新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究

摘要：本文詳細(xì)分析了新能源發(fā)電企業(yè)的增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅與印花稅等稅種的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，包括：加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，優(yōu)化稅務(wù)籌劃策略，提升稅務(wù)信息化建設(shè)，以及加強(qiáng)供應(yīng)商與合同管理等。

關(guān)鍵詞：新能源；發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

DOI：10.12433/zgkjtz.20243327

新能源發(fā)電行業(yè)作為推動(dòng)綠色低碳發(fā)展的重要力量，近年來(lái)在全球范圍內(nèi)得到了快速發(fā)展。特別是在中國(guó)，新能源發(fā)電行業(yè)依托豐富的自然資源，如水能、風(fēng)能、太陽(yáng)能等，形成了具有顯著區(qū)域特色的產(chǎn)業(yè)集群。然而，隨著行業(yè)的發(fā)展，新能源發(fā)電企業(yè)在稅務(wù)管理方面面臨的挑戰(zhàn)也日益凸顯。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和復(fù)雜性，要求企業(yè)必須采取有效的防范措施，以確保稅務(wù)合規(guī)并降低潛在的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害。在此背景下，本研究將深入探討新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施，以期為此類企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。

一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）新能源發(fā)電行業(yè)特點(diǎn)與稅務(wù)環(huán)境分析

新能源發(fā)電行業(yè)作為綠色低碳能源的重要組成部分，近年來(lái)在中國(guó)得到了迅速發(fā)展，并展現(xiàn)出獨(dú)特的行業(yè)特點(diǎn)與稅務(wù)環(huán)境[1]。從行業(yè)特點(diǎn)來(lái)看，新能源發(fā)電行業(yè)依托于豐富的自然資源，如水能、風(fēng)能、太陽(yáng)能等。這些資源的開(kāi)發(fā)利用對(duì)于改善能源結(jié)構(gòu)、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義[2]。行業(yè)技術(shù)門檻較高，需要不斷的科技創(chuàng)新和研發(fā)投入。為了促進(jìn)新能源的發(fā)展，國(guó)家實(shí)施了一系列減稅降費(fèi)政策，如增值稅率下調(diào)、個(gè)人所得稅改革等，這些政策減輕了企業(yè)的稅負(fù)，提高了企業(yè)的發(fā)展信心和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。特別是增值稅率的下調(diào)，對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、促進(jìn)市場(chǎng)活力具有積極作用。以華能定邊新能源發(fā)電有限公司為例，自成立以來(lái)，已累計(jì)享受稅費(fèi)優(yōu)惠5.27億元。此外，個(gè)人所得稅的改革也增加了居民的可支配收入，進(jìn)一步刺激了消費(fèi)需求，為新能源發(fā)電行業(yè)提供了更廣闊的市場(chǎng)空間。例如，陜西紅石綠能光電科技有限公司作為一家小微企業(yè)，在稅務(wù)部門的幫助下，享受了制造業(yè)緩繳稅額、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠、企業(yè)所得稅和“六稅兩費(fèi)”減免等多項(xiàng)政策，累計(jì)金額超過(guò)210萬(wàn)元，這為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)提振了信心。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義與分類

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，指企業(yè)涉稅行為未遵稅法而可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害[3]。此風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與市場(chǎng)信譽(yù)，具有防控難度大、損失深遠(yuǎn)且可控性差的特點(diǎn)，需企業(yè)高度重視并采取有效措施管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多樣，新能源發(fā)電企業(yè)，尤其是光伏和風(fēng)電企業(yè)，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括稅種風(fēng)險(xiǎn)（如增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)），要求企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算稅額、合規(guī)列支成本并正確適用優(yōu)惠政策；日常管理風(fēng)險(xiǎn)（如稅務(wù)登記與申報(bào)、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)），需企業(yè)按時(shí)完成稅務(wù)登記與申報(bào)，嚴(yán)格管理發(fā)票；政策風(fēng)險(xiǎn)（如稅收政策變動(dòng)與地方差異風(fēng)險(xiǎn)），企業(yè)需關(guān)注政策動(dòng)態(tài)并遵守各地稅法；以及操作風(fēng)險(xiǎn)（如辦稅人員風(fēng)險(xiǎn)），要求辦稅人員具備足夠的稅法知識(shí)與業(yè)務(wù)能力，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)[4]。

二、新能源發(fā)電企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)詳解

（一）增值稅及附加稅風(fēng)險(xiǎn)

增值稅及附加稅風(fēng)險(xiǎn)中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難題尤為嚴(yán)重，源于上游供應(yīng)商發(fā)票管理不規(guī)范，如填寫不全、開(kāi)具滯后、真?zhèn)坞y辨，增加審核負(fù)擔(dān)，阻礙抵扣，加重稅負(fù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢酝ㄟ^(guò)以下公式來(lái)估算：

無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = ∑（不規(guī)范發(fā)票金額×適用稅率）

同時(shí)，基建項(xiàng)目新舊稅制轉(zhuǎn)換也帶來(lái)挑戰(zhàn)，如稅收政策適用不清、過(guò)渡期稅務(wù)處理復(fù)雜等。這些挑戰(zhàn)可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)處理不當(dāng)，進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在應(yīng)用增值稅即征即退與增量留抵稅額退稅政策時(shí)也面臨風(fēng)險(xiǎn)?？赡芤蛘呃斫馄詈筒僮鞑划?dāng)可能導(dǎo)致退稅申請(qǐng)違規(guī)，錯(cuò)失稅收優(yōu)惠，甚至引發(fā)稅務(wù)糾紛和處罰。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化政策學(xué)習(xí)，規(guī)范操作以降低風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃需確保合規(guī)，避免違法導(dǎo)致的法律與財(cái)務(wù)損失[5]?；I劃應(yīng)適度，避免過(guò)度引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。籌劃時(shí)需考慮稅法變動(dòng)，保持方案靈活適應(yīng)，并定期評(píng)估效果與風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整優(yōu)化。

（二）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

1.未按規(guī)定確認(rèn)商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間

企業(yè)在銷售商品需注意銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，并核實(shí)。如果企業(yè)未確認(rèn)收入，那么就會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期少繳納企業(yè)所得稅，從而面臨追繳、滯納金和罰款等風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)公式：少繳稅款=未確認(rèn)收入×適用稅率

2.應(yīng)收賬款未及時(shí)計(jì)入收入

企業(yè)在收入往來(lái)中，需要及時(shí)將收入計(jì)入應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款，避免長(zhǎng)期掛賬帶來(lái)的少計(jì)收入、少繳稅款的嫌疑。

風(fēng)險(xiǎn)公式：少繳稅款=未及時(shí)計(jì)入收入的應(yīng)收賬款×適用稅率

3.跨年租金收入未按原則確認(rèn)收入

在出租固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)也需特別注意跨年租金收入的確認(rèn)問(wèn)題。應(yīng)按照交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，以避免因未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。

風(fēng)險(xiǎn)公式：少繳稅款=未按原則確認(rèn)的跨年租金收入×適用稅率

（三）房產(chǎn)稅、土地使用稅

房產(chǎn)稅與土地使用稅是企業(yè)稅務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，其稅收風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在未依法申報(bào)與繳納、稅收政策理解與執(zhí)行以及稅務(wù)稽查與爭(zhēng)議解決三個(gè)方面，具體如表1所示。

（四）契稅與印花稅風(fēng)險(xiǎn)

契稅與印花稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩方面：一是不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中的契稅繳納存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能因政策理解不足、計(jì)算錯(cuò)誤或逃稅等原因未按時(shí)足額繳納，面臨補(bǔ)稅、罰款等法律風(fēng)險(xiǎn)，甚至產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移無(wú)效，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和法律糾紛。二是合同簽訂與印花稅管理不規(guī)范存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未按規(guī)定貼花或未足額貼花，將面臨補(bǔ)稅、罰款等法律風(fēng)險(xiǎn)，且可能導(dǎo)致合同無(wú)效或法律糾紛，損害企業(yè)聲譽(yù)。其基本流程如圖1所示。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施與技術(shù)創(chuàng)新

（一）加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)

為應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)完善稅務(wù)制度與流程，構(gòu)建健全內(nèi)控體系。需全面梳理制度，確保覆蓋所有稅種和活動(dòng)，特別關(guān)注綠色稅收、補(bǔ)貼收入等特有問(wèn)題。制定詳細(xì)操作流程圖，利用數(shù)字化工具管理，確保規(guī)范準(zhǔn)確。設(shè)立專門部門或崗位，配備專業(yè)稅務(wù)人員，并建立定期培訓(xùn)機(jī)制。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行全面檢查，特別關(guān)注補(bǔ)貼收入和稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)性，制定專門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和管理流程[7]。

此外，引入外部專家進(jìn)行診斷和咨詢，借鑒行業(yè)最佳實(shí)踐，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定個(gè)性化的稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)方案。企業(yè)還應(yīng)積極開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)控文化建設(shè)，提高全體員工對(duì)稅務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和重視程度，并利用內(nèi)部通訊平臺(tái)定期傳播稅務(wù)內(nèi)控的重要性和最新政策動(dòng)態(tài)。

最后，設(shè)立稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督體系運(yùn)行情況，確保各項(xiàng)措施得到有效執(zhí)行，并定期對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行審查和更新。通過(guò)這一系列措施的實(shí)施，新能源發(fā)電企業(yè)可以構(gòu)建一個(gè)健全、有效且具有創(chuàng)新性的稅務(wù)內(nèi)控體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（二）優(yōu)化稅務(wù)籌劃策略

優(yōu)化稅務(wù)籌劃策略對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)至關(guān)重要，關(guān)鍵在于深度挖掘并合理利用稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)融合技術(shù)創(chuàng)新與企業(yè)特色，構(gòu)建高效、創(chuàng)新的稅務(wù)籌劃體系，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為行業(yè)先行者，應(yīng)深入研究和解讀國(guó)家及地方的稅收優(yōu)惠政策，特別是與綠色能源、節(jié)能減排相關(guān)的政策，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)模式，制定個(gè)性化的稅收優(yōu)惠政策利用方案。

在增值稅發(fā)票管理上，企業(yè)應(yīng)建立完善制度，確保合規(guī)，并引入先進(jìn)系統(tǒng)，以提高效率和準(zhǔn)確性。在企業(yè)所得稅稅前扣除上，企業(yè)應(yīng)全面梳理并利用扣除項(xiàng)目，探索新能源技術(shù)相關(guān)新扣除項(xiàng)目，建立定期審查機(jī)制。稅務(wù)籌劃中，企業(yè)需關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防范，建立管理制度和流程，利用工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)新技術(shù)和政策，與行業(yè)內(nèi)外合作，共同探索稅務(wù)籌劃新方法。通過(guò)這些措施，新能源發(fā)電企業(yè)可實(shí)現(xiàn)深度挖掘稅收優(yōu)惠、精細(xì)化管理增值稅發(fā)票、最大化稅前扣除項(xiàng)目的目標(biāo)[8]。

（三）提升稅務(wù)信息化建設(shè)

在新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)實(shí)踐中，大數(shù)據(jù)與人工智能技術(shù)的應(yīng)用顯得尤為重要。

Hadoop集群用于構(gòu)建分布式稅務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理環(huán)境，高效處理海量稅務(wù)數(shù)據(jù)。時(shí)序數(shù)據(jù)庫(kù)，如InfluxDB，針對(duì)新能源特有的時(shí)序數(shù)據(jù)，可提供高效的存儲(chǔ)和查詢服務(wù)。大數(shù)據(jù)分析與挖掘工具如Tableau、Power BI，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)定制稅務(wù)數(shù)據(jù)可視化分析模板。同時(shí)，利用Python、R等編程語(yǔ)言開(kāi)發(fā)稅務(wù)欺詐檢測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。

在人工智能與機(jī)器學(xué)習(xí)方面，TensorFlow、PyTorch等平臺(tái)用于訓(xùn)練深度學(xué)習(xí)模型，實(shí)現(xiàn)特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。邊緣計(jì)算平臺(tái)在新能源發(fā)電廠邊緣設(shè)備上部署模型，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。為滿足特殊稅務(wù)需求，定制化稅務(wù)自動(dòng)化解決方案和集成ERP系統(tǒng)的稅務(wù)模塊被廣泛采用，實(shí)現(xiàn)綠色稅收、碳交易稅務(wù)處理等流程自動(dòng)化。實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)也是重要組成部分，基于物聯(lián)網(wǎng)的稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)結(jié)合傳感器數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。自定義開(kāi)發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)集成稅務(wù)法規(guī)變化，實(shí)時(shí)更新預(yù)警模型。

在網(wǎng)絡(luò)安全與防護(hù)方面，工業(yè)防火墻和加密通信協(xié)議為稅務(wù)數(shù)據(jù)提供全面保護(hù)，防止非法訪問(wèn)并確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩院屯暾浴?/p>

通過(guò)這些措施的實(shí)施，新能源發(fā)電企業(yè)在稅務(wù)信息化建設(shè)方面實(shí)現(xiàn)了技術(shù)創(chuàng)新與業(yè)務(wù)特色的深度融合，有效提升了稅務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（四）加強(qiáng)供應(yīng)商與合同管理

新能源發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，加強(qiáng)供應(yīng)商與合同管理是關(guān)鍵，需各環(huán)節(jié)融入稅務(wù)管理考量，以降低風(fēng)險(xiǎn)、提升效益。優(yōu)選合規(guī)供應(yīng)商，建立嚴(yán)格準(zhǔn)入機(jī)制，關(guān)注稅務(wù)合規(guī)意識(shí)、長(zhǎng)期合作潛力，審查資質(zhì)、信用，評(píng)估管理能力及文化匹配度。

合同簽訂前的稅務(wù)條款審核是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)設(shè)立跨部門稅務(wù)審核團(tuán)隊(duì)，融合稅務(wù)、法務(wù)、財(cái)務(wù)等多領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)，對(duì)合同中的稅務(wù)條款進(jìn)行全方位、創(chuàng)新性的審查，探索利用新能源發(fā)電行業(yè)的特殊稅收政策，合理規(guī)劃合同條款，以降低稅負(fù)并有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

合同履行過(guò)程中的稅務(wù)監(jiān)控同樣需要?jiǎng)?chuàng)新策略的支持。企業(yè)應(yīng)建立智能化的合同履行監(jiān)控機(jī)制，利用先進(jìn)的稅務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)跟蹤和分析稅務(wù)情況，監(jiān)控供應(yīng)商的發(fā)票開(kāi)具、交易價(jià)格變動(dòng)及稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并迅速應(yīng)對(duì)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)合同履行情況進(jìn)行創(chuàng)新的稅務(wù)合規(guī)性評(píng)估，引入新的評(píng)估指標(biāo)和方法，不斷提升稅務(wù)管理的準(zhǔn)確性和有效性。

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（作者單位：寧夏京銀智慧新能源有限公司）