋其他部門，特別是直接涉及財務工作的部門。

（三）內部審計與報告

在央企內控管理體系中，財務管理部門承擔著關鍵的內部審計與報告職責。首先，內部審計是財務管理部門的核心職能之一。這涉及對財務記錄、流程和系統(tǒng)進行定期和不定期的檢查，以評估其有效性和合規(guī)性。內部審計旨在識別財務處理中的錯誤、不規(guī)范操作以及潛在的欺詐行為。通過這一過程，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，為高層決策提供堅實的數(shù)據(jù)支持。

其次，內部審計還包括對企業(yè)內控系統(tǒng)的評估。財務管理部門需要檢查內控機制是否得到有效實施，是否能夠適應央企的運營需求和外部環(huán)境的變化。這不僅涉及財務流程，還包括與財務相關的信息技術系統(tǒng)和管理流程。審計結果有助于央企發(fā)現(xiàn)內控系統(tǒng)的弱點和改進的機會。

再次，內部審計與報告的職責還包括向管理層和相關部門提供審計發(fā)現(xiàn)和建議。財務管理部門應定期編制審計報告，詳細說明審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、風險及改進建議。這些報告不僅有助于管理層了解財務管理現(xiàn)狀，還為其提供了改善內控和提升財務管理效率的依據(jù)。

最后，內部審計與報告還包括對外部審計的配合。財務管理部門需要與外部審計機構合作，提供其所需的信息和文檔，確保外部審計的順利進行。這種合作有助于央企從外部獲得對財務管理和內控系統(tǒng)的獨立評估，進一步增強財務的透明度和可信度。

（四）決策支持與咨詢

在央企內控管理中，財務管理部門在提供決策支持與咨詢方面發(fā)揮著至關重要的作用。這一職能旨在為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和日常運營提供基于財務數(shù)據(jù)的深入分析和建議。

首先，財務管理部門通過對央企財務狀況的深入分析，提供關鍵的財務指標和洞見，幫助管理層評估企業(yè)的財務健康狀況，包括利潤分析、成本控制、資產管理等多方面。這些財務指標不僅反映了當前的財務狀況，還能預示未來的財務走勢，為央企制定長期戰(zhàn)略和短期目標提供重要依據(jù)。

其次，財務管理部門應在預算編制和控制方面提供專業(yè)建議。這涉及預算的制定、實施和監(jiān)控，可確保財務資源被有效利用，同時避免預算超支。通過實施預算管理，財務部門可協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)財務目標，支持業(yè)務擴展和項目投資。

再次，財務管理部門在投資決策和資金管理方面也應提供專業(yè)咨詢，這包括對潛在投資項目的財務可行性分析、資金配置建議以及現(xiàn)金流管理策略。通過這些分析和建議，財務部門幫助企業(yè)優(yōu)化其資本結構，提高資金使用率。

最后，財務管理部門還應為管理層提供關于財務風險和機會的咨詢服務，包括市場趨勢分析、競爭對手財務狀況的比較以及新財務工具和技術的評估。財務部門不僅可以幫助央企識別和應對風險，還能發(fā)現(xiàn)并把握新的商業(yè)機會。

三、提高央企內控管理水平的策略

（一）培養(yǎng)財務專業(yè)人才與團隊建設

首先，培養(yǎng)財務專業(yè)人才的關鍵在于提供持續(xù)的教育和培訓機會，這不僅包括基礎的會計和財務知識，還應涵蓋最新的財務管理理念、工具和技術。例如：對財務團隊成員進行有關先進的財務軟件、數(shù)據(jù)分析技術和風險管理工具的培訓，提升他們的工作效率和決策質量。同時，鼓勵財務人員參加專業(yè)資格認證考試，如注冊會計師（CPA）、特許金融分析師（CFA）等，如此不僅可以增強個人能力，也能提升整個團隊的專業(yè)水平。

其次，團隊建設是提高財務管理部門效能的重要方面。這不僅是指團隊成員之間的協(xié)作和溝通，還包括跨部門合作。通過建立跨功能團隊，例如：將財務人員、運營人員和IT專家組成項目組，從而更有效地識別和解決跨領域的內控問題。此外，應創(chuàng)建積極的工作環(huán)境，鼓勵創(chuàng)新和分享，這也是提升團隊績效的關鍵。團隊成員應被鼓勵提出新想法，分享最佳實踐，促進團隊內部的知識和經驗的傳播。

最后，對財務團隊的領導和管理能力的培養(yǎng)也不可忽視。有效的領導不僅能夠激發(fā)團隊成員的潛力，還能確保團隊在面對復雜和挑戰(zhàn)性問題時有效協(xié)作。領導力的培養(yǎng)包括強化溝通技巧、沖突解決能力以及團隊激勵和引導技巧。優(yōu)秀的領導能力有助于建立一個高效、協(xié)作和適應性強的團隊，這對于應對快速變化的商業(yè)環(huán)境至關重要。

（二）強化信息技術系統(tǒng)的應用與更新

一方面，信息技術系統(tǒng)的應用可以顯著提高財務數(shù)據(jù)處理的速度和準確性。在傳統(tǒng)的手工處理模式下，財務數(shù)據(jù)的收集、整理和分析既耗時又易出錯。而現(xiàn)代財務信息系統(tǒng)，如ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）系統(tǒng)或財務管理軟件，能夠自動化地處理大量數(shù)據(jù)，減少人工錯誤，提供更加快速和精準的財務報告。這對于及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的財務問題至關重要。

另一方面，信息技術系統(tǒng)的更新和升級對于應對快速變化的商業(yè)環(huán)境尤為重要。隨著商業(yè)模式和市場環(huán)境的變化，財務管理面臨的挑戰(zhàn)和需求也在不斷變化。因此，財務信息系統(tǒng)需要不地更新和優(yōu)化，以適應新的商業(yè)需求。例如：采用基于云計算的財務系統(tǒng)不僅可以提高數(shù)據(jù)處理能力，還可以增強系統(tǒng)的可訪問性和靈活性。

（三）增強財務透明度與內部溝通

首先，財務透明度的提升是確保內控有效性的基礎。這意味著，財務管理部門需要確保所有財務數(shù)據(jù)、報告和決策過程對內部各相關部門都是透明、可訪問的。通過實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的全面透明化，加強各部門對財務狀況的理解，促進基于事實的決策制定。為此，采用集成的財務報告系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的一致性和準確性，同時，提供易于理解的財務分析和報告。

其次，加強內部溝通對于實現(xiàn)有效的內控管理同樣至關重要。這不僅包括財務管理部門的內部溝通，還包含跨部門的信息交流。有效的內部溝通機制有助于及時識別和解決財務管理和內控過程中出現(xiàn)的問題，促進不同部門間的協(xié)調和合作。例如：定期舉行跨部門會議、分享財務信息、討論內控相關問題，增強整個組織對財務政策和程序的理解和執(zhí)行。

最后，隨著技術的發(fā)展，利用現(xiàn)代溝通工具和平臺也是提升財務透明度和內部溝通效率的有效方式。例如：通過內部社交網絡、協(xié)作平臺或定制的財務管理系統(tǒng)的應用，實現(xiàn)更快速、更便捷的信息共享和交流。這些工具不僅提高了溝通效率，也增強了團隊協(xié)作和知識共享。

四、結語

本文全面探討了央企內控管理的重要性和實施策略。通過深入分析財務管理部門在央企內控體系中的關鍵作用，以及強化該部門建設策略，可得出結論：有效的內控管理對于央企的健康發(fā)展和市場競爭力至關重要。未來，央企需持續(xù)優(yōu)化內控管理，確保其在復雜多變的經濟環(huán)境中穩(wěn)健成長。

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