加強預算績效管理 提高企業(yè)預算水平

丁茜茜 貴州天之源環(huán)保科技發(fā)展有限公司

引言

在當今這個瞬息萬變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)無時無刻不面臨著復雜多元化、變化莫測的市場環(huán)境。正因為如此，精準且高效的預算管理便顯得尤為重要，它已經(jīng)成為決定企業(yè)能否穩(wěn)健發(fā)展，甚至能否取得成功的關鍵因素之一。而預算績效管理則是一種結合了預算管理與績效評估的現(xiàn)代化、科學化的預算管理方式，可以更全面、更深入地幫助企業(yè)加強預算管理。通過加強預算績效管理，企業(yè)不僅可以對財務預算進行精確控制，同時還可以根據(jù)績效結果進行反饋和調整，使預算管理更加精細化、個性化，更加符合企業(yè)的實際需要。因此，預算績效管理對于所有希望通過有效預算管理推動企業(yè)發(fā)展、增強競爭力的企業(yè)而言，都是一種非常值得應用的管理工具。

一、加強預算績效管理的核心價值

（一）推動全面預算目標達成

預算績效管理強調以明確的目標為驅動，對預算的制定和執(zhí)行進行指導，從而保證組織行為與戰(zhàn)略目標一致，提升組織對目標的專注度。在此過程中，預算圍繞著組織的戰(zhàn)略目標制定，預算制定者會清晰地描述預期結果，并將之轉化為可衡量的目標，從而引導員工的日常工作，增強其對任務的理解和參與。與此同時，預算績效管理主張根據(jù)業(yè)務目標和實際情況科學分配資源，避免資源浪費，并確保關鍵項目或部門得到適當支持。并隨著市場環(huán)境變化，預算績效管理有能力及時調整預算，滿足新的業(yè)務需求，這種靈活性使得組織能在變化中增強競爭力，進一步推動全面預算目標實現(xiàn)。

（二）有效規(guī)避全面預算風險

預算績效管理引入了動態(tài)的預算調整機制，這一機制使得企業(yè)能夠及時地響應市場變化，增強企業(yè)的靈活性和適應性。當市場或內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)能夠立即進行預算調整，大大降低了因環(huán)境變化帶來的風險。這種做法與傳統(tǒng)的靜態(tài)預算管理形成了鮮明對比，它在某種程度上提升了企業(yè)的風險抵御能力。除此之外，預算績效管理重視持續(xù)改進和學習的理念。這種管理方式會對預算執(zhí)行效果進行持續(xù)審查和評估，根據(jù)實際情況對預算進行修正和完善，提高了管理的精細化、科學化，有利于企業(yè)不斷優(yōu)化自身運營模式，增強競爭力，規(guī)避由于運營不善而引發(fā)的風險。

（三）提高整體管理水平和效率

預算績效管理通過精確設定預算和執(zhí)行嚴格的績效評估，為每位團隊成員明確規(guī)劃了工作目標和表現(xiàn)評估。這不僅增進了他們對企業(yè)的信任感，更激發(fā)了他們主動參與工作任務的積極性，從而顯著優(yōu)化了整體的管理效益。此外，預算績效管理也有助于明確各角色的責任范圍，建立完善的問責制度，讓員工更清晰地認識到自己的職責所在，并驅使他們?yōu)閷崿F(xiàn)組織目標付出更多的努力。總的來說，預算績效管理能夠全面提升員工積極性，提高團隊效率，并加強企業(yè)管理，對于追求高效運營和優(yōu)質業(yè)績的企業(yè)而言，預算績效管理無疑是一項寶貴的資源。

二、企業(yè)全面預算績效管理存在的問題

（一）預算績效管理意識缺乏

企業(yè)管理工作中，全面預算績效管理是一種十分重要的戰(zhàn)略工具，其目標是通過制定預算，實現(xiàn)組織目標，進而評估和改善企業(yè)績效。然而，許多企業(yè)普遍缺乏全面預算績效管理意識，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是多方面的。首先，許多企業(yè)忽視了預算管理的重要性。在日常經(jīng)營活動中，他們更加關注短期收益，普遍認為預算管理需要花費大量的時間和人力資源，效益不明顯，從而對于預算的制定、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)投入的精力相對較少，使得預算無法發(fā)揮其應有的作用[1]。其次，部分企業(yè)對全面預算績效管理的理解存在誤區(qū)。他們把預算看作一種單純的財務工具，只關注預算的數(shù)字和數(shù)據(jù)，忽視了預算與公司戰(zhàn)略目標的緊密聯(lián)系。最后，企業(yè)內(nèi)部組織架構和文化也影響了全面預算績效管理工作的實施。許多企業(yè)中部門之間的信息不對稱，使得預算制定過程缺乏透明度和參與性。同時，企業(yè)文化沒有培養(yǎng)出重視預算、注重績效的氛圍，導致員工對于預算管理的認知和執(zhí)行力大打折扣。

（二）全面預算責任落實不到位

許多企業(yè)全面預算責任落實不到位。首先，從制度建設角度看，在企業(yè)運營管理過程中，預算制度的建立和實施極其重要。然而，很多企業(yè)預算制定的過程并沒有明確的規(guī)范和程序。例如，誰負責預算的起草、誰負責審核以及預算最終由誰批準等環(huán)節(jié)都沒有明確的規(guī)定，導致預算制定過程混亂，產(chǎn)生一些隨意性或者偏頗的預算。其次，預算執(zhí)行和監(jiān)控程序缺失。有效的預算執(zhí)行和監(jiān)控機制是保證預算目標得以實現(xiàn)的關鍵。然而，一些企業(yè)預算一旦制定完成，就被“束之高閣”，對于預算的執(zhí)行情況并沒有進行持續(xù)跟蹤和評估，因此很難確保預算目標實現(xiàn)[2]。最后，獎懲機制與預算管理脫鉤。對于員工而言，如果他們的績效評價、升職加薪等與預算執(zhí)行情況沒有直接關系，那么他們可能就缺乏動力來嚴格遵守和執(zhí)行預算。因此，將獎懲機制與預算管理有效掛鉤是激發(fā)員工積極性、提高預算執(zhí)行效率的重要手段。上述問題都導致全面預算責任在實際操作中難以得到有效落實。企業(yè)應該認識到這些問題的嚴重性，并采取有效措施進行改進，從而增強預算管理效果，推動企業(yè)健康發(fā)展。

（三）預算績效管理過于僵化

任何預算都不可能完全預見未來，因此預算調整是常態(tài)。但是，一些企業(yè)卻缺乏有效的預算調整機制，當市場環(huán)境、企業(yè)策略或者其他相關因素發(fā)生變化時，無法及時調整預算以適應新的情況，使得預算變得“僵化”，無法反映企業(yè)的實際運營狀況[3]。首先，預算績效管理過于僵化的一個主要原因是過分依賴傳統(tǒng)的預算制度。傳統(tǒng)的預算制度通常是基于靜態(tài)的假設，以固定的數(shù)字和時間周期為基礎，對資源的使用和績效評估進行規(guī)劃。然而，現(xiàn)代企業(yè)面臨的環(huán)境變化非?？焖俸蛷碗s，這使得傳統(tǒng)的預算制度無法適應新的挑戰(zhàn)。當企業(yè)仍然堅持過去的預算制度時，就會導致預算績效管理過于僵化。其次，預算績效管理過于僵化的另一個原因是缺乏靈活性和創(chuàng)新性。傳統(tǒng)的預算績效管理往往過于強調控制和限制，預算目標設定過于嚴格，對于員工的自主權和創(chuàng)新能力限制較多，嚴重抑制了員工的積極性和創(chuàng)造力，阻礙企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。此外，預算績效管理過于僵化還體現(xiàn)在對結果的過度強調，而忽視了過程和學習的重要性。傳統(tǒng)的預算績效管理主要關注實際績效與預算目標之間的差距，而忽略了組織內(nèi)部的學習和改進過程。這種結果導向的管理方式可能會導致員工只關注達成目標，而忽視了如何不斷改進和提高績效的過程。

（四）預算績效評價力度不足

在現(xiàn)實操作中，許多企業(yè)忽視了預算績效評價的重要性，導致其實施力度不足，這種情況可以從幾個具體方面來進行深入剖析。首先，企業(yè)未能形成一個完善的、系統(tǒng)的預算績效評價體系是預算績效評價力度不足的主要原因之一。由于缺乏規(guī)范化和程序化的預算績效評價體系，企業(yè)很難對各部門和個人的工作進行有效的衡量和激勵，從而影響了整個組織效率和效果。其次，預算考核標準單一，不能全面反映員工績效。傳統(tǒng)的預算績效評價通常以是否達到預算目標為唯一標準，但這忽視了員工在創(chuàng)新、協(xié)作、客戶服務等非財務性的重要因素，無法全面反映企業(yè)的實際狀況和績效。最后，預算績效評價的頻率不足。許多企業(yè)只在每年或每季度進行一次預算績效評價，這種周期過長的評價方式往往使員工無法及時了解自己的表現(xiàn)和改進空間，從而降低了他們對預算目標的追求熱情。并且，在許多企業(yè)中，預算績效評價結果往往只是停留在報告階段，沒有形成一個有效的反饋機制，使得預算績效評價變成形式主義的工作，失去了應有的激勵和糾錯功能。

三、企業(yè)預算績效管理優(yōu)化的策略

（一）加強教育培訓，增強預算績效管理意識

首先，企業(yè)應該提升對全面預算績效管理的重視程度，明確規(guī)定預算管理的基本要求和流程，并將其納入公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃，從而確保預算管理能夠與公司的其他戰(zhàn)略活動協(xié)同工作。其次，企業(yè)要注重提升員工的預算管理意識和技能。比如，定期為員工提供預算管理的培訓和教育。這些培訓可以涵蓋財務知識、預算編制技巧、成本控制方法等多個方面，幫助員工全面了解和掌握預算管理的相關知識。此外，企業(yè)還可以通過案例分析、角色扮演等互動形式，讓員工更加深入地理解預算管理的重要性，并提升其執(zhí)行相關任務的能力。最后，優(yōu)化內(nèi)部組織架構，調整決策過程，創(chuàng)建一個開放、公平、透明的預算制定環(huán)境，使得所有相關人員都有機會參與預算制定[4]。例如，企業(yè)可以設立預算委員會，由各部門的代表共同參與預算制定和審批。同時，企業(yè)還需要制定一套清晰的預算審查和批準流程，包括預算草案提交、審查、修改和最終批準等步驟，以確保預算公正和公平。

（二）明確責任分配，全面強化預算責任落實

企業(yè)預算績效管理是一種將財務預算和績效管理相結合的管理模式，其中責任分配和預算責任落實是非常重要的一環(huán)。首先，企業(yè)應明確預算責任。預算責任的核心是把預算目標轉化為個人或部門的具體責任，從而形成明確的責任主體。企業(yè)需要在預算編制階段就確定預算責任人，由他們負責各自職責范圍內(nèi)的預算編制、執(zhí)行和控制工作，這樣不僅有利于提高預算的科學性和可操作性，也有助于提升員工的積極性和責任感。其次，企業(yè)需要合理劃分預算權力。企業(yè)應根據(jù)其業(yè)務特性和管理水平，把預算權力下放到適當?shù)膶蛹?。具體來說，可以采取“分層管理，分級責任”的方式，即把大的預算目標拆解為各級別、各部門的小目標，并賦予他們相應的預算決策權。這樣既能避免決策瓶頸，也有助于調動各級管理者的積極性[5]。再次，企業(yè)應建立預算責任考核機制。對超額完成預算目標或在預算執(zhí)行方面表現(xiàn)出色的個人或團隊進行獎勵，對未能達到預算目標或在預算執(zhí)行方面表現(xiàn)不佳的個人或團隊進行相應的處罰措施。最后，為了更好地強化預算責任落實，企業(yè)還要加強內(nèi)部溝通，通過建立一個信息共享平臺或預算管理系統(tǒng)，使所有相關人員能夠方便地查看和了解預算信息。同時，組織定期的溝通會議，會議可以包括預算解釋、預算執(zhí)行情況的報告以及討論如何改進預算執(zhí)行等內(nèi)容，讓相關部門和責任人之間分享預算信息、目標和進展情況，使員工能夠隨時向上級或相關部門提出問題、反饋意見或尋求幫助，確保預算執(zhí)行的順利進行。

（三）完善信息化系統(tǒng)，實施動態(tài)績效管理方法

完善信息化系統(tǒng)是提升預算績效管理水平的一項重要工作。根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務特性和運營需求，企業(yè)應構建全面、準確且快速的信息收集、處理和反饋系統(tǒng)。借助這樣一個系統(tǒng)，企業(yè)可以基于實時數(shù)據(jù)調整決策，從而實現(xiàn)更加精細化的管理。例如，通過企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)、客戶關系管理（CRM）系統(tǒng)等工具，企業(yè)能夠獲取到各個業(yè)務部門的詳盡數(shù)據(jù)，進而對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，提早發(fā)現(xiàn)并解決問題。其次，企業(yè)應實施動態(tài)績效管理模式，它是一種結果導向的管理模式，強調將目標與績效指標緊密相連，并對其進行實時調整。具體來說，企業(yè)需要明確設定各項工作的目標和相應的績效指標，然后通過持續(xù)跟蹤和評估工作進展，及時發(fā)現(xiàn)問題并做出調整。這樣，即使在復雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)也能夠清晰把握工作進展的情況，及時調整策略，以確保目標實現(xiàn)。

（四）設立有效的評價標準，加大反饋頻率

為了優(yōu)化預算績效管理效果，建立一個全面且具有實施力的預算績效評價體系至關重要，首先，需要構建一個結構化、嚴謹?shù)目蚣?，以明確易懂的方式列出預期成果，并將其與預設的預算目標進行對比，同時持續(xù)地監(jiān)控和衡量實際表現(xiàn)，確保公司始終在正確的道路上前行[6]。其次，設計多元化的預算考核標準也是必不可少的一步。在確定這些標準時，不僅要深入研究財務性能，還需廣泛考慮非財務性能，如客戶滿意度、市場份額或員工滿意度等各個方面，這些指標都是評估公司整體運營狀況的重要元素。隨著市場環(huán)境和企業(yè)策略持續(xù)演變，評價標準同樣需要適應性地調整，讓評價標準兼具靈活性和動態(tài)性。與此同時，建立有效的反饋機制是提高預算績效管理透明度和公正性的重要手段。應構建一個開放、公正且透明的反饋環(huán)境，提升預算績效評價頻率，通過設定個人績效目標，將企業(yè)目標分解至每一個員工，定期進行一對一回顧，讓員工了解自身的表現(xiàn)和待改進之處。這樣的評價可以是每季度、每月甚至每周進行，以確保公司在實現(xiàn)預設目標方面的進展始終處于可控狀態(tài)。同時，還應盡可能減少人為干預，推行預算執(zhí)行的自動化和規(guī)范化，以提高預算績效管理的公正性和透明度。

結語

綜上所述，加強預算績效管理對于推動企業(yè)發(fā)展具有至關重要的影響。當前，企業(yè)在全面預算績效管理過程中常常面臨一些挑戰(zhàn)，包括缺乏預算績效管理意識、責任分配不明確和落實不到位、管理方式過于僵化以及評價力度不足。為了解決這些問題，需要采取一系列優(yōu)化策略：提高員工對預算績效管理的認識和理解，加大預算責任執(zhí)行力度，采用動態(tài)績效管理方法，以適應快速變化的市場環(huán)境。同時，還要設立有效且實質性的評價標準，以便更好地衡量和指導企業(yè)的運營表現(xiàn)。通過采取這些措施，可以進一步提升企業(yè)預算績效管理效率和質量，從而推動企業(yè)持續(xù)和健康發(fā)展。