公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建設存在的問題及對策

周筱 泰安市立醫(yī)院

引言

隨著社會經(jīng)濟水平的不斷提高，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)正在飛速發(fā)展，公立醫(yī)院作為國家衛(wèi)生體制改革的重點單位，其財務管理工作的重要性，已經(jīng)受到行業(yè)和社會的重點關注。財務內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重要組成部分，在保障醫(yī)院資金安全、提高財務管理水平、促進醫(yī)院健康發(fā)展等方面發(fā)揮著不可替代的作用。然而，一些公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建設還存在著一定問題，嚴重制約了公立醫(yī)院財務管理工作水平的提高，因此，如何更好地提高醫(yī)院財務管理工作，是值得我們深刻研究的一項重要課題。一方面，需要我們加大力度做好對醫(yī)院預算管理、資產(chǎn)管理、成本費用控制等方面的監(jiān)督；另一方面，要對財務內(nèi)部控制體系建設進行持續(xù)不斷的改進和完善，逐步實現(xiàn)財務管理的規(guī)范化、制度化和科學化，實現(xiàn)公立醫(yī)院健康、有序地發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建設的積極影響

近年來，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深入，公立醫(yī)院面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。而建立健全公立醫(yī)院的內(nèi)部財務管理制度，加強內(nèi)部控制體系建設，是公立醫(yī)院接受改革、迎接挑戰(zhàn)的基礎。

（一）全面覆蓋找準問題節(jié)點

公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制建設，從基本的業(yè)務流程角度出發(fā)，始終圍繞著內(nèi)控這一目標，從實際運營到設計層面再到執(zhí)行層面，完成了醫(yī)院統(tǒng)一的內(nèi)部規(guī)劃控制，并且通過職責分工、流程說明、控制矩陣等具體形式，涵蓋了內(nèi)部控制建設和實施的責任主體，確認了相關業(yè)務和事項的主要風險、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵節(jié)點，從而延伸制定出相應的控制措施。實施后的財務內(nèi)部控制工作，可將公共醫(yī)院的所有資金走向進行全面梳理，同時以此為契機發(fā)現(xiàn)問題，幫助管理各條線能夠完成既定任務，既做到了很好的內(nèi)部清查，又可找準問題放手整改。公立醫(yī)院財務部內(nèi)部控制體系建設，提升了醫(yī)院管理效率，為人民群眾提供了優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務，減少了財務管理的煩瑣流程，降低了各項辦事手續(xù)的環(huán)節(jié)，不僅為醫(yī)院節(jié)省運營成本，而且它的建立和實施，增強了公立醫(yī)院對內(nèi)部控制的能力[1]。

（二）為公立醫(yī)院經(jīng)濟高速運行提供安全保障

財務內(nèi)部控制體系建設，是公立醫(yī)院經(jīng)濟運行中嚴格管理的重要抓手。它的形成、運用及發(fā)展，需要不斷的改進和完善。財務內(nèi)部控制體系建設，是對醫(yī)院的經(jīng)濟運營管理做了一次全身的體檢，通過在戰(zhàn)略管理、成本管理等方面的制度性建設，進一步提高了醫(yī)院內(nèi)部的管理規(guī)范，為促進醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展奠定了扎實基礎。建設好的醫(yī)院財務內(nèi)部管理體系，使全體員工統(tǒng)一了思想認識，按照管理要求盡職盡責地做好每一項工作，在加強內(nèi)控意識防范風險的同時，嚴格按照內(nèi)控管理的制度來約束自己的行為。大家凝心聚力，以實際行動把公立醫(yī)院財務內(nèi)控管理工作做細、做扎實，促進醫(yī)院經(jīng)濟運行安全、健康。

（三）財務內(nèi)控體系建設是降低廉政風險的重要舉措

醫(yī)院財務內(nèi)部控制管理工作，是一項重要的政治任務和政治責任，這項工作只有開始，沒有結(jié)束，是加強黨風廉政建設、降低公立醫(yī)院廉政風險的重要舉措。完整的公立醫(yī)院財務內(nèi)控體系，聯(lián)系了各部門的配合參與，讓醫(yī)院職責、崗位職責、員工職責清晰明了，形成了財務部門牽頭，業(yè)務部門落實的工作機制，使得干部、職工統(tǒng)一了思想，明確了政治站位，樹立起了風險意識。公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展，離不開財務內(nèi)控管理，因它們的建設目標相同、相依，同樣是為建設高質(zhì)量、高水平的醫(yī)院而做好的責任劃分。財務內(nèi)部控制體系讓管理人員守住了風險防控底線，實現(xiàn)醫(yī)院管理與經(jīng)濟運行的制度化、規(guī)范化和標準化，讓各項責任事項清晰、落實到位[2]。

二、公立醫(yī)院在財務內(nèi)部控制體系建設中遇到的問題

（一）重視程度不夠，缺少規(guī)范性約束

財務內(nèi)部控制是公立醫(yī)院財務管理工作的重要組成部分，是確保醫(yī)院資產(chǎn)安全和財務管理目標實現(xiàn)的重要手段。然而在實踐中，一些公立醫(yī)院對財務內(nèi)部控制工作重視程度不夠，沒有建立健全相關制度，導致制度落實力度有待提升；有的公立醫(yī)院雖然制定了相應的財務內(nèi)控制度，但是卻沒有充分發(fā)揮出制度的作用，或者是雖然建立了相關制度，但是在執(zhí)行過程中不夠嚴格，導致制度形同虛設。由此可見，公立醫(yī)院要想真正有效地落實財務內(nèi)部控制制度，就必須提高其重視程度，體系建設真正動起來、活起來，才能發(fā)揮出應有作用。制度規(guī)范是財務內(nèi)部控制體系建設的重要保障，也是實施財務內(nèi)部控制體系建設的前提。目前，由于財務內(nèi)部控制體系建設緩慢，一些公立醫(yī)院無法擁有決定性的控制成效，導致在醫(yī)院經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)，缺乏監(jiān)督和約束機制，嚴重制約著醫(yī)院的健康發(fā)展[3]。

（二）信息化建設不完善

隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，我國公立醫(yī)院也越來越重視信息化建設，特別是在財務信息化建設方面，已經(jīng)有越來越多的公立醫(yī)院建立起自己的內(nèi)部信息系統(tǒng)，以便于日常的財務管理工作。但是從目前情況來看，很多公立醫(yī)院內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設還不夠完善，例如：信息系統(tǒng)缺乏有效的風險控制機制，缺乏對資金安全、采購環(huán)節(jié)、預算執(zhí)行等方面的監(jiān)管和約束。有些公立醫(yī)院的財務工作，信息技術與財務的銜接還停留在原始階段，對于財務預算工作不能進行系統(tǒng)性的分析，甚至是財務人員完全不了解財務控制的風險預警和應對機制，使財務工作和管理工作煩瑣、雜亂，從而存在風險。另外，大部分公立醫(yī)院的信息系統(tǒng)是基于傳統(tǒng)的單機模式運行的，不能實現(xiàn)實時監(jiān)控、信息共享和業(yè)務協(xié)同，無法滿足現(xiàn)代財務管理工作需要[4]。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機制

財務管理工作，是保證財務安全、防范財務風險，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運行過程中財務管理工作漏洞，并及時處理的工作崗位。財務內(nèi)部控制體系，從客觀上為醫(yī)院財務制度制定了約束機制，在管理和實施過程中，對各環(huán)節(jié)可以有效進行核查、監(jiān)督，保證醫(yī)院的財務部門和業(yè)務部門雙方共享共贏。公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的建設，需要有一整套完善的監(jiān)督機制。但在現(xiàn)實的管理工作中，醫(yī)院的監(jiān)督效果并不理想，從而導致醫(yī)院的內(nèi)外部審計監(jiān)督難以有效開展，嚴重影響了財務制度順利實施，影響了財務內(nèi)部控制目標實現(xiàn)。醫(yī)院內(nèi)部審計人員對財務內(nèi)部控制體系認知不清晰，自身的職能作用無法充分發(fā)揮，對財務的監(jiān)督無法形成有效管理，為了解決這一問題，需要公立醫(yī)院加強對財務內(nèi)部控制體系建設的認識，建立完善的監(jiān)督機制，加強對財務內(nèi)部控制體系建設工作的監(jiān)督[5]。

三、提升公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建設的具體措施

公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建設是一項復雜、系統(tǒng)而又漫長的工作，需要公立醫(yī)院各個部門以及全體職工共同努力。醫(yī)院應通過各種渠道向員工傳遞內(nèi)部控制體系建設的重要性、必要性和緊迫性，加強對員工的培訓工作，使其掌握全面風險管理的相關知識和技能，從而提高全員參與內(nèi)控體系建設工作的積極性。

（一）強化會計監(jiān)督職能

會計監(jiān)督是公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的重要組成部分，為確保會計信息的真實性，公立醫(yī)院應加強會計監(jiān)督職能，不僅要加強對會計人員的監(jiān)督，還要加強對相關領導干部的監(jiān)督。醫(yī)院內(nèi)部審計部門應對會計人員的工作進行定期和不定期抽查、抽查，在抽查過程中發(fā)現(xiàn)問題及時指出并責令改正，建立嚴格的財務審批制度，加強對領導干部經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督，對領導干部不合理的支出要堅決制止，防止發(fā)生各種違法違紀行為。此外，公立醫(yī)院還應建立完善的財務收支審批制度、重大經(jīng)濟事項決策制度、財務收支定期審計制度，將內(nèi)部審計部門與財務部門分離開來，確保醫(yī)院經(jīng)濟活動在陽光下運行。加大財務監(jiān)管力度，提高財務監(jiān)督效率，從多方面加大公立醫(yī)院的財務監(jiān)督力度，并采取有效措施完善公立醫(yī)院的財務內(nèi)部控制體系建設，加強對醫(yī)院的全面監(jiān)管，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟運行管理行為，才能保障公立醫(yī)院財務管理工作的順利進行。

（二）管控相結(jié)合，完善預算管理制度

預算管理決定著公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建設的成敗，其中包含著預算編制、執(zhí)行和控制等多范圍、多層面。建立完善的預算管理體系，需要從最基本的思想認識上開始，再上升到公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展目標，并將過程、實效進行細化、量化，制定出適合公立醫(yī)院發(fā)展的預算管理體系。同時，公立醫(yī)院還應完善預算執(zhí)行與控制制度，將預算管理與成本管控相結(jié)合，促進公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建設。為保證工作成效，公立醫(yī)院還應建立起一整套的考核制度，讓員工在工作中有自己的崗位，并在崗位上實現(xiàn)自己的價值，有獎懲、有責罰、有教育、有收獲，提高員工積極性，促進員工自覺地參與到醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系建設中。完善的工作制度、精細的預算管理，配合著財務內(nèi)控制度的延伸，從多方面保障著醫(yī)院資金使用安全。預算管理工作配合著財務控制目標，加大了各部門職責落實效果，促使對財務預算編制情況的檢查和監(jiān)督更加合理，按照預算進行資金使用管理的效果更加明顯，醫(yī)院資金使用效率盡善盡美[6]。

（三）做好預警控制評估工作，加強全面風險管理

醫(yī)院管理層應定期檢查醫(yī)院財務內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并對存在的問題進行分析和總結(jié)，對風險進行事前預警、事中控制以及事后評估。通過提前預見的風險評估，加強醫(yī)院資產(chǎn)、資金、債務等各項風險的識別，及時確定資金風險的不穩(wěn)定性，才能在其中找出發(fā)生問題的根由，并以此進行深入細致的問題評判、整改。建立全面風險管理體系，需要醫(yī)院針對自身經(jīng)營管理的特點，全面梳理各業(yè)務流程中可能存在的風險點，在此基礎上，將風險點分為一般風險和重大風險，針對不同類別的風險采取不同的應對策略。對于一般風險，要通過制定相關制度和流程加以防范和控制，對于重大風險，要建立相應的應急預案。

（四）強化財務內(nèi)控體系，健全內(nèi)部審計制度

建立健全公立醫(yī)院內(nèi)部審計制度，是強化財務內(nèi)部控制體系的關鍵舉措，醫(yī)院可以通過制定內(nèi)部審計職責，明確其主要任務和工作范圍，確保內(nèi)部審計工作的順利進行。從整體來說，建立起有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，可以為醫(yī)院的各項工作開展提供有效保障，不僅確立了公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員與其他部門之間的關系，還明確了各科室在成本控制中的職責。再者，為了內(nèi)部審計制度能夠順利執(zhí)行，審計人員要不斷學習提升專業(yè)知識和綜合素養(yǎng)，既要全面掌握與財務有關的各項政策、法律、法規(guī)，還要在實際工作中靈活運用。這樣一來，各項規(guī)章制度的建立和實施，會讓審計工作和財務內(nèi)控管理工作緊密連接，有效地規(guī)避財務風險，完成對成本控制的監(jiān)督，提高財務內(nèi)部控制體系建設的效率[7]。

（五）依據(jù)自身特點建立合理的崗位體系

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，一套科學合理的財務內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院適應市場競爭的保障依據(jù)。醫(yī)院可以根據(jù)自身實際情況，建立起屬于自身的，帶有獨特性質(zhì)的合理崗位體系，以此來提高崗位設置與管理工作的高度黏合。例如，針對醫(yī)院每個部門、每個崗位進行科學的評判分析，使崗位與能者高密協(xié)作，崗位與職責相匹配。財務管理工作的特殊性決定了財務工作的特點，未來醫(yī)院發(fā)展過程中，財務內(nèi)部控制體系建設需要落實到每個細節(jié)，在對財務工作進行科學設置的同時，保證人員招聘活動、培養(yǎng)計劃、考核制度等，始終和醫(yī)院發(fā)展需求相輔相成，真正意義上做到內(nèi)部控制的監(jiān)督管理職責[8]。

（六）優(yōu)化信息系統(tǒng)保障運行安全

公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的建設和完善，離不開信息系統(tǒng)的支持，信息化建設水平是評價公立醫(yī)院財務內(nèi)部控制水平高低的重要標志，醫(yī)院領導要高度重視信息化建設，明確信息化建設與財務內(nèi)部控制體系建設之間的重要作用。一方面，提高醫(yī)院財務人員的信息化素養(yǎng)，保證信息系統(tǒng)的安全無故障運行；另一方面，加強財務人員培訓工作，提高財務人員的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，積極引進信息技術人才，使醫(yī)院內(nèi)部擁有自己的信息技術團隊。信息化是確保醫(yī)院正常運行的中堅力量，加大信息化建設的資金投入力度，是保證醫(yī)院財務系統(tǒng)和信息化系統(tǒng)高速融合的有效步驟，為醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展提供了財務保障。做好財務管理的規(guī)劃，對部門人員崗位設置、預算管理、成本管理、會計核算、資產(chǎn)管理、收費管理、內(nèi)控管理、績效考核等業(yè)務作出具體規(guī)劃，通過信息化建設，提高醫(yī)院財務管理精細化程度，結(jié)合醫(yī)院實際優(yōu)化財務管理流程，提高財務運行效率，增強成本管控能力，提升資產(chǎn)管理水平，逐步實現(xiàn)財務管理的智慧化轉(zhuǎn)型，激發(fā)財務管理的潛力和價值。

結(jié)語

醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的建設，是一個不斷完善的過程，是對醫(yī)院戰(zhàn)略管理、成本管理的制度性建設。通過建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督機制，完善公立醫(yī)院預算管理體系，加強對公立醫(yī)院經(jīng)濟活動的風險評估與控制，進一步提高了醫(yī)院內(nèi)部的管理規(guī)范，為醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅實基礎。