中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及其對(duì)策

謝逸飛

（作者單位：金鵑傳媒科技股份有限公司）

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，中小型企業(yè)無疑是推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。它們靈活、創(chuàng)新，能夠快速適應(yīng)市場變化。隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)展和競爭的加劇，一個(gè)健全的內(nèi)控管理體系成為中小型企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。然而，由于資源限制、知識(shí)匱乏等，許多中小型企業(yè)在內(nèi)控管理上存在明顯的缺陷。這不僅對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營產(chǎn)生了障礙，更容易導(dǎo)致出現(xiàn)重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為了解決這些問題，必須了解中小型企業(yè)內(nèi)控管理面臨的挑戰(zhàn)以及這些挑戰(zhàn)背后的原因，然后才能提出實(shí)際、有效的解決方案。本文旨在對(duì)這一主題進(jìn)行深入探討，為中小型企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供策略建議。

一、中小型企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的意義

（一）提高管理效率和決策質(zhì)量

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)控不僅是一個(gè)財(cái)務(wù)術(shù)語，還是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)方面管理效率和決策質(zhì)量的核心要素。對(duì)于中小型企業(yè)來說，由于資源和人員相對(duì)有限，提高管理效率和決策質(zhì)量尤為關(guān)鍵。通過實(shí)施有效的內(nèi)控管理，企業(yè)可以優(yōu)化自身業(yè)務(wù)流程，確保各項(xiàng)任務(wù)在有序、高效的環(huán)境中得以執(zhí)行。一方面，內(nèi)控可以幫助中小型企業(yè)精簡和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。這意味著，企業(yè)在開展各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，可以避免不必要的重復(fù)工作。通過對(duì)流程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)，企業(yè)可以確保自身業(yè)務(wù)流程既簡單又高效。另一方面，內(nèi)控有助于提高中小型企業(yè)的決策質(zhì)量。決策經(jīng)?；趯?duì)內(nèi)部和外部環(huán)境的準(zhǔn)確了解。有效的內(nèi)控可以確保信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，從而使管理者作出基于準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的明智決策。此外，內(nèi)控還可以為決策提供明確、一致的標(biāo)準(zhǔn)，減少?zèng)Q策中的偏差和錯(cuò)誤。

（二）降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和防范內(nèi)部欺詐

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，特別是對(duì)中小型企業(yè)而言。這些風(fēng)險(xiǎn)源于市場變動(dòng)、競爭對(duì)手的行動(dòng)、技術(shù)的變革或內(nèi)部的人為因素。有效的內(nèi)控管理可以幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和管理這些風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。對(duì)于內(nèi)部欺詐，中小型企業(yè)往往因?yàn)槿狈I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，不容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員的欺詐行為。此時(shí)，一個(gè)健全的內(nèi)控系統(tǒng)顯得尤為重要。它可以通過設(shè)置相應(yīng)的控制點(diǎn)，如對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審核、對(duì)員工的背景調(diào)查和對(duì)供應(yīng)商的評(píng)估，防范欺詐行為[1]。此外，內(nèi)控管理還可以幫助中小型企業(yè)建立積極的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。這意味著，企業(yè)不僅可以應(yīng)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，還能夠預(yù)測并有效應(yīng)對(duì)未來的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升企業(yè)信譽(yù)與持續(xù)競爭力

在商業(yè)世界中，信譽(yù)往往是企業(yè)成功的關(guān)鍵因素。對(duì)于消費(fèi)者、供應(yīng)商和投資者來說，擁有良好內(nèi)控管理的企業(yè)更容易獲得信任。當(dāng)企業(yè)能夠通過內(nèi)控系統(tǒng)確保其產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，及時(shí)、準(zhǔn)確地履行其財(cái)務(wù)承諾，就能夠在市場上樹立良好的形象。此外，內(nèi)控管理還可以幫助中小型企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。當(dāng)企業(yè)有能力快速適應(yīng)市場變化，有效地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，其就具備了持續(xù)的競爭力。這不僅意味著企業(yè)在當(dāng)前市場中的優(yōu)勢，還意味著企業(yè)對(duì)未來的發(fā)展和變革有著充分的準(zhǔn)備。

二、中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不完善

對(duì)許多中小型企業(yè)來說，由于獨(dú)特的經(jīng)營環(huán)境和資源約束，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不完善成為一個(gè)突出問題。很多時(shí)候，這些企業(yè)會(huì)拷貝大型企業(yè)的內(nèi)控模式，但這并不一定適用于其實(shí)際運(yùn)營環(huán)境。首先，中小型企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)和資源配置與大型企業(yè)存在很大差異，單純地模仿大型企業(yè)的內(nèi)控制度會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)和效率低下。例如，過于復(fù)雜的審批流程會(huì)拖慢中小型企業(yè)的決策速度。其次，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，中小型企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)會(huì)忽視一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這意味著即使制度在紙面上看起來很完善，實(shí)際操作中仍存在大量的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。最后，中小型企業(yè)往往缺乏足夠的人力和技術(shù)支持來持續(xù)完善和更新其內(nèi)控制度。隨著業(yè)務(wù)的變化和外部環(huán)境的演變，過時(shí)的內(nèi)控制度會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)暴露，而企業(yè)卻無法及時(shí)作出調(diào)整。

（二）缺乏專業(yè)的內(nèi)控人員和培訓(xùn)

人員是執(zhí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵，但許多中小型企業(yè)在這方面存在明顯的短板，主要表現(xiàn)為內(nèi)控人員缺乏和相關(guān)培訓(xùn)不足，這兩個(gè)問題往往相互影響，形成一個(gè)惡性循環(huán)。一方面，由于資金和資源有限，中小型企業(yè)很難吸引和留住專業(yè)的內(nèi)控人員。許多有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)控專家往往傾向于加入大型企業(yè)或咨詢公司，這使得中小型企業(yè)在招聘時(shí)面臨巨大的挑戰(zhàn)。即使成功招聘到一些內(nèi)控人員，由于缺乏專業(yè)培訓(xùn)和成長機(jī)會(huì)，他們的職業(yè)發(fā)展會(huì)受到限制，進(jìn)而影響其工作積極性和效果[2]。另一方面，對(duì)內(nèi)控的培訓(xùn)不足是中小型企業(yè)普遍存在的問題。很多中小型企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控培訓(xùn)需要投入大量的時(shí)間和資金，而忽視了其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的長遠(yuǎn)意義。缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，使得即使企業(yè)有內(nèi)控制度，員工也很難完全理解和正確執(zhí)行，這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化

內(nèi)部監(jiān)督是確保企業(yè)運(yùn)營順暢的重要環(huán)節(jié)。但對(duì)許多中小型企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制經(jīng)常表現(xiàn)為弱化，這在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于中小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單，許多職能和決策權(quán)都集中在少數(shù)人身上，導(dǎo)致監(jiān)督與被監(jiān)督的界限不明確，在這種情況下，內(nèi)部監(jiān)督很容易受到權(quán)力中心的影響，失去其獨(dú)立性和客觀性。其次，中小型企業(yè)往往缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。這意味著即使存在風(fēng)險(xiǎn)和問題，企業(yè)也難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取有效措施。與此同時(shí)，由于缺乏內(nèi)部監(jiān)督知識(shí)和技能，中小型企業(yè)在進(jìn)行自我評(píng)估和整改時(shí)會(huì)遇到困難，甚至采取不恰當(dāng)?shù)拇胧Ｗ詈?，中小型企業(yè)的內(nèi)部文化會(huì)對(duì)監(jiān)督機(jī)制產(chǎn)生不利影響。在重視團(tuán)隊(duì)合作和和諧關(guān)系的文化背景下，員工會(huì)對(duì)問題和風(fēng)險(xiǎn)選擇沉默，以避免與同事產(chǎn)生沖突。

（四）對(duì)內(nèi)控的重視程度不足

內(nèi)控不僅僅是一個(gè)技術(shù)問題，更是一個(gè)管理觀念問題。然而，許多中小型企業(yè)對(duì)內(nèi)控的重視程度仍然不足，這無疑制約了其長遠(yuǎn)發(fā)展。首先，中小型企業(yè)的決策者往往對(duì)內(nèi)控有誤解。他們會(huì)認(rèn)為，內(nèi)控是大企業(yè)才需要的，或者是一個(gè)純粹的財(cái)務(wù)問題。這種觀念導(dǎo)致內(nèi)控在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中被邊緣化，缺乏足夠的資源和支持。其次，對(duì)許多中小型企業(yè)來說，短期利潤和現(xiàn)金流的壓力導(dǎo)致他們?cè)跊Q策時(shí)更加偏向于追求短期回報(bào)，而忽略了內(nèi)控對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。這種短視的決策方式不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)使其失去更多的機(jī)會(huì)。最后，中小型企業(yè)的股東結(jié)構(gòu)和管理模式也會(huì)影響其對(duì)內(nèi)控的態(tài)度。在家族企業(yè)或由創(chuàng)始人控制的企業(yè)中，決策往往受到個(gè)人情感和觀念的影響，導(dǎo)致內(nèi)控的客觀性和科學(xué)性不足。

三、中小型企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化對(duì)策

（一）重構(gòu)和完善內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)

隨著中小型企業(yè)的不斷發(fā)展和業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，健全和完善的內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)變得尤為重要。重構(gòu)和完善內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)是確保企業(yè)運(yùn)營穩(wěn)健、風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制的基石。

第一，中小型企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控體系進(jìn)行全面診斷和評(píng)估。這一評(píng)估不僅應(yīng)關(guān)注體系是否存在明顯的缺陷，還應(yīng)關(guān)注其是否適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展策略。有時(shí)，在企業(yè)初創(chuàng)期非常有效的內(nèi)控結(jié)構(gòu)在企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后卻會(huì)顯得不再合適。

第二，中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)控體系的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠與其業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，確保內(nèi)控既不成為業(yè)務(wù)的阻礙，又能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。例如，采購流程中的授權(quán)環(huán)節(jié)應(yīng)與采購部門的實(shí)際工作密切相關(guān)，避免形成“紙上談兵”的控制流程。

第三，中小型企業(yè)還應(yīng)當(dāng)引入更多的現(xiàn)代化工具和技術(shù)。當(dāng)前，許多先進(jìn)的內(nèi)控管理軟件和系統(tǒng)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制流程自動(dòng)化，從而提高效率，降低人為出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。此外，這些工具還可以為企業(yè)提供豐富的數(shù)據(jù)和報(bào)告，幫助決策者更好地了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和內(nèi)控效果。

第四，重構(gòu)和完善內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)還意味著要持續(xù)關(guān)注內(nèi)控的更新和改進(jìn)。隨著法規(guī)、市場和技術(shù)的不斷變化，內(nèi)控體系也應(yīng)進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，確保內(nèi)控始終能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。

第五，在完善內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)的過程中，中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮員工的反饋和意見。畢竟，員工是內(nèi)控的直接執(zhí)行者，他們對(duì)內(nèi)控流程中的問題和不足有著直觀的了解。通過收集和分析員工的反饋，企業(yè)不僅可以更好地優(yōu)化內(nèi)控，還可以增強(qiáng)員工的歸屬感和參與感。

（二）增設(shè)內(nèi)控部門并進(jìn)行定期培訓(xùn)

在中小型企業(yè)中，內(nèi)控的實(shí)施往往面臨人力資源和專業(yè)知識(shí)的雙重挑戰(zhàn)。為有效解決這些問題，建議增設(shè)專門的內(nèi)控部門并定期對(duì)其成員進(jìn)行培訓(xùn)，確保其能夠有效地實(shí)施和維護(hù)內(nèi)控體系。增設(shè)內(nèi)控部門是為了集中資源，更專業(yè)、系統(tǒng)地進(jìn)行內(nèi)控管理和監(jiān)督。隨著企業(yè)的擴(kuò)張和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，零散的、部門化的內(nèi)控會(huì)導(dǎo)致效率低下。獨(dú)立的內(nèi)控部門應(yīng)成為公司內(nèi)控的核心，集中管理內(nèi)控制度、流程以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。該部門可以為其他部門提供指導(dǎo)和幫助，確保整個(gè)公司的內(nèi)控工作協(xié)同、高效進(jìn)行。當(dāng)然，僅僅增設(shè)部門并不能完全保證內(nèi)控的有效性，部門的質(zhì)量和能力才是關(guān)鍵。因此，為部門成員提供定期培訓(xùn)至關(guān)重要。培訓(xùn)不僅僅是提供內(nèi)控的基礎(chǔ)知識(shí)，更是為他們提供最新的法規(guī)、技術(shù)和方法，確保他們始終處于行業(yè)的前沿[4]。此外，培訓(xùn)還可以增強(qiáng)部門成員的團(tuán)隊(duì)協(xié)作和創(chuàng)新能力，讓他們更好地適應(yīng)企業(yè)的變化。對(duì)于中小型企業(yè)來說，內(nèi)控部門不需要太多人員，但必須確保每一位成員都具備足夠的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。這就要求企業(yè)在招聘和選拔內(nèi)控工作人員時(shí)要非常謹(jǐn)慎。對(duì)于關(guān)鍵崗位，企業(yè)甚至可以考慮從外部引入經(jīng)驗(yàn)豐富的專家，以加速內(nèi)控部門的建設(shè)和發(fā)展。除了定期的外部培訓(xùn)，內(nèi)控部門還應(yīng)該建立內(nèi)部的知識(shí)共享和經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)制，這可以通過定期的內(nèi)部研討會(huì)、工作坊以及在線論壇等方式實(shí)現(xiàn)。這種內(nèi)部交流不僅可以加強(qiáng)部門成員之間的合作，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)控問題。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審核與監(jiān)督

在發(fā)展過程中，由于經(jīng)驗(yàn)和資源的限制，中小型企業(yè)會(huì)忽略內(nèi)部審核與監(jiān)督的重要性。然而，健全的內(nèi)部審核與監(jiān)督機(jī)制對(duì)于確保企業(yè)運(yùn)營正常和風(fēng)險(xiǎn)最小化至關(guān)重要。

第一，中小型企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部審核與監(jiān)督，需要編制明確的審核策略和計(jì)劃。這需要企業(yè)管理層對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程有深入的了解。根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)和流程，確定審核的重點(diǎn)和頻率。例如，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，需要每季度進(jìn)行一次審核，而對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，每年進(jìn)行一次審核即可。

第二，需要選擇合適的審核方法和工具?，F(xiàn)在有很多專門為中小型企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部審核軟件和解決方案，可以幫助企業(yè)有效地收集和分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常和問題。

第三，中小型企業(yè)還可以考慮引入外部第三方機(jī)構(gòu)，進(jìn)行定期或不定期的獨(dú)立審核。這種外部視角可以提供更加客觀和全面的評(píng)估。當(dāng)然，僅僅進(jìn)行審核是不夠的，更重要的是根據(jù)審核的結(jié)果采取相應(yīng)的整改措施，包括修改流程或者重新分配資源等。

第四，為了確保這些措施的有效性，中小型企業(yè)還需要建立跟蹤和反饋機(jī)制，這可以通過定期的評(píng)估會(huì)議、內(nèi)部的調(diào)查問卷或者員工建議箱等方式實(shí)現(xiàn)。

（四）增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)文化

在中小型企業(yè)中，企業(yè)文化和員工的內(nèi)控意識(shí)直接影響企業(yè)的運(yùn)營和穩(wěn)定發(fā)展。強(qiáng)有力的內(nèi)控文化不僅能夠防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營失誤，還能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造積極、和諧的工作環(huán)境。首先，為了增強(qiáng)全員的內(nèi)控意識(shí)，中小型企業(yè)需要確保員工充分理解內(nèi)控的定義、目標(biāo)和重要性。這可以通過組織定期的內(nèi)控培訓(xùn)和研討會(huì)來實(shí)現(xiàn)。這些培訓(xùn)不應(yīng)局限于理論，而是需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行案例分析和角色扮演，幫助員工從實(shí)踐中了解到內(nèi)控的重要性。其次，中小型企業(yè)可以考慮引入一些創(chuàng)新的方法，如在線內(nèi)控游戲、互動(dòng)式問答環(huán)節(jié)等，激發(fā)員工的參與興趣。同時(shí)，企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)控榜樣或者內(nèi)控明星評(píng)選機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)那些在內(nèi)控方面表現(xiàn)出色的員工，鼓勵(lì)他們?cè)趫F(tuán)隊(duì)中分享自己的經(jīng)驗(yàn)和故事[5]。為了培養(yǎng)這樣的企業(yè)文化，中小型企業(yè)的管理層需要起到模范作用。他們不僅需要帶頭遵守內(nèi)控規(guī)定，還需要公開支持內(nèi)控的實(shí)施，為員工創(chuàng)造敢于提出問題和建議的環(huán)境。另外，企業(yè)還可以通過各種活動(dòng)，如內(nèi)控月、內(nèi)控文化節(jié)等，進(jìn)一步提升員工對(duì)內(nèi)控文化的認(rèn)識(shí)和接受度。這些活動(dòng)不僅可以增加員工的內(nèi)控知識(shí)，還可以加強(qiáng)他們之間的交流和合作，增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的凝聚力。不可忽視的是，內(nèi)控文化的培養(yǎng)是一個(gè)持續(xù)的過程，需要長時(shí)間的投入和耐心，企業(yè)只要堅(jiān)持不懈，持續(xù)努力，必定可以培養(yǎng)出健康、穩(wěn)健的內(nèi)控文化，為自身的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

中小型企業(yè)的內(nèi)控管理關(guān)乎其穩(wěn)定和持續(xù)成長，在面對(duì)多樣化的挑戰(zhàn)時(shí)，重視內(nèi)控、加強(qiáng)員工培訓(xùn)與文化建設(shè)成為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。只有當(dāng)每位員工都深刻理解并踐行內(nèi)控，企業(yè)才能在風(fēng)險(xiǎn)中求穩(wěn)，在變革中求進(jìn)，為未來的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更多的可能。