小法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

高樟亭

新形勢(shì)環(huán)境下，小法人金融機(jī)構(gòu)發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。小法人金融機(jī)構(gòu)若想提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提升自身金融服務(wù)水平，應(yīng)重點(diǎn)做好內(nèi)部控制工作，不過(guò)受到傳統(tǒng)工作思維及方式的影響，現(xiàn)階段一些小法人金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，仍面臨較多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并未獲得良好的內(nèi)部控制效果，未能實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展?；诖?，本文對(duì)加強(qiáng)小法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范的意義進(jìn)行分析，闡述小法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提出幾點(diǎn)有效的防范措施，以供參考。

小法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控制度不夠完善 現(xiàn)階段，雖然較多小法人金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要價(jià)值，并結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，不過(guò)一些小法人金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度上仍不夠完善。如一些機(jī)構(gòu)構(gòu)建了常規(guī)票據(jù)分管、空白憑證保管與使用等制度，不過(guò)并未構(gòu)建完善的內(nèi)部牽制原則。一些小法人金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)工作中，由一人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審核、出納與會(huì)計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮產(chǎn)生了較大影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不夠真實(shí)，阻礙了機(jī)構(gòu)良好發(fā)展。此外，一些小法人金融機(jī)構(gòu)發(fā)展中，為獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，往往會(huì)出現(xiàn)隱瞞收入、虛假上報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的情況，對(duì)機(jī)構(gòu)健康發(fā)展產(chǎn)生了較大危害。

缺乏內(nèi)控發(fā)展方案 一些小法人金融機(jī)構(gòu)為應(yīng)付監(jiān)管，往往會(huì)制定一些與自身發(fā)展情況不符的內(nèi)控制度，這些制度理論性較強(qiáng)，內(nèi)容較為空洞，不具備較強(qiáng)的可操作性，并未實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。同時(shí)因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)經(jīng)法規(guī)不斷變化，在內(nèi)部控制上每年會(huì)有新要求，一些小法人金融機(jī)構(gòu)未能及時(shí)更新自身內(nèi)控制度，內(nèi)控發(fā)展方案缺失，使得內(nèi)控制度不具備實(shí)效性，無(wú)法對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

內(nèi)控監(jiān)督體系不完善 一些小法人金融機(jī)構(gòu)，仍面臨內(nèi)控機(jī)制與外部監(jiān)督體系不完善問(wèn)題，并未構(gòu)建出完善的監(jiān)督機(jī)制，未能對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)與控制。雖然我國(guó)較多小法人金融機(jī)構(gòu)擁有審計(jì)部門，不過(guò)未由機(jī)構(gòu)管理層直接管理，管理人員無(wú)法直接獲得審計(jì)結(jié)果，使得審計(jì)監(jiān)督工作不具備較強(qiáng)的權(quán)威性與有效性。小法人金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)控工作監(jiān)督時(shí)，應(yīng)用的形式較為單一，并未充分利用第三方力量，進(jìn)而未能對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部情況進(jìn)行有效評(píng)估，使得機(jī)構(gòu)內(nèi)控效果不佳。

內(nèi)控信息化建設(shè)不足 信息化環(huán)境下，小法人金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)積極引入信息化技術(shù)，不斷提升內(nèi)控信息化水平。不過(guò)一些小法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)不足，在信息化技術(shù)應(yīng)用上，只引入了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并未進(jìn)行管理層管理系統(tǒng)建設(shè)，這種情況下，小法人金融機(jī)構(gòu)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外，因?yàn)閮?nèi)控信息化建設(shè)不足，導(dǎo)致信息傳遞不具備較高的效率，無(wú)法為管理人員決策制定提供參考。信息傳遞環(huán)節(jié)會(huì)受到人為因素影響，出現(xiàn)執(zhí)行偏差，無(wú)法使機(jī)構(gòu)全體人員行動(dòng)保持一致。

小法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

健全內(nèi)部控制制度 現(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，小法人金融機(jī)構(gòu)若想提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，順利達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)，應(yīng)結(jié)合自身情況與相關(guān)法律規(guī)定，優(yōu)化內(nèi)控制度，構(gòu)建更加完善的內(nèi)控體系，明確各部門及人員的權(quán)利與責(zé)任，并且，小法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)“授權(quán)制約，分工牽制”原則，細(xì)化自身內(nèi)控制度，對(duì)具體的實(shí)施細(xì)則加以明確，在此基礎(chǔ)上完善自身內(nèi)控制度體系。此外，小法人金融機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控制度時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范與控制要求進(jìn)行綜合考慮，形成正確的安全責(zé)任觀念，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，使信息系統(tǒng)更加安全，減少員工工作偏差，保證內(nèi)控制度的深入落實(shí)，降低內(nèi)控制度不全產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

科學(xué)制定內(nèi)控發(fā)展方案 小法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展要求，重視內(nèi)控長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向與基本任務(wù)等，制定出與本機(jī)構(gòu)情況相符，可以有效促進(jìn)本機(jī)構(gòu)發(fā)展的內(nèi)控發(fā)展方案，內(nèi)控發(fā)展方案制定過(guò)程中，應(yīng)分階段進(jìn)行，第一，短期發(fā)展方案。進(jìn)行短期發(fā)展方案制定時(shí)，小法人金融機(jī)構(gòu)可將關(guān)注點(diǎn)放在自身內(nèi)控制度上，重點(diǎn)構(gòu)建出與自身實(shí)際需求相符的內(nèi)控制度體系；第二，中期發(fā)展方案制定環(huán)節(jié)，小法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)做好人員內(nèi)控制度教育工作，使員工深入了解內(nèi)控的內(nèi)涵與價(jià)值，業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)不可存在不良的思想，堅(jiān)守內(nèi)控底線，防止機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)脫離內(nèi)部控制范圍；第三，長(zhǎng)期發(fā)展方案制定環(huán)節(jié)，小法人金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人需要結(jié)合機(jī)構(gòu)當(dāng)前發(fā)展情況，廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)，進(jìn)行內(nèi)控發(fā)展長(zhǎng)期方案的科學(xué)制定，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期健康發(fā)展。

完善內(nèi)控監(jiān)督體系 小法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，應(yīng)不斷完善審核制度，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并且還應(yīng)強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)制度建立環(huán)節(jié)，小法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)做好改革工作，構(gòu)建垂直的審計(jì)制度，由董事會(huì)直接管理審計(jì)部門，使審計(jì)部門具有較強(qiáng)的權(quán)威性與獨(dú)立性，工作中不會(huì)受到其他部門的影響。并且，小法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制完善環(huán)節(jié)，若一些金融要案受到遏制，使內(nèi)控存在一定的局限性，機(jī)構(gòu)可通過(guò)外部社會(huì)監(jiān)督的方式解決這一問(wèn)題。引入社會(huì)監(jiān)督，能夠在一定程度上降低機(jī)構(gòu)內(nèi)控成本過(guò)高問(wèn)題，確保機(jī)構(gòu)安全，進(jìn)一步提升機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入。不過(guò)高質(zhì)量下，也會(huì)出現(xiàn)較高的成本，會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率產(chǎn)生影響。社會(huì)專業(yè)人才可通過(guò)應(yīng)用相應(yīng)社會(huì)資源，監(jiān)督小法人金融機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部監(jiān)督有效性，減少機(jī)構(gòu)內(nèi)控成本。通過(guò)社會(huì)監(jiān)督的方式，能夠解決內(nèi)控人員職業(yè)道德問(wèn)題，使經(jīng)濟(jì)體更加公正，有效監(jiān)督小法人金融機(jī)構(gòu)，在深入調(diào)查下找出其中問(wèn)題，提升機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制水平。此外，小法人金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)構(gòu)建完善的績(jī)效考核機(jī)制，使員工績(jī)效考核與內(nèi)控工作密切相關(guān)，強(qiáng)化員工利益與機(jī)構(gòu)發(fā)展的關(guān)系，提升員工工作積極性，并且，還可在適當(dāng)?shù)募?lì)模式下，為表現(xiàn)優(yōu)異的員工提供適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。將實(shí)時(shí)監(jiān)督工作作為核心內(nèi)容，實(shí)行追責(zé)制度，管理人員通過(guò)檢查結(jié)果，不斷優(yōu)化管理模式，促進(jìn)小法人金融機(jī)構(gòu)良好發(fā)展。

加大內(nèi)控信息化建設(shè)力度 現(xiàn)階段，信息化技術(shù)快速發(fā)展，擁有較為廣泛的應(yīng)用范疇，小法人金融機(jī)構(gòu)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，應(yīng)緊隨時(shí)代發(fā)展步伐，積極引入信息化技術(shù)，加大內(nèi)控信息化建設(shè)工作。小法人金融機(jī)構(gòu)通過(guò)內(nèi)控信息化建設(shè)，能夠更好的滿足機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展需求。所以小法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作人員，應(yīng)掌握先進(jìn)的信息化技術(shù)，通過(guò)先進(jìn)信息化技術(shù)及手段的運(yùn)用，高質(zhì)量開(kāi)展內(nèi)控工作。機(jī)構(gòu)還應(yīng)構(gòu)建健全的內(nèi)控信息系統(tǒng)，從而在信息化技術(shù)手段的應(yīng)用下，快速、準(zhǔn)確地傳遞信息，同時(shí)整理并分析這些數(shù)據(jù)信息。如，某小法人金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)控信息化建設(shè)上較為重視，通過(guò)充足的資金開(kāi)發(fā)內(nèi)控系統(tǒng)，相關(guān)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)過(guò)程中，引入了風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督及制約功能，同時(shí)還對(duì)操作人員權(quán)限進(jìn)行限定，構(gòu)建出了完善的內(nèi)控信息化制度，要求操作人員處理系統(tǒng)業(yè)務(wù)時(shí)，嚴(yán)格遵守相應(yīng)制度要求，獲得了較好的內(nèi)控成效，提升了內(nèi)部控制效率。

加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 第一，小法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各部門、崗位、人員的內(nèi)控職責(zé)，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)，通過(guò)這樣的方式提升內(nèi)部控制效果。第二，小法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)做好內(nèi)控評(píng)價(jià)人才隊(duì)伍建設(shè)工作。內(nèi)控評(píng)價(jià)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的工作技能與知識(shí)水平，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度及程序進(jìn)行全面掌握。所以，小法人金融機(jī)構(gòu)需要重點(diǎn)培養(yǎng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作人員，定期開(kāi)展專業(yè)理論知識(shí)與技能培訓(xùn)，使內(nèi)控評(píng)價(jià)人員充分掌握內(nèi)控業(yè)務(wù)程序，同時(shí)還應(yīng)使其學(xué)習(xí)先進(jìn)的調(diào)控技術(shù)，確保其具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。第三，不斷完善內(nèi)部控制體系，小法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：業(yè)務(wù)部門結(jié)合自身內(nèi)控工作開(kāi)展情況實(shí)施自我評(píng)價(jià)；稽查部門應(yīng)對(duì)各部門內(nèi)控情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，將機(jī)構(gòu)內(nèi)控的實(shí)施作為評(píng)價(jià)對(duì)象，嚴(yán)格控制內(nèi)控工作。第四，獲得評(píng)價(jià)結(jié)果后，應(yīng)發(fā)揮出最大作用，向機(jī)構(gòu)管理階層提交內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果，為小法人金融機(jī)構(gòu)決策提供參考。

注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 第一，注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估。小法人金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，往往會(huì)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，若想有效防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，小法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)構(gòu)建多元的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，在歷史經(jīng)驗(yàn)判斷、感性認(rèn)識(shí)、歸納分析客觀資料，找出存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及相應(yīng)規(guī)律。并且在多維度風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑的應(yīng)用下，針對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)制定防范預(yù)案與風(fēng)險(xiǎn)化解方案。對(duì)于眾多潛在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，小法人金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作時(shí)，應(yīng)做好分級(jí)管理，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度，實(shí)施排序管理，從而避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題集中爆發(fā)，使機(jī)構(gòu)面臨較大損失。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制?，F(xiàn)階段，較多小法人金融機(jī)構(gòu)會(huì)通過(guò)計(jì)算機(jī)處理相應(yīng)業(yè)務(wù)，這種情況下，使得內(nèi)控工作效率得到有效提升，不過(guò)若想降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)構(gòu)應(yīng)積極引入計(jì)算機(jī)技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并建立涵蓋小法人金融機(jī)構(gòu)全部業(yè)務(wù)流程的計(jì)算機(jī)監(jiān)控運(yùn)行系統(tǒng)，結(jié)合不同的崗位要求，進(jìn)行不同權(quán)限口令設(shè)置，有效控制違規(guī)控制行為，監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)帶有聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)于行業(yè)規(guī)模相近的小法人金融機(jī)構(gòu)監(jiān)控運(yùn)行系統(tǒng)并用網(wǎng)絡(luò)，當(dāng)某一金融機(jī)構(gòu)存在不當(dāng)行為操作時(shí)，會(huì)在系統(tǒng)主界面中實(shí)時(shí)顯示相應(yīng)信息，從而使其他機(jī)構(gòu)了解到該違規(guī)行為，從而在其他機(jī)構(gòu)的“隱性監(jiān)管”下，減少這類不當(dāng)行為的發(fā)生，同時(shí)該系統(tǒng)還應(yīng)受到金融管理部門以及公安部門的監(jiān)管，如果出現(xiàn)了重大違法行為，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)向金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)與公安部門發(fā)送違法行為的詳細(xì)信息，從而使相關(guān)部門及時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)知曉產(chǎn)生行為的公司地址、名稱、銀行賬號(hào)等，從而結(jié)合這些信息，及時(shí)與小法人金融機(jī)構(gòu)取得聯(lián)系，及時(shí)處理不當(dāng)行為，通過(guò)構(gòu)建這種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠有效遏制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，避免其對(duì)小法人金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，有效節(jié)省了人力物力，使小法人金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)辦理具有更高的透明性與公開(kāi)性，實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)控制度的有效維護(hù)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范成效明顯。

小法人金融機(jī)構(gòu)發(fā)展運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部控制屬于較為重要的環(huán)節(jié)，對(duì)機(jī)構(gòu)發(fā)展意義重大。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的存在與發(fā)展會(huì)影響到機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，還會(huì)嚴(yán)重威脅經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全。小法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，通過(guò)有效的防范措施，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的不良影響降至最低，包括健全內(nèi)部控制制度、科學(xué)制定內(nèi)控發(fā)展方案、完善內(nèi)控監(jiān)督體系、加大內(nèi)控信息化建設(shè)力度等，保證內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量推進(jìn)，為小法人金融機(jī)構(gòu)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（作者單位：浙江景寧農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）