新形勢(shì)下事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

摘要：本文聚焦新形勢(shì)下的事業(yè)單位全面預(yù)算管理，深入探索全面預(yù)算管理的目標(biāo)與要求，提出當(dāng)前存在的預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性約束、預(yù)算績(jī)效管理流于形式等問(wèn)題，提出一系列具有針對(duì)性的對(duì)策，包括優(yōu)化預(yù)算編制方法、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性約束、深化預(yù)算績(jī)效管理改革等，旨在助力事業(yè)單位構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，提升資源配置效率與管理效能，更快、更好地滿(mǎn)足新時(shí)代發(fā)展需求。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；對(duì)策

引言

在社會(huì)發(fā)展進(jìn)程加快、市場(chǎng)全面變革的新形勢(shì)下，事業(yè)單位為更快、更好地滿(mǎn)足新時(shí)代發(fā)展需求，需要盡快推行全面預(yù)算管理的現(xiàn)代化管理手段，完成對(duì)資源的合理規(guī)劃、成本的有效控制、服務(wù)質(zhì)量的全面提升。同時(shí)，全面預(yù)算管理需要貫穿事業(yè)單位發(fā)展始終，也要融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，提升財(cái)務(wù)管理水平、提高公共資源分配與利用效率，使其更好履行社會(huì)職責(zé)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、新形勢(shì)下事業(yè)單位全面預(yù)算管理目標(biāo)與要求

（一）全面預(yù)算管理目標(biāo)

1.實(shí)現(xiàn)資源的精準(zhǔn)配置

事業(yè)單位從職能定位和戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，將有限的資金、人力、物力等資源合理分配到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與項(xiàng)目中，發(fā)揮不同資源在不同環(huán)節(jié)與項(xiàng)目中的作用，杜絕資源閑置與浪費(fèi)，產(chǎn)生最大效益，滿(mǎn)足外界對(duì)事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量與數(shù)量的期望。

2.有效提升預(yù)算執(zhí)行效率和效果

事業(yè)單位應(yīng)保證預(yù)算資金按照既定計(jì)劃，有序支出，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理的規(guī)范性，提升社會(huì)公信力。

（二）全面預(yù)算管理要求

1.全面預(yù)算管理要具備戰(zhàn)略導(dǎo)向性

緊緊圍繞單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，在戰(zhàn)略目標(biāo)中將目標(biāo)細(xì)分，落實(shí)到各個(gè)年度預(yù)算計(jì)劃中，旨在穩(wěn)步達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，減少戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.全面預(yù)算管理要有高度協(xié)同性

打破各部門(mén)間的隔閡并通力合作，財(cái)務(wù)部門(mén)參與其中，不再作為唯一的預(yù)算主導(dǎo)者，邀請(qǐng)業(yè)務(wù)部門(mén)深度參與并給予大力支持，旨在利用合力推動(dòng)全面預(yù)算管理有序、有效落實(shí)，以及時(shí)獲取項(xiàng)目進(jìn)展與預(yù)算使用情況，從根本上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

3.全面預(yù)算管理要具備動(dòng)態(tài)適應(yīng)性。及時(shí)調(diào)整與優(yōu)化事業(yè)單位預(yù)算管理體系，更好地適應(yīng)不斷變化的政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境，更及時(shí)滿(mǎn)足不斷變化的社會(huì)需求，為實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提供必要保障和支持。

二、新形勢(shì)下事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)科學(xué)

在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別事業(yè)單位存在預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)科學(xué)的問(wèn)題，使用的方法過(guò)于陳舊，對(duì)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)存在較大依賴(lài)性，難以對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展做出可靠預(yù)測(cè)。項(xiàng)目預(yù)算略顯粗糙，對(duì)成本效益和預(yù)算可行性未作細(xì)致分析和驗(yàn)證，導(dǎo)致設(shè)備購(gòu)買(mǎi)、實(shí)驗(yàn)耗材或人員工時(shí)等費(fèi)用估算不夠準(zhǔn)確，有可能出現(xiàn)項(xiàng)目未完成、資金不夠用這一情況。

（二）預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性約束

一方面，預(yù)算被頻繁調(diào)整且程序不規(guī)范，個(gè)別單位欠缺健全的預(yù)算調(diào)整審批制度，調(diào)整申請(qǐng)沒(méi)有門(mén)檻限制，只需簡(jiǎn)單的口頭溝通或內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)，就可更改預(yù)算用途。另一方面，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度把控不嚴(yán)，易出現(xiàn)項(xiàng)目前期執(zhí)行緩慢、后期執(zhí)行過(guò)快，部分資金使用效益難以保障，導(dǎo)致質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，使事業(yè)單位承受較大損失^[1]。

（三）預(yù)算績(jī)效管理流于形式

個(gè)別事業(yè)單位不重視預(yù)算管理，導(dǎo)致績(jī)效指標(biāo)體系不完善，指標(biāo)設(shè)定單一、籠統(tǒng)，項(xiàng)目的多維度價(jià)值與成果也難以全面和精準(zhǔn)反饋。此外，績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在數(shù)據(jù)收集不全面、不準(zhǔn)確及評(píng)價(jià)方法缺乏科學(xué)性這些問(wèn)題，有效激勵(lì)約束機(jī)制難以形成。

（四）預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制不完善

在預(yù)算監(jiān)督和考核方面，個(gè)別事業(yè)單位存在明顯短板。具體說(shuō)來(lái)，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督欠缺獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，監(jiān)督部門(mén)受制于內(nèi)部利益關(guān)系，導(dǎo)致監(jiān)督職能不能高效體現(xiàn)。外部監(jiān)督存在滯后性、表面化問(wèn)題。此外，預(yù)算考核機(jī)制不完善，體現(xiàn)為考核指標(biāo)不明確、不量化和考核過(guò)程走過(guò)場(chǎng)，難以客觀(guān)反饋各部門(mén)預(yù)算管理成效，考核結(jié)果價(jià)值難以體現(xiàn)，對(duì)部門(mén)和人員行為上的影響十分有限，對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理的健康發(fā)展和持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)生阻礙^[2]。

三、新形勢(shì)下事業(yè)單位全面預(yù)算管理問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）優(yōu)化預(yù)算編制方法，提升編制精準(zhǔn)度與科學(xué)性

1.引入先進(jìn)的預(yù)算編制技術(shù)

在新形勢(shì)下，事業(yè)單位可以大力引入零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等先進(jìn)編制方法，發(fā)揮不同編制方法優(yōu)勢(shì)和作用。其中，零基預(yù)算要求在編制預(yù)算過(guò)程中，一切從零開(kāi)始，重新評(píng)估和審核每個(gè)項(xiàng)目的必要性、可行性和所需資金；滾動(dòng)預(yù)算強(qiáng)調(diào)將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間，如三年或五年，逐期向后滾動(dòng)編制，能夠使事業(yè)單位在預(yù)算編制中考慮到長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略與短期業(yè)務(wù)變化，確保預(yù)算編制的連貫性和動(dòng)態(tài)適應(yīng)性，使預(yù)算服務(wù)事業(yè)單位更快、更好地達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)。

2.加強(qiáng)部門(mén)間溝通協(xié)作與數(shù)據(jù)共享

打破部門(mén)間的壁壘，消除部門(mén)間的隔閡，建立溝通機(jī)制并確保互通有無(wú)。事業(yè)單位應(yīng)制定溝通機(jī)制，滿(mǎn)足財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等多個(gè)部門(mén)的溝通需求。各個(gè)部門(mén)派出專(zhuān)業(yè)人員，組建預(yù)算編制工作小組，定期召開(kāi)預(yù)算編制研討會(huì)。在會(huì)議中，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)介紹下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃、項(xiàng)目規(guī)劃及相應(yīng)資源需求，財(cái)務(wù)部門(mén)站在預(yù)算合規(guī)性、資金可用性等視角提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)存量、資產(chǎn)使用效率及資產(chǎn)更新計(jì)劃進(jìn)行一一說(shuō)明。此外，在信息技術(shù)的支持下，快速搭建預(yù)算管理信息共享平臺(tái)，降低各部門(mén)溝通與協(xié)作的成本，突出預(yù)算編制過(guò)程中信息的準(zhǔn)確性和完整性，避免因部門(mén)間信息不對(duì)稱(chēng)出現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目遺漏、重復(fù)或金額不準(zhǔn)確等一系列問(wèn)題^[3]。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性約束，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程

1.建立嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審批制度

面對(duì)新形勢(shì)下的預(yù)算管理新要求，事業(yè)單位需要出臺(tái)嚴(yán)格且具體的預(yù)算調(diào)整審批制度，將預(yù)算調(diào)整的條件、范圍、審批權(quán)限和程序進(jìn)行更加細(xì)致的規(guī)定，消除盲目性和隨意性。需要說(shuō)明的是，預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)要經(jīng)過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、單位分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)的層層審批，不同部門(mén)負(fù)責(zé)人審批的內(nèi)容有所不同。其中，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人主要審核申請(qǐng)的合理性、合規(guī)性，從專(zhuān)業(yè)角度出發(fā)，評(píng)估申請(qǐng)對(duì)單位預(yù)算平衡、資金流動(dòng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響；單位分管領(lǐng)導(dǎo)從戰(zhàn)略層面出發(fā)，審核申請(qǐng)的必要性及對(duì)單位整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。只有在多個(gè)部門(mén)均同意的情況下，才能啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整程序。

2.建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控體系

建立健全預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控體系，設(shè)定科學(xué)、合理、具有可行性的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度指標(biāo)，定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。事業(yè)單位可以結(jié)合實(shí)際需求，將預(yù)算執(zhí)行情況的反饋頻率設(shè)定為一個(gè)月、一季度或一年度等，對(duì)比預(yù)算執(zhí)行預(yù)期目標(biāo)及實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)干預(yù)和解決。若因客觀(guān)原因出現(xiàn)異常，相關(guān)部門(mén)應(yīng)積極協(xié)調(diào)解決；若因主觀(guān)原因出現(xiàn)異常，應(yīng)勒令整改，必要時(shí)問(wèn)責(zé)負(fù)責(zé)人或部門(mén)^[4]。

（三）深化預(yù)算績(jī)效管理改革，確?？?jī)效管理實(shí)效

1.構(gòu)建完善的績(jī)效指標(biāo)體系

從事業(yè)單位職能特點(diǎn)和業(yè)務(wù)類(lèi)型出發(fā)，建立健全的績(jī)效指標(biāo)體系，突出其科學(xué)性、全面性、可量化的特點(diǎn)?？?jī)效指標(biāo)囊括業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)等多個(gè)維度。在明確績(jī)效指標(biāo)權(quán)重過(guò)程中，將科學(xué)合理的方法融入其中，如層次分析法等，旨在借助各個(gè)指標(biāo)權(quán)重精準(zhǔn)反映其在項(xiàng)目整體績(jī)效中的重要程度。此外，績(jī)效指標(biāo)要滿(mǎn)足“明確目標(biāo)值和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)”這項(xiàng)要求，確保評(píng)價(jià)的客觀(guān)性與具體性，為預(yù)算決策提供有力依據(jù)。

2.強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

事業(yè)單位需要重視績(jī)效評(píng)估結(jié)果，發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值，結(jié)果也要與預(yù)算編制、資源分配、部門(mén)考核等內(nèi)容掛鉤，發(fā)揮激勵(lì)作用。在預(yù)算編制中，可以將上一年度績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果視為本年度預(yù)算安排的重要依據(jù)，對(duì)績(jī)效優(yōu)秀的項(xiàng)目，優(yōu)先提供保障或適當(dāng)增加預(yù)算額度；對(duì)績(jī)效不佳的項(xiàng)目，酌情減少預(yù)算或要求部門(mén)整改后重新申報(bào)預(yù)算；在資源分配中，結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，優(yōu)化配置內(nèi)部資源，將有限的人力、物力、財(cái)力等資源投放在更有價(jià)值與希望的項(xiàng)目中。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果引入部門(mén)、人員考核體系，作為獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰的重要依據(jù)，確保部門(mén)和人員受到應(yīng)有表彰，使未達(dá)成績(jī)效目標(biāo)或存在問(wèn)題的部門(mén)或個(gè)人接受問(wèn)責(zé)、處罰。通過(guò)以上種種舉措，強(qiáng)化全員的預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)，加快形成以績(jī)效為導(dǎo)向的預(yù)算管理良性循環(huán)^[5]。

（四）健全預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制，保障預(yù)算管理健康運(yùn)行

1.完善預(yù)算監(jiān)督體系

當(dāng)前，事業(yè)單位需要重點(diǎn)完善預(yù)算監(jiān)督體系，促成內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合以及全過(guò)程監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相補(bǔ)充。其中，內(nèi)部監(jiān)督要強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，賦予其多種權(quán)利，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的審計(jì)工作要保持特定頻率，審查預(yù)算編制的合理性、合規(guī)性，審查預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、有效性等。在審查過(guò)程中，要善于利用外部監(jiān)督力量，接受財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，結(jié)合外部審計(jì)單位的要求遞交資料，積極配合外部審計(jì)單位的各項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并第一時(shí)間整改。此外，可以將社會(huì)層面的監(jiān)督引入其中，發(fā)揮公眾在預(yù)算中的監(jiān)督作用，定期將預(yù)算信息公開(kāi)在單位官方網(wǎng)站、政務(wù)新媒體等渠道，內(nèi)容囊括預(yù)算編制情況、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目績(jī)效情況等，提升預(yù)算管理的有效性、公信力。

2.優(yōu)化預(yù)算考核機(jī)制

事業(yè)單位有必要在預(yù)算考核機(jī)制建設(shè)中投入較多成本，突出機(jī)制的科學(xué)性、可操作性，將預(yù)算考核主體、對(duì)象、內(nèi)容、方法和程序一一明確。其中，考核主體囊括財(cái)務(wù)部門(mén)、人事部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)班子等；考核對(duì)象主要是各部門(mén)及人員；考核內(nèi)容要涉及預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果、預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性等多方面內(nèi)容，旨在全面反映問(wèn)題，避免疏漏。此外，促成定量考核與定性考核相結(jié)合。前者對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行打分如預(yù)算執(zhí)行率、績(jī)效指標(biāo)達(dá)成率等，后者重點(diǎn)考察部門(mén)在預(yù)算管理中的協(xié)作配合情況、制度執(zhí)行情況等，評(píng)價(jià)較綜合。值得一提的是，預(yù)算考核程序需要包含多個(gè)環(huán)節(jié)，如年初制定考核方案、日常跟蹤記錄、考核結(jié)果反饋等。逐步優(yōu)化預(yù)算考核機(jī)制，使考核結(jié)果趨于真實(shí)、全面，挖掘部門(mén)和人員出現(xiàn)的問(wèn)題，強(qiáng)化激勵(lì)作用，間接突出激勵(lì)的針對(duì)性、有效性，推動(dòng)事業(yè)單位預(yù)算管理水平不斷提升。

結(jié)語(yǔ)

在新形勢(shì)下，事業(yè)單位預(yù)算管理迎來(lái)新要求，推行全面預(yù)算管理勢(shì)在必行，這關(guān)乎事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位在預(yù)算管理中仍存在較多問(wèn)題，需要高度關(guān)注，從問(wèn)題入手，確立全面預(yù)算管理路徑，提升預(yù)算管理的科學(xué)性、有效性，切實(shí)將資源合理配置、高效利用，從根本上提升管理效能和公共服務(wù)質(zhì)量，更快、更好地適應(yīng)全新政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生改善作出巨大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：盧元苗（1985- ），女，漢族，廣東清遠(yuǎn)人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。