智慧財(cái)務(wù)建設(shè)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制影響研究

陶海香 皖南醫(yī)學(xué)院第二附屬醫(yī)院

引言

隨著醫(yī)改不斷深入，公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理和可持續(xù)發(fā)展面臨越來(lái)越大的挑戰(zhàn)。在智慧醫(yī)院建設(shè)浪潮中，公立醫(yī)院需要重新審視運(yùn)營(yíng)痛點(diǎn)，構(gòu)建基于精細(xì)化內(nèi)控的智慧財(cái)務(wù)體系，進(jìn)一步提升公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量和效率[1]。在公立醫(yī)院智慧財(cái)務(wù)建設(shè)期間可以將原始憑證中存在的問(wèn)題及時(shí)解決，主要包括原始憑證不真實(shí)、重復(fù)報(bào)銷(xiāo)等問(wèn)題，且使用報(bào)銷(xiāo)管理平臺(tái)醫(yī)院內(nèi)部資金還可以有效降低資金管理成本，通過(guò)在智慧財(cái)務(wù)建設(shè)模式的使用下，可以將其涉及的內(nèi)外部原始憑證圖像文件整合到財(cái)務(wù)管理中，以及涉及的數(shù)據(jù)信息均能夠與其整合，進(jìn)而讓各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全流程、全范圍追溯，降低人為判斷失誤造成風(fēng)險(xiǎn)的概率。

一、智慧財(cái)務(wù)概述

智慧財(cái)務(wù)又稱(chēng)之為智能財(cái)務(wù)，屬于財(cái)務(wù)管理模式的一種全新發(fā)展階段，智慧財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)指的是產(chǎn)融結(jié)合的財(cái)務(wù)共享，其所具有的核心則是管理會(huì)計(jì)智庫(kù)，發(fā)展趨勢(shì)是產(chǎn)融結(jié)合的一種智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)。近年來(lái)，在數(shù)字信息背景下，產(chǎn)融結(jié)合在應(yīng)用期間主要是借助大數(shù)據(jù)等前沿技術(shù)，打破金融體系內(nèi)部、產(chǎn)業(yè)與金融體系之間的壁壘，從而能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)產(chǎn)融結(jié)合。同時(shí)，智慧財(cái)務(wù)在實(shí)際應(yīng)用期間具有較為明顯的優(yōu)勢(shì)，在實(shí)際應(yīng)用期間可以將其作為財(cái)務(wù)管理與新技術(shù)手段的有效融合，其中具有明顯的層次特征：第一層次是核心系統(tǒng)的互操作性，面臨的主要挑戰(zhàn)是財(cái)務(wù)信息的隔離，而公立醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)缺乏適應(yīng)性，這就會(huì)在一定程度上限制財(cái)務(wù)管理的有效性；第二層次是共享集成平臺(tái)的完備性，主要挑戰(zhàn)是相關(guān)數(shù)據(jù)的整體分析能力較弱，導(dǎo)致涉及的數(shù)據(jù)在使用效率方面存在較為低下的情況；第三層次是基于數(shù)據(jù)處理能力的智慧化，面臨的主要挑戰(zhàn)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不確定性、系統(tǒng)更新頻率以及人機(jī)財(cái)務(wù)交互的配合程度，從而給內(nèi)部控制帶來(lái)一定的壓力[2]。概括起來(lái)，智慧財(cái)務(wù)就是利用智能系統(tǒng)的使用，可以形成一種較為高效的決策支持模式。

二、智慧財(cái)務(wù)建設(shè)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的要點(diǎn)

（一）數(shù)據(jù)標(biāo)簽是打造智慧財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)

在公立醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)期間應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)簽的相關(guān)研究，數(shù)據(jù)標(biāo)簽所指的主要是在各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展期間涉及的數(shù)據(jù)信息，在此基礎(chǔ)上可以不斷立足公立醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營(yíng)的需求，遵循相關(guān)流程節(jié)點(diǎn)的標(biāo)簽。當(dāng)前公立醫(yī)院所涉及的各項(xiàng)數(shù)據(jù)主要包括國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)和全院標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)必須符合這些標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)標(biāo)簽對(duì)海量數(shù)據(jù)分析后，可以按照數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行精心處理，這也被視為公立醫(yī)院建設(shè)智慧財(cái)務(wù)的必要“基礎(chǔ)”，而其主要依賴(lài)于基礎(chǔ)的牢固性和準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合是打造智慧財(cái)務(wù)的核心

打造智慧財(cái)務(wù)的核心則是可以加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合，利用OCR 識(shí)別技術(shù)可以生成電子檔案的模式，然后可以在電子檔案的基礎(chǔ)上匯總各類(lèi)數(shù)據(jù)，也可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的情況，而對(duì)于其中存在的問(wèn)題也可以及時(shí)識(shí)別，并有效解決問(wèn)題，當(dāng)前存在的問(wèn)題主要包括無(wú)合同、無(wú)預(yù)算、超預(yù)算等，在解決問(wèn)題的同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的整合，進(jìn)而提供良好的全面預(yù)算管理[3]。智慧財(cái)務(wù)是公立醫(yī)院在智慧金融領(lǐng)域衍生出的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)，可以幫助會(huì)計(jì)師盡可能地從重復(fù)和復(fù)雜的會(huì)計(jì)程序中解放出來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融數(shù)據(jù)全面、深入的解讀。

（三）將內(nèi)控活動(dòng)融入全流程化的智慧財(cái)務(wù)

以往公立醫(yī)院所開(kāi)展的一系列內(nèi)控活動(dòng)與財(cái)務(wù)流程存在一定滯后性，進(jìn)而將會(huì)出現(xiàn)難以動(dòng)態(tài)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的情況。由于其涉及的各項(xiàng)金融活動(dòng)往往存在非常復(fù)雜的情況，如果在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)期間存在不前沿的情況，就會(huì)導(dǎo)致其中存在的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)出來(lái)，而智慧財(cái)務(wù)中的流程功能可以防范人工操作帶來(lái)一系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，例如在智慧財(cái)務(wù)建設(shè)中，設(shè)置重復(fù)報(bào)銷(xiāo)、項(xiàng)目的識(shí)別功能，能夠促進(jìn)內(nèi)控體系系統(tǒng)化的形成，并有效完善當(dāng)前所使用的運(yùn)行模式。

三、智慧財(cái)務(wù)建設(shè)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的影響

（一）影響內(nèi)部控制的概念

智慧財(cái)務(wù)的基本理念有三點(diǎn)：首先，業(yè)務(wù)管理必須智慧化，通過(guò)現(xiàn)代科技手段，財(cái)務(wù)管理工作必須依托共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)24小時(shí)連續(xù)服務(wù)；其次，風(fēng)險(xiǎn)控制必須是實(shí)時(shí)的，即醫(yī)院可以通過(guò)控制中心來(lái)掌握情況，所有運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)都可以用來(lái)對(duì)檢測(cè)到的異常風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行預(yù)警；最后，決策支持前瞻性，即定期推出基于大數(shù)據(jù)分析的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展建議，這三個(gè)理念可以保證企業(yè)管理正常高效推進(jìn)，為醫(yī)院未來(lái)發(fā)展提供指導(dǎo)性、前瞻性的決策建議。

（二）對(duì)內(nèi)部控制流程的影響

公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制和內(nèi)部監(jiān)督，這三大任務(wù)都高度依賴(lài)大數(shù)據(jù)技術(shù)，而智慧財(cái)務(wù)建設(shè)的一個(gè)重要任務(wù)就是打造可以供公立醫(yī)院所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成使用的數(shù)據(jù)平臺(tái)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，大數(shù)據(jù)分析可以監(jiān)控醫(yī)院所有流程，特別是監(jiān)控關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，分析醫(yī)院不同業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性，智慧識(shí)別弱點(diǎn)，然后采取行動(dòng)改進(jìn)內(nèi)部控制措施，通過(guò)業(yè)務(wù)整合和數(shù)據(jù)分析，將原本難以量化的內(nèi)控指標(biāo)數(shù)字化，進(jìn)而提高內(nèi)控評(píng)價(jià)水平[4]。

（三）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

傳統(tǒng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制是基于原有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)境，而智慧財(cái)務(wù)建設(shè)則是通過(guò)大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，打通醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)條線和科室條線之間的壁壘，直接進(jìn)行維度轉(zhuǎn)型，導(dǎo)致醫(yī)院傳統(tǒng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)境發(fā)生變化，這種變化很大程度上是由于從手工處理向信息技術(shù)的轉(zhuǎn)變，相應(yīng)的內(nèi)控理念也必須隨之改變。同時(shí)，也需要及時(shí)調(diào)整策略以適應(yīng)新環(huán)境，例如充分量化業(yè)務(wù)信息、在新系統(tǒng)中設(shè)置特定模塊、嚴(yán)格控制超級(jí)用戶(hù)數(shù)量、注重?cái)?shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索以及用戶(hù)權(quán)限分離等。

（四）影響內(nèi)部控制有效性

智慧財(cái)務(wù)在實(shí)際應(yīng)用期間可以24 小時(shí)在線處理業(yè)務(wù)，利用人工智能減少業(yè)務(wù)審核、審計(jì)、歸檔等流程中的人工處理環(huán)節(jié)，避免外部因素和數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的影響，這樣可以有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。按照傳統(tǒng)模式，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作需要來(lái)自醫(yī)院各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)，不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)均需要由人工提取，導(dǎo)致不同系統(tǒng)之間存在明顯的“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象，而智慧財(cái)務(wù)應(yīng)用后所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都可以通過(guò)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)平臺(tái)完成，給內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)獲取工作帶來(lái)革命性的變化。

四、智慧財(cái)務(wù)建設(shè)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策

（一）智慧財(cái)務(wù)建設(shè)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.智慧財(cái)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景的內(nèi)部控制因素

從已實(shí)施智慧財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的公立醫(yī)院具體情況來(lái)看，目前智慧財(cái)務(wù)主要應(yīng)用場(chǎng)景與內(nèi)控密切相關(guān)，第一個(gè)重要場(chǎng)景是公立醫(yī)院的日常業(yè)務(wù)管理，也是公立醫(yī)院內(nèi)控的重點(diǎn)監(jiān)控場(chǎng)景，主要涉及智慧報(bào)表核算、報(bào)表數(shù)據(jù)自動(dòng)化、網(wǎng)上報(bào)稅等領(lǐng)域，本場(chǎng)景使用OCR 識(shí)別、科技、BI 引擎等技術(shù)手段為內(nèi)控提供技術(shù)工具。第二大場(chǎng)景是符合公立醫(yī)院受眾層次的應(yīng)用場(chǎng)景，主要包括電子發(fā)票、病歷、自助充值和報(bào)銷(xiāo)等。第三個(gè)場(chǎng)景是公立醫(yī)院決策應(yīng)用場(chǎng)景，通過(guò)智慧財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的處理和精細(xì)化分析，可以將相關(guān)數(shù)據(jù)追蹤到智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，為醫(yī)院決策者提供建議。

2.智慧財(cái)務(wù)建設(shè)不涉及內(nèi)控人員參與

科技的進(jìn)步使得大數(shù)據(jù)和人工智能應(yīng)用越來(lái)越廣泛，公立醫(yī)院已經(jīng)成立聯(lián)合團(tuán)隊(duì)建設(shè)智慧財(cái)務(wù)，但主要管理人員往往集中在財(cái)務(wù)部門(mén)，而智慧財(cái)務(wù)的應(yīng)用對(duì)相關(guān)人員綜合能力提出更高的要求，這不僅要求相關(guān)人員要精通財(cái)務(wù)管理，還要保持足夠的敏銳度和對(duì)計(jì)算機(jī)化的適應(yīng)能力，但目前公立醫(yī)院普遍存在財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、高端人才短缺、復(fù)合型人才轉(zhuǎn)型緩慢等問(wèn)題[5]。

3.智慧財(cái)務(wù)建設(shè)決策不平衡

在頂層設(shè)計(jì)上，不少公立醫(yī)院決策者對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，導(dǎo)致醫(yī)院智慧財(cái)務(wù)建設(shè)工作存在天然缺陷。例如，在考慮智慧財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)模式時(shí)，醫(yī)療衛(wèi)生體制外部改革趨勢(shì)尚未充分研究，醫(yī)院內(nèi)部控制模塊尚未充分整合，當(dāng)前具有的智慧財(cái)務(wù)建設(shè)決策存在不符合醫(yī)院內(nèi)控要求和發(fā)展趨勢(shì)的情況。

4.智慧財(cái)務(wù)缺乏流程和制度控制

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為公立醫(yī)院發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障，但也對(duì)公立醫(yī)院當(dāng)前管理流程產(chǎn)生較大的影響，特別是在智慧財(cái)務(wù)應(yīng)用早期階段，必須考慮特定的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)，需要?jiǎng)討B(tài)審視內(nèi)控流程，及時(shí)區(qū)分智慧財(cái)務(wù)涉及人員的權(quán)限。當(dāng)前，一些公立醫(yī)院往往更注重先進(jìn)設(shè)備的“硬件”，而忽視流程、管理系統(tǒng)等“軟件”，導(dǎo)致其最終結(jié)果影響醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化準(zhǔn)確性，從而影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

（二）智慧財(cái)務(wù)建設(shè)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用對(duì)策

1.優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境

智慧財(cái)務(wù)的運(yùn)行可以為公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)提供良好的外部條件，這需要公立醫(yī)院各級(jí)工作人員，特別是公立醫(yī)院關(guān)鍵管理人員和各級(jí)高級(jí)管理人員的參與，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、門(mén)診、培訓(xùn)醫(yī)療、科研等各部門(mén)人員的管理和培訓(xùn)，重點(diǎn)向高級(jí)管理人才傳授內(nèi)部控制理念，提高其內(nèi)部控制意識(shí)[6]。同時(shí)，智慧財(cái)務(wù)的使用也可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以快速發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，更準(zhǔn)確地持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)控制措施，通過(guò)對(duì)難以量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行充分量化，實(shí)現(xiàn)更加全面、客觀的內(nèi)控評(píng)價(jià)，以有效提高內(nèi)部控制的有效性。

2.理順內(nèi)部信息流通機(jī)制

智慧財(cái)務(wù)建設(shè)模式的應(yīng)用可以極大改變醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境，隨著內(nèi)控環(huán)境的演進(jìn)，很多人工流程、企業(yè)節(jié)點(diǎn)期間所涉及的各項(xiàng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容已經(jīng)表現(xiàn)出一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為了解決風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)在智慧財(cái)務(wù)理念的指導(dǎo)下，全面解決內(nèi)控環(huán)境、計(jì)量等控制理念和方法，并提出新的控制參數(shù)和使用方法，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)匯報(bào)，以便系統(tǒng)掌握醫(yī)院各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)傳輸需求。通過(guò)智慧分析醫(yī)院管理需求，能夠逐步實(shí)現(xiàn)信息數(shù)字化、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，最終融入智慧財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程精細(xì)化、可視化，數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和共享可以消除“信息孤島”，為后續(xù)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況監(jiān)控、提升內(nèi)部控制水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.筑牢關(guān)鍵數(shù)據(jù)安全屏障

智慧財(cái)務(wù)建設(shè)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制中可以不斷筑牢關(guān)鍵數(shù)據(jù)的安全屏障，并建立數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制、職責(zé)分離以及雙重驗(yàn)證等多項(xiàng)措施，還包括多重授權(quán)等流程限制措施，在信息流通的整個(gè)過(guò)程中，軟硬件設(shè)備故障和數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，因此，必須采取有效的網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)措施，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員定期進(jìn)行安全評(píng)估[7]。同時(shí)，通過(guò)崗位設(shè)置、多重驗(yàn)證和審核授權(quán)，可以嚴(yán)格限制數(shù)據(jù)調(diào)用，阻斷軟硬件風(fēng)險(xiǎn)，并逐步建立良好的數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)制，以筑牢關(guān)鍵數(shù)據(jù)的安全屏障。

4.培養(yǎng)內(nèi)部控制的綜合人才

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，公立醫(yī)院已經(jīng)將智慧財(cái)務(wù)用于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，具體可以改善以往線下人工操作的環(huán)境，促使其能夠轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上的流程模式，最大限度地提高工作效率，并糾正風(fēng)險(xiǎn)估算、方法控制、工作構(gòu)建，利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)信息技術(shù)有效落實(shí)內(nèi)控體系建設(shè)。在推進(jìn)智慧財(cái)務(wù)、建設(shè)智慧醫(yī)院的背景下，公立醫(yī)院需要培養(yǎng)具備金融專(zhuān)業(yè)知識(shí)、深入了解信息技術(shù)知識(shí)和數(shù)據(jù)分析技能的復(fù)合型人才，醫(yī)院需要培養(yǎng)、訓(xùn)練、造就一大批新型復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，并依靠現(xiàn)有信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)控的情況，從而可以為現(xiàn)有的系統(tǒng)設(shè)計(jì)有效解決方案。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)信息技術(shù)的迭代升級(jí)，現(xiàn)代公立醫(yī)院在內(nèi)部控制方面已經(jīng)出現(xiàn)一定的改進(jìn)模式，要想進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的良好內(nèi)部控制，就可以在智慧財(cái)務(wù)模式的應(yīng)用下，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及評(píng)價(jià)方法的研究。本文在掌握公立醫(yī)院智慧財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與要點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分析，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)素質(zhì)，并制定有效的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保智慧財(cái)務(wù)領(lǐng)域所涉及的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃均可以順利實(shí)施。