大數據分析在內部控制中的應用

摘?要：隨著我國信息技術的發(fā)展，各項信息技術的應用在推動企業(yè)的現代化發(fā)展中起著重要的作用，大數據技術的應用和普及，使得企業(yè)的內部控制水平得到提升，可以創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境。當前企業(yè)所面臨的市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)要保持自身的市場份額，需要做好內部控制工作，提高整體的管理水平，才能從激烈的競爭中脫穎而出。為了切實發(fā)揮出大數據分析在企業(yè)內部控制中的作用，文章結合大數據環(huán)境的特點分析當前企業(yè)內部控制工作存在的問題，并結合問題探討具體的內部控制措施，提高企業(yè)的內部管理水平，促進企業(yè)的穩(wěn)定經營。

關鍵詞：大數據分析；內部控制；信息化；信息技術

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）04-0159-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.04.040

目前許多企業(yè)的內部控制工作還存在較多不足之處，整體的執(zhí)行力度也有待提高，影響了企業(yè)內部控制水平的提升。大數據時代下，企業(yè)的內部控制模式發(fā)生了很大的變化，加強對大數據技術的應用，可以提高內部控制數據的創(chuàng)建、收集和管理，而且大數據技術在企業(yè)的信息溝通、內部監(jiān)督以及風險防控中也有著重要的作用，所以企業(yè)要提升內部控制水平，加強大數據和內部控制工作之間的結合。但是，大數據時代下企業(yè)的內部控制工作也面臨著新的問題，例如數據的真實性和時效性難以保證，影響了數據價值的發(fā)揮，也影響了內部控制效果的提升。企業(yè)借助大數據技術開展內部控制工作，不僅需要樹立正確的大數據思維和意識，也需要進一步完善內部控制體系，減少各項管理問題的發(fā)生，保證企業(yè)的內部控制水平，增強企業(yè)的市場競爭力。

1?大數據背景下企業(yè)做好內部控制的必要性

內部控制是企業(yè)管理的重要內容，做好內部控制工作，不僅可以提升企業(yè)管理水平，還能提高企業(yè)的市場競爭力，降低企業(yè)所面臨的經營風險，因此企業(yè)應當重視內部控制工作的實施。企業(yè)的內部控制和日常的經營密切相關，內部控制工作所包含的范圍較為廣泛，有員工管理、業(yè)務管理等，因此內部控制的質量直接影響著企業(yè)的經營。大數據背景下，企業(yè)面臨的信息數量不斷增多，所面臨的經營風險也不斷增多，對企業(yè)的發(fā)展造成了一定的威脅。因此，企業(yè)可以加強對數據的分析和挖掘，借助各項精準的數據來優(yōu)化傳統(tǒng)的管理模式，進一步優(yōu)化內部控制的流程和方法，提升內部控制的效率和質量。工作人員可以借助大數據技術做好數據的收集和分析工作，進而有效地識別企業(yè)內外存在的風險，做好風險防范的同時，又可以促進企業(yè)信息化管理水平的提升。大數據技術的應用，使得企業(yè)能夠借助專門的數據平臺開展內部控制工作，提高管理的精準性，也可以提高各個部門之間的聯系溝通，有效地提升內部控制的質量。

2?大數據對企業(yè)內部控制造成的影響

2.1?促進內部控制資料的電子化發(fā)展

大數據的發(fā)展，對企業(yè)內部控制工作帶來了較大的影響，能夠促進內部控制資料的電子化發(fā)展。大數據環(huán)境下，信息技術在企業(yè)經營管理中的應用越來越廣泛，企業(yè)逐漸建立各項信息化系統(tǒng)，建立完善的數據庫，并借助互聯網技術收集和整理各項信息數據，進而為企業(yè)的經營提供重要的數據參考。在數據收集和分析過程中，借助信息化系統(tǒng)，不僅可以實現電子化數據的收集，還實現了信息數據的電子化儲存，有效地避免了傳統(tǒng)紙質管理模式存在的不足，大大地提高了信息數據的處理效率和儲存效率，為信息的共享奠定了重要的基礎。

2.2?促進內部控制方法的智能化發(fā)展

大數據的發(fā)展和應用，促進企業(yè)內部控制的方法實現了智能化發(fā)展［1］。隨著大數據技術的應用，企業(yè)的內部控制理念和方法也不斷更新，企業(yè)逐漸注重經營活動和管理活動之間的結合，使得內部控制效果得到較大的提升，減少了各項管理問題的發(fā)生。此外，借助大數據技術，企業(yè)可以深入挖掘各種行業(yè)信息的數據，并借助大數據分析技術分析企業(yè)經營的優(yōu)勢和劣勢，進而采取優(yōu)化措施，促進了內部控制的智能化發(fā)展，也提高了企業(yè)整體的內部控制質量。

2.3?促進內部控制技術的創(chuàng)新化發(fā)展

加強內部控制工作的開展，主要是為了提高企業(yè)的風險防范能力，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，而大數據的發(fā)展，促進了內部控制技術的創(chuàng)新化發(fā)展，能夠幫助企業(yè)更好地完善當前的風險防控體系。大數據的傳播速度快，企業(yè)可以迅速地獲取各項經營數據，包括市場數據、內部業(yè)務數據等，并借助大數據技術進行數據的深入挖掘，進而挖掘出更具價值的隱藏信息，為企業(yè)的決策提供更具參考價值的數據，大大地提高企業(yè)決策的科學性。

2.4?促進內部控制范圍的廣泛化發(fā)展

大數據技術的發(fā)展，促進企業(yè)內部控制范圍的廣泛化發(fā)展。隨著大數據的應用，使得企業(yè)內部控制的工作內容和方法都發(fā)生了很大的變化，控制內容變得多樣化和全面化，提高了企業(yè)整體的風險防范能力。例如，當前企業(yè)的內部控制工作不再只局限于財務控制，更是將風險控制范圍擴展到企業(yè)其他的經營方面，進一步拓展了控制的范圍。

3?大數據背景下企業(yè)內部控制存在的問題

3.1?缺乏良好的大數據理念

即使在大數據發(fā)展時代下，許多企業(yè)依然缺乏良好的大數據理念，未能全面認識大數據的重要性，未能正確了解大數據和企業(yè)內部控制之間的關系，因此并沒有重視大數據技術在企業(yè)內部控制工作中的應用。部分企業(yè)對于大數據的認識也比較局限，會簡單地認為大數據就是海量數據，缺乏正確的大數據思維，因此很難將大數據思維應用到內部控制工作當中。第一，企業(yè)管理人員在開展內部控制工作時，并沒有重視對大數據技術的應用，沒有結合大數據的發(fā)展制定與之匹配的內部控制制度，即使應用了大數據技術來進行內部控制，但是在應用中還存在較多問題。第二，企業(yè)員工對于大數據技術的認識也不夠全面，雖然借助了大數據技術開展內部控制工作，但是對于大數據應用存在的安全風險并不了解，沒有做好大數據系統(tǒng)的維護，導致企業(yè)的信息數據面臨著一定的安全風險，容易出現信息泄露的問題，會對企業(yè)的發(fā)展形成威脅。

3.2?信息系統(tǒng)不夠完善

雖然許多企業(yè)在經營發(fā)展中逐漸應用了大數據技術，但是卻并不全面，并沒有重視大數據技術在內部控制工作中的應用，沒有做好專業(yè)數據庫的建設，所建立的信息系統(tǒng)也不夠完善，影響了大數據技術作用的發(fā)揮，限制了內部控制水平的提升。由于受到技術水平、數據環(huán)境等各項因素的影響，許多企業(yè)未能建立完善的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)的功能欠缺，在運行中也容易出現各種問題，存在一定的安全漏洞，不僅難以實現信息的有效共享，也會威脅信息的安全［2］。由于信息系統(tǒng)不夠完善，導致數據的應用水平得不到有效的提升，影響內部監(jiān)督和控制工作的實施。此外，部分企業(yè)甚至沒有重視內部控制工作的實施，因此也未將大數據技術應用到內部控制建設當中，影響了企業(yè)大數據技術水平及內部控制水平的提升。

3.3?企業(yè)信息面臨著風險

大數據環(huán)境下，企業(yè)的信息也面臨著更多的安全風險，影響了信息數據的有效應用，進而影響了內部控制工作的有效實施。第一，當前企業(yè)的信息系統(tǒng)會受到安全威脅。企業(yè)在借助大數據技術開展內部控制工作時，并沒有做好風險控制體系的建設工作，沒有做好系統(tǒng)的安全維護工作，沒有做好數據的備份工作，沒有做好數據的修復工作等，導致數據容易出現丟失或者泄露的情況，數據的安全得不到有效的保證，影響了內部控制工作的實施。第二，由于受到信息載體的影響，導致當前企業(yè)數據的準確性受到影響。大數據時代下，企業(yè)通常都是使用電磁介質來進行數據的加工和儲存，在數據修改時并沒有留下痕跡，也不會增加數據的儲存空間，但是會對數據的準確性造成威脅。因為在數據修改過程中，由于受到網絡安全的影響，導致數據可能會出現篡改或者違規(guī)修改的情況，進而影響了數據的準確性。第三，在開展內部控制工作時，企業(yè)傳遞信息時可能存在不及時的情況。當前員工開展工作時，通常都是采用微信、郵箱等方式進行數據的傳遞，但是在傳遞過程中也可能出現數據篡改或者刪除的情況，使得數據信息的安全得不到保證。此外，部分人員也未能及時做好相關數據信息的審批，審批流程不夠完善，因此也容易出現審批舞弊的現象，難以保證數據信息的真實性。

3.4?缺乏完善的組織架構

大數據時代背景下，企業(yè)的組織架構也存在不完善的問題，影響了內部控制工作的實施。第一，企業(yè)在開展內部控制工作時會存在職責和職務不明確的情況。由于缺乏明確的分工，許多企業(yè)會存在一人多崗的情況，不僅增加了員工的工作壓力，也難以保證工作的質量。此外，各個部門之間也缺乏明確的分工，缺乏明確的內部控制機構，內部控制工作人員對于大數據技術的掌握和應用水平不高，影響了內部控制質量的提升。第二，許多企業(yè)都缺乏專門的大數據分析部門。通常企業(yè)的數據分析工作都是由財務人員兼職擔任，但是財務人員工作任務繁重，也缺乏一定的數據分析能力，很難對內部控制信息進行深入分析，很難準確地識別出當前企業(yè)潛在的風險，進而威脅企業(yè)的正常經營［3］。第三，企業(yè)缺乏明確的內部審計監(jiān)督崗位。要確保內部控制的質量，需要做好內部監(jiān)督，明確監(jiān)督人員和職責，但是許多企業(yè)并沒有設置監(jiān)督職位，也沒有明確監(jiān)督人員的職責，導致內部監(jiān)督水平得不到保證，進而影響內部控制的效果。例如，由于缺乏明確的監(jiān)督人員，很難對企業(yè)的業(yè)務信息進行全面監(jiān)督，容易出現虛報業(yè)績的情況。

3.5?內部監(jiān)督難度增加

大數據環(huán)境下，企業(yè)開展內部監(jiān)督的難度也會隨之增加，特別是財務監(jiān)督難度。因為當前許多企業(yè)都實現了財務信息化管理，使用了計算機標識來進行財會資料的記錄，這樣的信息記錄方式和傳統(tǒng)的方式存在很大的差別，因此會影響財會資料的及時更新，進而增加了內部監(jiān)督的難度。此外，當前企業(yè)內部控制系統(tǒng)的使用需要借助互聯網的幫助，所以一旦企業(yè)的網絡安全得不到保證，將會直接威脅到內部控制系統(tǒng)的安全，內部控制信息極容易遭到計算機病毒或者黑客的入侵，進而出現數據丟失或者篡改的現象，不僅影響內部控制效果，也會導致企業(yè)面臨一定的經濟損失［4］。

4?大數據分析在企業(yè)內部控制中的具體應用

4.1?樹立全員大數據意識

要加強大數據分析在企業(yè)內部控制中的應用，需要引導全員樹立正確的大數據意識［5］。加強對大數據技術的應用，可以提高企業(yè)內部控制的風險防控水平，也可以為企業(yè)內部的信息溝通提供重要的渠道和方式，使得內部控制更加全面和有效。第一，企業(yè)管理人員需要提高對大數據技術的全面認識，了解大數據帶來的機遇，進而將大數據思維應用到內部控制建設當中，切實提高內部控制水平。第二，企業(yè)要做好大數據的宣傳，借助各種渠道進行大數據思維的宣傳，積極開展大數據技術的培訓活動，提高員工對于大數據技術的認識和應用水平，進而更好地發(fā)揮出大數據技術在內部控制中的積極作用。第三，為了提高全體員工在內部控制工作中的參與積極性，企業(yè)需要制定完善的薪酬制度，加強對員工的激勵，鼓勵員工積極挖掘出大數據技術的作用，加強大數據和內部控制之間的結合，進而提高內部控制工作的數據化水平。

4.2?建立完善的信息系統(tǒng)

企業(yè)要想提高大數據的應用水平，提高內部控制水平，就需要建立完善的信息系統(tǒng)，為數據的應用提供重要的系統(tǒng)平臺。第一，在建設信息系統(tǒng)時，需要保證信息的完整性和全面性。工作人員需要及時收集和上傳企業(yè)全部的內部信息，還要加強對外部市場信息的收集和傳遞［6］。針對收集到的信息，需要進行核對工作，確保信息的真實性才能上傳到信息系統(tǒng)當中，為信息數據的分析和應用提供參考。第二，在建設信息系統(tǒng)時，需要保證信息數據的真實性。在收集相關信息數據時，工作人員需要進行詳細咨詢，確保所收集到信息的真實性和準確性。將收集到的信息及時上傳到信息平臺，進而提高信息的共享水平，確保各個部門員工能夠獲取最新的數據。第三，在建設信息系統(tǒng)時，需要做好信息數據的反饋工作，建立暢通的溝通渠道，為員工和管理人員的溝通提供重要的渠道。通過建立完善的信息系統(tǒng)，既可以收集到全面的信息，又可以保證信息的真實性和有效性，可以為企業(yè)內部控制工作的實施提供有效的參考數據，有利于提升整體的控制水平。

4.3?提高信息的安全性

在進行信息系統(tǒng)建設時，也需要做好信息系統(tǒng)的安全建設，保證信息數據的安全性，提高信息數據的價值。第一，企業(yè)要加強信息系統(tǒng)的安全建設。在建設信息系統(tǒng)時，需要增加安全維護系統(tǒng)和數據備份系統(tǒng)，切實做好信息的備份和修復管理工作，確保信息數據丟失后能夠及時找回，也減少信息數據泄露的情況。企業(yè)也要做好風險防控工作，要識別當前信息數據可能存在的安全風險，既要做好人為因素的防控，也要做好計算機病毒和黑客的防控等，制定全面的風險防控體系，保證數據的安全。第二，企業(yè)要做好信息系統(tǒng)的更新和維護工作。信息系統(tǒng)在運行過程中，可能會出現各種問題，進而威脅信息數據的安全，例如出現授權權限篡改或者審批權限篡改等問題，因此做好系統(tǒng)的維護十分重要。在更新和維護信息系統(tǒng)時，企業(yè)需要結合網絡環(huán)境的特點，明確風險因素來制定系統(tǒng)更新和維護方案，加強對數據丟失和篡改風險的防控，切實保證信息數據的安全，提高企業(yè)整體的內部控制水平。

4.4?建立完善的組織架構

在借助大數據技術開展內部控制工作時，企業(yè)需要進一步完善當前的組織架構，結合內部控制的實施情況來優(yōu)化組織架構。第一，企業(yè)要明確內部控制工作的職責和職務，建立完善的溝通渠道。在應用大數據技術開展內部控制工作時，需要結合企業(yè)的業(yè)務特點做好組織架構調整，避免徇私舞弊現象的發(fā)生［7］。明確相關的職責和審批權限，可以避免信息虛報現象的發(fā)生。第二，企業(yè)要設立內部控制部門，明確各個崗位員工的職責，做到不相容崗位分離，避免出現一人多崗的現象，保證各項內部控制工作的有序實施。在開展內部控制工作時，內部控制部門要加強和各個部門之間的溝通聯系，積極和其他部門共享相關的管理信息，確保獲取最新的信息開展內部控制工作。此外，內部控制人員要加強對大數據技術的學習和應用，提高內部控制水平。第三，企業(yè)要建立專門的大數據分析部門，協(xié)助內部控制部門高效開展內部控制工作。企業(yè)需要為大數據分析部門引進專業(yè)的人才，引進一些既具備數據分析能力、云計算能力，又具備一定管理能力的復合型人員，為企業(yè)的內部控制工作提供重要的人才支持。加強大數據分析部門的設立，可以提高企業(yè)收集和分析數據的效率與質量，確保企業(yè)管理者能夠快速接收到企業(yè)內外的經營信息，方便及時制定和調整經營策略，提高企業(yè)的內部控制水平，降低企業(yè)經營風險。第四，企業(yè)要重視內部審計監(jiān)督崗位的設定。設立單獨的監(jiān)督崗位，可以更好地保證監(jiān)督作用的發(fā)揮，減少其他崗位對內部監(jiān)督工作的影響，保證監(jiān)督的獨立性和公平性，進而確保內部控制水平。

4.5?加強數據化平臺監(jiān)督

為提高內部監(jiān)督水平和內部控制水平，企業(yè)需要借助大數據分析技術做好數據化平臺的監(jiān)督。第一，作為內部控制工作人員，需要重視數據化平臺監(jiān)督工作的開展，加強對大數據的收集和分析監(jiān)督，保證大數據的準確性和真實性。第二，為了提高內部控制人員的自主約束能力，企業(yè)可以加強和相關政府部門的合作，積極構建良好的自主監(jiān)督氛圍，進而加強對員工行為的約束，減少各項違規(guī)行為的發(fā)生，確保企業(yè)各項經營活動的規(guī)范性。第三，企業(yè)需要注重提升內部控制人員的大數據平臺運行能力和操作能力，建立完善的監(jiān)督模式，提高監(jiān)督水平。例如，內部控制人員在建設數據化監(jiān)督平臺時，需要做好平臺的維護工作，也應當加強和技術研發(fā)人員之間的合作，積極做好監(jiān)督平臺的維護和更新，確保對企業(yè)進行全面的監(jiān)督，切實提高內部控制效果。第四，為了保證數據化監(jiān)督平臺的安全性，企業(yè)需要在監(jiān)督平臺中加入防火墻系統(tǒng)，增加防御性能較高的防火墻，切實保證系統(tǒng)信息的安全。技術人員也需要定期檢修防火墻，及時發(fā)現防火墻的漏洞，確保防火墻防御作用的正常發(fā)揮，切實保證監(jiān)督平臺的安全。

4.6?加強對內部控制人員的能力培養(yǎng)

要加強大數據分析在內部控制中的應用，企業(yè)需要提高內部控制人員的綜合素養(yǎng)，特別是提高內部控制人員的大數據分析處理能力，提高內部控制人員對于大數據技術的熟練運用［8］。第一，內部控制人員要加強對大數據分析技術的學習，通過樹立正確的大數據思維，進而結合內部控制工作選擇恰當的大數據分析技術和信息系統(tǒng)。第二，內部控制人員要提高大數據分析處理能力，企業(yè)需要加強技術軟件的支持，引進或者研發(fā)出先進的信息軟件，進而為內部控制工作的開展提供完善的信息系統(tǒng)。第三，內部控制人員要加強和其他部門的溝通，特別是加強和研發(fā)部門的溝通，針對內部控制工作時出現的技術問題，可以及時向研發(fā)技術部門請教，及時解決問題，保證內部控制工作的效率和質量。

5?結論

總的來說，隨著互聯網技術的廣泛發(fā)展，當前大數據技術在企業(yè)的經營管理中有著重要的應用，做好企業(yè)經營數據的收集和分析，可以為企業(yè)的經營提供有價值的參考數據，促使企業(yè)內部控制水平得到較高的提升。加強大數據分析在企業(yè)內部控制中的應用，可以借助大數據技術構建完善的內部控制體系，保證內部控制效果，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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［作者簡介］蔣方群（1982—），男，漢族，山東萊蕪人，大學本科，中級會計師，山東土地集團德州有限公司。