燃氣公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略探析

潘小紅

(陽江華潤燃氣有限公司，廣東 陽江 529500)

0 引言

隨著國家經(jīng)濟發(fā)展邁入新常態(tài)，各行各業(yè)均獲得令人矚目的發(fā)展成效。 燃氣公司作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的中堅力量，也是國有企業(yè)的主要構(gòu)成部分，在新形勢下，如何發(fā)揮價值，提高競爭力以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，該課題在學(xué)術(shù)界引起了高度關(guān)注，大量學(xué)者進行了深入分析。 從企業(yè)現(xiàn)代化管理角度來看，全面預(yù)算管理是一種比較有效的內(nèi)部管理模式，部分燃氣公司逐步落實全面預(yù)算管理工作，希望更好地應(yīng)對激烈的競爭，在嚴(yán)峻的形勢下實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

1 燃氣公司全面預(yù)算管理相關(guān)概述

1.1 燃氣公司全面預(yù)算管理的概念

燃氣公司全面預(yù)算管理是指公司在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下從多個維度出發(fā)預(yù)測未來，并科學(xué)規(guī)劃將來的經(jīng)營活動，合理配置相關(guān)資源，建立指標(biāo)體系，監(jiān)督管理預(yù)算執(zhí)行過程，考核執(zhí)行結(jié)果并展開評價，指導(dǎo)將來的業(yè)務(wù)活動開展，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。

1.2 燃氣公司全面預(yù)算管理的作用

第一，有利于提高資源配置率。 根據(jù)國內(nèi)人民群眾的生活現(xiàn)狀來看，燃氣是必不可少的資源，燃氣公司的發(fā)展不僅與民生息息相關(guān)，而且直接影響國家經(jīng)濟以及社會穩(wěn)定。 大多數(shù)燃氣公司的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置通常相對復(fù)雜，加強全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)完善組織架構(gòu)，同時提高各項資源配置率，包括人力、物力、財力等，進而保證財務(wù)活動順利開展，也促使企業(yè)解決經(jīng)營管理工作中的資源缺口問題[1]。第二，加強內(nèi)部控制。 如今，社會各行業(yè)發(fā)展速度持續(xù)加快，燃氣公司面臨越來越大的壓力，若堅持使用傳統(tǒng)的粗放管理模式，不僅保證不了經(jīng)濟效益，還可能制約后續(xù)的經(jīng)營和發(fā)展。 做好全面預(yù)算管理工作要求企業(yè)及時摒棄傳統(tǒng)思想，改變以往的管理模式，采取精細化管理方法，根據(jù)實際運營情況完善預(yù)算規(guī)劃，并為預(yù)算提供可以參考的數(shù)據(jù)和信息，有利于避免預(yù)算超支，降低公司總成本，促使公司內(nèi)部管理更加規(guī)范有序。 第三，有利于防范經(jīng)營風(fēng)險。 在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，燃氣公司經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生率很可能持續(xù)上升，若是不能有效控制經(jīng)營風(fēng)險，長此以往，公司被市場淘汰的概率會上升，國民經(jīng)濟發(fā)展便會受到影響。 而公司實施全面預(yù)算管理工作時需要定期或不定期地分析市場未來情況、研究市場發(fā)展規(guī)律、了解國家宏觀政策等，便于預(yù)測行業(yè)前景，評估經(jīng)營管理工作中可能存在的風(fēng)險因素，并提出有針對性的應(yīng)對方案，從源頭上降低風(fēng)險發(fā)生率，減少企業(yè)損失。

2 燃氣公司全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向不夠清晰

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的重要導(dǎo)向因素，企業(yè)一切經(jīng)營活動的最終目的是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)通常是多元化的，如定量目標(biāo)、定性目標(biāo)、經(jīng)濟性目標(biāo)、非經(jīng)濟性目標(biāo)等。 燃氣公司的經(jīng)營管理也需以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為終點。尤其是在全面預(yù)算管理層面，戰(zhàn)略目標(biāo)為預(yù)算執(zhí)行提供先導(dǎo)。 但是根據(jù)燃氣公司全面預(yù)算管理實際情況來看，有的公司戰(zhàn)略目標(biāo)不明，且以短期目標(biāo)為主的燃氣公司較多，管理人員缺乏高瞻遠矚的思想，全面預(yù)算管理的導(dǎo)向是增加利潤以及提高銷量，因此，部分燃氣公司的全面預(yù)算管理容易失效[2]。

2.2 缺少健全的管理組織系統(tǒng)

當(dāng)前，燃氣公司全面預(yù)算管理之所以效果不明顯，其原因之一是管理組織系統(tǒng)不夠健全。 其一，部分燃氣公司的高層管理人員以及基層員工缺乏全面預(yù)算管理意識，導(dǎo)致內(nèi)部預(yù)算管理制度存在空白，全面預(yù)算管理工作執(zhí)行缺乏制度參考，難以發(fā)揮實際作用。 其二，部分燃氣公司建立的組織系統(tǒng)缺乏約束力，無法有效管理工作人員，久而久之，部分工作人員消極怠工，全面預(yù)算管理工作難以真正落地，給燃氣公司帶來了各種各樣的負面影響。

2.3 缺乏科學(xué)合理的預(yù)算編制

要落實全面預(yù)算管理工作，增強全面預(yù)算管理效果，燃氣公司有必要全面了解和掌握行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，并在此基礎(chǔ)上保證預(yù)算編制科學(xué)合理，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)漏洞，提高資金使用率。 但是從燃氣公司實際全面預(yù)算管理執(zhí)行效果來看，預(yù)算編制不到位表現(xiàn)比較明顯。 部分燃氣公司的經(jīng)營人員沒有深入調(diào)研市場，無法精準(zhǔn)把握行業(yè)的發(fā)展情況以及預(yù)測未來趨勢，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果不明顯。 此外，燃氣公司全面預(yù)算管理效果之所以不佳，預(yù)算編制方式單一是關(guān)鍵因素，有些燃氣公司應(yīng)用的預(yù)算編制方法和自身情況不符，且方法相對單一，容易使得預(yù)算管理以失敗而告終。

2.4 預(yù)算管理人員能力有待提升

全面預(yù)算管理難度較大，同時也比較專業(yè)，尤其對燃氣公司而言，全面預(yù)算管理工作相對復(fù)雜，挑戰(zhàn)也更多，如果企業(yè)預(yù)算管理人員能力不足，或綜合素質(zhì)低下，全面預(yù)算管理便難以發(fā)揮作用。 目前，燃氣公司預(yù)算管理人員能力有待提升屬于普遍現(xiàn)象。 部分燃氣公司全面預(yù)算管理人員能力低下，無法針對全面預(yù)算管理提出科學(xué)合理的方案，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行過程問題不斷，在解決問題的過程中，由于人員能力不足，問題長期得不到解決，而且可能引發(fā)其他嚴(yán)重的錯誤，制約企業(yè)自身發(fā)展的同時，也可能阻礙整個行業(yè)前進。 而人員能力之所以不足，一項主要原因是公司培訓(xùn)不力，部分燃氣公司缺乏有效的培訓(xùn)計劃，對預(yù)算管理人員缺乏有針對性的培訓(xùn)，使得人員能力無法滿足預(yù)算管理需求[3]。

2.5 信息技術(shù)水平有待提升

在當(dāng)今社會，信息技術(shù)成為各行各業(yè)發(fā)展必不可少的重要手段，燃氣行業(yè)亦是如此。 對于燃氣公司全面預(yù)算管理而言，信息技術(shù)也是不可或缺。 但是，部分燃氣公司的信息技術(shù)水平低下，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)、物資收發(fā)系統(tǒng)、燃氣收集系統(tǒng)等各自獨立，沒有實現(xiàn)有效對接，財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)也相互脫離，容易導(dǎo)致預(yù)算編制效果和實際出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，全面預(yù)算管理質(zhì)量也得不到保證。 此外，燃氣公司日常工作中需要處理海量數(shù)據(jù)，部分公司應(yīng)用Excel表格，信息系統(tǒng)缺失，該方式只能單一地處理某層面的數(shù)據(jù)信息，無法有效整合財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，既不利于內(nèi)部信息傳輸和共享，還可能造成信息鏈斷裂。 全面預(yù)算管理無法實現(xiàn)動態(tài)實施，若經(jīng)營管理中存在風(fēng)險因素，公司難以及時發(fā)現(xiàn)，隨著隱患累積，爆發(fā)時會給公司帶來巨大損失。

3 燃氣公司全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

3.1 構(gòu)建清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)

燃氣公司要提升全面預(yù)算管理質(zhì)效，首先應(yīng)建立清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)。 在我國，燃氣公司直接接受政府的監(jiān)督和管理，因此，在制訂戰(zhàn)略目標(biāo)時，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注國家政策，盡可能做到高瞻遠矚，避免短視行為，在考慮短期目標(biāo)的同時也應(yīng)做好長遠規(guī)劃，并保證短期和長期目標(biāo)一致，防止預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)背離。 具體來講，假如企業(yè)位于初創(chuàng)期，現(xiàn)金流通常不夠穩(wěn)定，構(gòu)建戰(zhàn)略目標(biāo)時應(yīng)重點強化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，比如完善基礎(chǔ)管網(wǎng)、引進先進的計量站、健全儲氣設(shè)備等，為后續(xù)經(jīng)營發(fā)展等打好基礎(chǔ)。 如果企業(yè)步入成長期，則應(yīng)注重擴大業(yè)務(wù)量，同時增加收益，如持續(xù)擴大市場規(guī)模、增加用戶量、發(fā)展支線管網(wǎng)核心的業(yè)務(wù)等，發(fā)現(xiàn)更多的業(yè)務(wù)增長點。 若企業(yè)位于成熟期，則應(yīng)以穩(wěn)定擴張規(guī)模以及業(yè)績可持續(xù)增長為戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷加大內(nèi)部控制力度，促進全面預(yù)算管理工作落實，將各項成本控制在預(yù)期范圍，實現(xiàn)降本提質(zhì)。 同時應(yīng)采取科學(xué)靈活的方法，選擇合適的供應(yīng)商，并不斷拓寬采購渠道，應(yīng)對資源風(fēng)險，減少采購成本。 若是企業(yè)進入了衰退期，戰(zhàn)略目標(biāo)也要隨之調(diào)整，企業(yè)在這時應(yīng)注重對現(xiàn)金流加以控制，盡量減少支出，同時做好危機預(yù)防準(zhǔn)備工作，壓縮總成本支出，減少存貨量，降低風(fēng)險產(chǎn)生的損失。 總之，燃氣公司要根據(jù)自身實際發(fā)展情況，同時參考市場發(fā)展規(guī)律，了解最新經(jīng)濟形勢以及政策，在此基礎(chǔ)上確定戰(zhàn)略目標(biāo)，提出有針對性的經(jīng)營管理方案，高效適應(yīng)外界變化，緊跟時代發(fā)展步伐。

3.2 完善預(yù)算組織管理體系

第一，燃氣公司有必要健全預(yù)算組織管理架構(gòu)。盡量保證各部門人員職責(zé)劃分清晰合理，堅持戰(zhàn)略目標(biāo)，以此為導(dǎo)向關(guān)注投資人的目標(biāo)預(yù)期，從多維度出發(fā)分析行業(yè)政策變化的影響，了解市場環(huán)境以及發(fā)展趨勢等，并根據(jù)以往的經(jīng)營情況，同時參考業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，確定最終的管理架構(gòu)。 在該架構(gòu)的指導(dǎo)下積極執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，盡可能覆蓋全部業(yè)務(wù)，尤其是財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、重大項目決策預(yù)算等[4]。

第二，建立預(yù)算管理制度。 對于燃氣公司而言，其內(nèi)部預(yù)算管理制度的建設(shè)具有極其重要的意義，在建立預(yù)算管理制度時，企業(yè)要完善預(yù)算監(jiān)督預(yù)警機制并優(yōu)化績效管理體系等，為預(yù)算執(zhí)行提供指導(dǎo)。同時也可以采取多元化的形式執(zhí)行預(yù)算，如戰(zhàn)略地圖、平衡計分卡等。 此外，還需在內(nèi)部建立良好的文化環(huán)境，給員工創(chuàng)建舒適的工作氛圍，保證預(yù)算管理工作順利開展。

3.3 保證全面預(yù)算編制科學(xué)合理

第一，合理的預(yù)算編制方法非常關(guān)鍵，是保證全面預(yù)算管理落實并提高其效率的重要前提。 一般情況下，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，部分燃氣公司會選擇增量預(yù)算法。 但是。 不同公司的實際情況各有差異，燃氣公司不能盲目照搬其他公司的方法，而是應(yīng)參考歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合實際經(jīng)濟活動，選擇適合自身的預(yù)算編制方法。 以編制收入預(yù)算為例，天然氣公司的工程業(yè)務(wù)量受到多種因素的影響，尤其是市場規(guī)律、政策變化等，因此，彈性預(yù)算法更適用。 如果要編制成本預(yù)算，在多種預(yù)算編制方法中，零基預(yù)算法適用性更強，企業(yè)要盡可能保證預(yù)算項目當(dāng)期成本的合理性，防止出現(xiàn)額外費用，避免預(yù)算超支，減少資源浪費，同時也使得預(yù)算編制科學(xué)有效。

第二，企業(yè)需要積極落實預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期開展預(yù)算執(zhí)行會議，比如，月末召開或季度末召開，分析預(yù)算執(zhí)行狀況，便于發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的不足，尤其是預(yù)算和實際情況出現(xiàn)差異時，要追溯其原因，并提出合理有效的解決對策，持續(xù)完善業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)效率。 此外，應(yīng)加強執(zhí)行過程的監(jiān)督管理，尤其要做好重點管理工作，將剛性管理和柔性管理結(jié)合，解決預(yù)算中的問題，并完善預(yù)算管理模式，突破現(xiàn)有的經(jīng)營發(fā)展管理瓶頸，獲得更好的發(fā)展成效。

3.4 提高預(yù)算管理人員能力

全面預(yù)算管理工作的開展離不開專業(yè)人員，燃氣公司要想實現(xiàn)預(yù)期的全面預(yù)算管理目標(biāo)，必須加強專業(yè)人員的培養(yǎng)，提高現(xiàn)有預(yù)算管理人員的綜合實力。

第一，燃氣公司應(yīng)定期開展人力資源培訓(xùn)工作，幫助現(xiàn)有工作人員及時發(fā)現(xiàn)自身工作中的問題并改正，同時持續(xù)學(xué)習(xí)新的技能和知識，增強自身綜合能力，形成一支高素質(zhì)的預(yù)算管理工作隊伍。 除此之外，要想保證工作人員符合全面預(yù)算管理要求，在人才招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)需提出嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，對人才進行全方位考察，保證人才的專業(yè)技能以及素質(zhì)等都符合全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)。

第二，企業(yè)對每次培訓(xùn)工作要進行考核，分析員工從培訓(xùn)中的收獲情況，保證每次考核都能發(fā)揮預(yù)期的作用，確保員工從培訓(xùn)中得到所需的內(nèi)容，并將其和實踐工作結(jié)合，進一步提高工作效率，通過考核增強工作人員對全面預(yù)算管理的重視度。 此外，需對工作人員的全面預(yù)算管理執(zhí)行情況展開定期考核，尤其要注重考核結(jié)果的應(yīng)用，對成本預(yù)算管理執(zhí)行情況優(yōu)秀的人員需及時提出獎勵和表揚，反之則要批評或處罰，促使有關(guān)工作人員在日常工作中能積極督促自己不斷學(xué)習(xí)先進的思想及技術(shù)，促使企業(yè)全面預(yù)算管理效果達標(biāo)[5]。

3.5 推進預(yù)算管理信息化建設(shè)

在當(dāng)今社會，信息技術(shù)深受各行業(yè)歡迎，燃氣公司也應(yīng)緊跟時代發(fā)展步伐，積極推進信息化建設(shè)，尤其在全面預(yù)算管理方面。 首先，燃氣公司可以應(yīng)用目前熱門的技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等，建立動態(tài)全面預(yù)算管理平臺，保證各部門可以通過該平臺獲取所需信息，比如，了解用戶需求、分析市場走勢或了解相關(guān)政策變化等，部門之間也能夠借助該平臺實現(xiàn)實時交流和溝通，打破以往的“信息孤島”局面，也為提高全面預(yù)算管理質(zhì)效打好基礎(chǔ)。 其次，預(yù)算管理信息化的建設(shè)除了離不開技術(shù)，還需要應(yīng)用先進的技術(shù)設(shè)備，燃氣公司搭建全面預(yù)算管理平臺時，也應(yīng)引進先進的設(shè)備，包括辦公硬件、軟件等，并將其和信息技術(shù)有機結(jié)合，提高信息系統(tǒng)的管理能力，使得全面預(yù)算管理工作更加高效地實施。 最后，燃氣公司應(yīng)安排專人定期維護更新信息系統(tǒng)，不斷完善其功能，優(yōu)化其操作流程，為發(fā)揮其實際作用保駕護航。

4 結(jié)論

綜上所述，燃氣公司加強全面預(yù)算管理尤為重要，能夠幫助公司防范經(jīng)營風(fēng)險，提高資源使用率并增強市場競爭力。 但是，結(jié)合當(dāng)前燃氣公司的全面預(yù)算管理狀況來看，其各方面都存在問題，除了缺乏清晰合理的戰(zhàn)略目標(biāo)以及科學(xué)合理的預(yù)算編制，部分燃氣公司的預(yù)算管理組織系統(tǒng)還不完善，且相關(guān)工作人員能力有待提升，信息化建設(shè)水平不足等，均不利于推進成本預(yù)算管理工作開展，也會影響實際工作效果。 文章通過分析提出了一些對策，希望相關(guān)公司在以后實施全面預(yù)算管理工作時能堅持正確的戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向，并優(yōu)化內(nèi)部組織管理體系、應(yīng)用合理的預(yù)算編制方法。 同時，還應(yīng)加強對工作人員的培訓(xùn)，提高其工作能力，并提升信息化水平，最終實現(xiàn)長遠健康持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。