科研事業(yè)單位稅務(wù)管理問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

隨著稅制改革深化，科研事業(yè)單位需對(duì)其稅務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化與完善。稅務(wù)管理作為財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，不僅與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展息息相關(guān)，也影響著單位自身的建設(shè)與發(fā)展。當(dāng)前，科研事業(yè)單位稅務(wù)管理存在一些亟待解決的問(wèn)題，需要各單位采取強(qiáng)有力措施予以改進(jìn)。文章對(duì)科研事業(yè)單位稅務(wù)管理面臨的主要問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了研究與探討，內(nèi)容涉及票據(jù)管理、納稅申報(bào)、辦稅人員素質(zhì)、稅務(wù)管理執(zhí)行效果以及稅收籌劃等方面。以期為科研事業(yè)單位稅務(wù)管理優(yōu)化提供一定的思路與參考。

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位已開(kāi)展稅務(wù)管理工作并且取得一定成效。但就總體而言，部分科研事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致工作成效欠佳，單位一定要注意到其存在的問(wèn)題并采取應(yīng)對(duì)措施。

稅務(wù)管理的重要性

遵守法律規(guī)定，履行社會(huì)責(zé)任

注重稅務(wù)管理是科研事業(yè)單位遵紀(jì)守法和社會(huì)責(zé)任感強(qiáng)的一種表現(xiàn)。首先，稅務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的需要，也是基于稅法衍生的工作要求，所有企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)人和其他組織等都應(yīng)按稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)。其次，科研單位應(yīng)當(dāng)履行其社會(huì)責(zé)任，通過(guò)合規(guī)合法繳納稅款，為社會(huì)事業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造良好信譽(yù)

稅務(wù)管理是科研事業(yè)單位規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與樹(shù)立良好單位形象的工作要求。其一，稅務(wù)管理是確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)的手段，單位通過(guò)對(duì)稅收相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行規(guī)劃、分析、評(píng)估、處理等，產(chǎn)生合理的管理策略和方案，可以有效降低單位稅收風(fēng)險(xiǎn)。其二，稅務(wù)管理有利于單位實(shí)施稅務(wù)工作過(guò)程符合稅務(wù)部門(mén)的工作要求，繼而提高單位信譽(yù)，樹(shù)立良好的單位形象。

降低稅收成本，提高資金效益

有效的稅務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展起到促進(jìn)作用。一是事業(yè)單位通過(guò)合法合規(guī)地應(yīng)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，能夠有效降低單位稅負(fù)，增強(qiáng)盈利能力。二是通過(guò)分析盈利能力與稅收優(yōu)惠等稅收政策的關(guān)系，找到單位業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)發(fā)展方向，明確資金流入方向，進(jìn)而提高資金使用效益。

提高管理水平，合理配置資源

稅務(wù)管理是單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的一環(huán)，有效的管理策略能夠提高財(cái)務(wù)管理水平。單位通過(guò)加強(qiáng)自身的稅務(wù)管理，規(guī)范管理自身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善。此外，稅務(wù)管理不僅是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有力杠桿，而且是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源配置的有力手段。

科研事業(yè)單位稅務(wù)管理存在的弊端

發(fā)票管理不夠規(guī)范

發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其規(guī)范化管理是納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)的前提條件。部分單位存在發(fā)票管理不規(guī)范的情況，具體表現(xiàn)在：一是發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范，有的單位開(kāi)具發(fā)票內(nèi)容存在不正確、不完整的現(xiàn)象。如發(fā)票稅購(gòu)貨方信息不全、貨物或服務(wù)稅務(wù)編碼不準(zhǔn)確、適用稅率不正確、應(yīng)填寫(xiě)備注信息未填等。二是發(fā)票領(lǐng)用管理不規(guī)范。有些單位未進(jìn)行發(fā)票領(lǐng)用登記、借開(kāi)發(fā)票事前審批。發(fā)票領(lǐng)用缺乏登記管理，導(dǎo)致出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題時(shí)無(wú)法溯源，加大追回發(fā)票難度。三是發(fā)票認(rèn)證抵扣不規(guī)范。部分單位存在未嚴(yán)格按規(guī)定認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況，如抵扣租金發(fā)票時(shí)發(fā)票未備注相關(guān)信息不可抵扣等。四是對(duì)于發(fā)票使用過(guò)程中的特殊情況未規(guī)范管理，比如發(fā)票丟失、損壞情況應(yīng)按規(guī)定妥善處理等。發(fā)票缺乏規(guī)范化管理，將影響納稅申報(bào)等稅務(wù)工作，給單位帶來(lái)稅務(wù)、財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，需要引起必要的重視。

納稅申報(bào)流程不夠完善

納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自己的納稅情況履行納稅義務(wù)的活動(dòng)。完整的納稅申報(bào)流程包括收集納稅信息、填寫(xiě)納稅申報(bào)表、計(jì)算應(yīng)納稅額、繳納稅款、開(kāi)具完稅證明等環(huán)節(jié)。申報(bào)流程不完善易導(dǎo)致單位上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)信息到稅務(wù)部門(mén)時(shí)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏等問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：一是收集納稅信息不全面。稅種不同需要的納稅信息不同，稅種繁多加大了充分搜集資料的困難。二是數(shù)據(jù)處理依賴(lài)人工手段。大部門(mén)單位稅務(wù)管理缺乏信息化建設(shè)和技術(shù)支撐，完全靠手工計(jì)算應(yīng)納稅額的方式。三是申報(bào)環(huán)節(jié)缺乏復(fù)核機(jī)制。很多單位在采集納稅信息填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，都是直接用稅務(wù)申報(bào)表計(jì)算出的結(jié)果來(lái)納稅，沒(méi)有針對(duì)應(yīng)納稅款重新審核，容易造成稅款多繳，誤繳和漏繳。納稅申報(bào)過(guò)程中要充分考慮到單位各方面的實(shí)際狀況，不斷優(yōu)化并完善工作流程，目的是在提升工作質(zhì)量的前提下對(duì)過(guò)程進(jìn)行簡(jiǎn)化。

辦稅人員不夠?qū)I(yè)

稅務(wù)管理工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，辦稅人員具備專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和豐富實(shí)操經(jīng)驗(yàn)有助于提升稅務(wù)管理質(zhì)量。一些單位存在辦稅人員專(zhuān)業(yè)度不高的問(wèn)題，其原因有：第一，辦稅人員缺乏自主學(xué)習(xí)意識(shí)。辦稅員往往身兼多職，有的單位對(duì)辦稅員專(zhuān)業(yè)要求不高，辦稅員稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備通常僅滿(mǎn)足于應(yīng)付當(dāng)前工作，自主學(xué)習(xí)驅(qū)動(dòng)力不強(qiáng)，使其無(wú)法迅速適應(yīng)稅收政策、法規(guī)等變化。第二，辦稅人員缺乏穩(wěn)定性。部分單位不重視辦稅崗位穩(wěn)定性，人員配備變化頻繁，致使他們?nèi)狈?zhuān)業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)的積累，無(wú)法熟練運(yùn)用稅收政策、相關(guān)法律法規(guī)與實(shí)操流程。第三，辦稅人員缺乏與稅務(wù)部門(mén)等溝通。有的辦稅員處理稅務(wù)問(wèn)題完全依賴(lài)平常工作經(jīng)驗(yàn)或單純的百度百科，沒(méi)有及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)交流，造成稅務(wù)工作出現(xiàn)未盡事項(xiàng)。

管理執(zhí)行不夠到位

一些單位稅務(wù)管理落地實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了不規(guī)范問(wèn)題。究其原因，有以下幾個(gè)方面：第一，單位稅務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)。管理意識(shí)淡薄嚴(yán)重制約著單位稅務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制發(fā)展，管理得不到有效執(zhí)行。二是管理機(jī)制不健全。有些管理規(guī)定和流程過(guò)于繁雜，急需優(yōu)化和改進(jìn)，否則會(huì)使單位處理稅務(wù)實(shí)務(wù)時(shí)耗費(fèi)很多時(shí)間和精力，執(zhí)行效率下降。三是納稅信息及資料采集不全。部分單位為方便業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，將相關(guān)材料留存在業(yè)務(wù)端，這可能導(dǎo)致無(wú)法迅速提供完整的納稅證明材料，進(jìn)而影響申報(bào)及時(shí)性。四是政策執(zhí)行度不高。部分單位出現(xiàn)了沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定的情況，如沒(méi)有留存?zhèn)浒纲Y料等，導(dǎo)致在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收合規(guī)檢查過(guò)程中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五是單位技術(shù)支持不足?，F(xiàn)代社會(huì)納稅申報(bào)工作信息化程度較高，若單位內(nèi)部缺少信息技術(shù)，會(huì)加大辦稅員辦稅的困難。

稅收籌劃不夠深入

很多事業(yè)單位都在嘗試稅收籌劃并獲得了一定成果，但大多數(shù)單位都缺乏個(gè)性化納稅籌劃，以至于籌劃效果不佳。具體表現(xiàn)為：一方面，稅收優(yōu)惠政策普及率較低。部分單位對(duì)于稅收籌劃不夠重視，缺乏通過(guò)稅收籌劃來(lái)減輕稅負(fù)的意識(shí)。另一方面，稅籌基礎(chǔ)薄弱。許多單位稅籌的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)于稅收籌劃能否順利實(shí)施沒(méi)有信心，常持觀望態(tài)度。

科研事業(yè)單位稅務(wù)管理問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略

合法合規(guī)管理發(fā)票

發(fā)票管理規(guī)范化是納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)的前提條件，要建立一套科學(xué)的制度對(duì)發(fā)票領(lǐng)用，開(kāi)具和使用等過(guò)程進(jìn)行規(guī)范化管理，具體有以下幾個(gè)方面：一是按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。按照稅法有關(guān)要求，制定本單位的開(kāi)票流程，確保開(kāi)票過(guò)程的規(guī)范、準(zhǔn)確和標(biāo)準(zhǔn)。二是建立發(fā)票檔案管理制度。對(duì)發(fā)票的申領(lǐng)、開(kāi)具、使用、狀態(tài)（是否作廢或遺失）等進(jìn)行管理。如設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用表，供業(yè)務(wù)部門(mén)在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)登記確認(rèn)使用，表中應(yīng)涵蓋發(fā)票日期、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票內(nèi)容、領(lǐng)用人及其他重要信息，以保證其可追溯性。三是合規(guī)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。加強(qiáng)落實(shí)發(fā)票嚴(yán)格審查，在保證票據(jù)真實(shí)、合法、合規(guī)的前提下，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票還應(yīng)滿(mǎn)足稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的要求。四是強(qiáng)化發(fā)票全過(guò)程管理。對(duì)某些發(fā)票在使用時(shí)出現(xiàn)的特殊情況，各單位要在發(fā)票管理制度明確解決方案。如發(fā)票遺失的，報(bào)銷(xiāo)人可提供發(fā)票復(fù)印件、遺失情況聲明等資料，并在批準(zhǔn)后方能報(bào)銷(xiāo)。

完善優(yōu)化納稅申報(bào)流程

建立健全的納稅申報(bào)流程管理機(jī)制，利于單位收集全面完整的稅務(wù)信息，避免錯(cuò)漏。主要做好以下工作：一是收集必要的稅務(wù)信息。事先通過(guò)稅務(wù)局官網(wǎng)或稅務(wù)熱線(xiàn)全面了解相關(guān)的稅收政策和規(guī)定，明確需要收集的數(shù)據(jù)、材料等，有序開(kāi)展收集工作。二是運(yùn)用信息技術(shù)手段?？梢試L試引入先進(jìn)的稅務(wù)管理軟件和工具，提高稅務(wù)管理的效率和精確度。三是加強(qiáng)報(bào)稅復(fù)核工作。可以在填寫(xiě)申報(bào)表前對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行臺(tái)賬測(cè)算，加上繳納稅款前將臺(tái)賬測(cè)算數(shù)與申報(bào)數(shù)相核對(duì)，建立復(fù)查機(jī)制。通過(guò)實(shí)踐驗(yàn)證，這一方法有效提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確度。

提高辦稅人員的專(zhuān)業(yè)水平

不專(zhuān)業(yè)的辦稅人員，不僅無(wú)法為單位提供稅務(wù)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)支撐，還可能給國(guó)家財(cái)政帶來(lái)?yè)p失，提高辦稅人員的專(zhuān)業(yè)性至關(guān)重要。辦稅人員本著自身的職業(yè)素養(yǎng)，需要具備自主學(xué)習(xí)、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。同時(shí)，事業(yè)單位也要采取相應(yīng)措施提升其專(zhuān)業(yè)能力，一是提高辦稅人員的自主能動(dòng)性。辦稅人員通過(guò)學(xué)習(xí)掌握稅務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)，及時(shí)適應(yīng)稅收政策的變化，能夠?yàn)閱挝惶峁└哔|(zhì)量的稅務(wù)支撐。單位要給予辦稅人員充足的職業(yè)發(fā)展空間和良好的工作環(huán)境，增強(qiáng)辦稅人員對(duì)工作的歸屬感和認(rèn)同感。還要為提供稅務(wù)專(zhuān)業(yè)相關(guān)培訓(xùn)，建立與稅務(wù)工作的績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，提高辦稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和工作質(zhì)量。二是重視辦稅崗位的穩(wěn)定性。設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)崗，并將“記錄稅務(wù)工作手冊(cè)”納入辦稅崗的工作職責(zé)范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)日常處理稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行記錄和分析，不僅有效提高其工作效率，還能在變更辦稅人員時(shí)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，以保持單位稅務(wù)工作的穩(wěn)定性。三是加強(qiáng)辦稅人員與稅務(wù)部門(mén)等溝通。鼓勵(lì)辦稅員參與稅務(wù)部門(mén)組織的培訓(xùn)，參加稅務(wù)知識(shí)方面的考試，強(qiáng)化自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提升稅務(wù)管理的執(zhí)行效率，更好地為單位提供服務(wù)。

促進(jìn)單位稅務(wù)管理執(zhí)行

單位稅務(wù)管理執(zhí)行效果不理想，需要采取一系列改善措施。一是強(qiáng)化稅務(wù)管理意識(shí)。通過(guò)定期的線(xiàn)上宣傳和線(xiàn)下培訓(xùn)，使職工認(rèn)識(shí)到做好稅務(wù)工作對(duì)單位乃至個(gè)人都是有利的。二是健全稅務(wù)管理體系。通過(guò)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與分析、嵌入稅務(wù)管理系統(tǒng)和補(bǔ)充稅務(wù)支持力量等措施，全方位把控發(fā)票、申報(bào)、繳稅等環(huán)節(jié)，從而形成規(guī)范有效的稅務(wù)管理體系。三是引入信息技術(shù)管理納稅信息。實(shí)現(xiàn)了納稅數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化，省去了煩瑣的報(bào)表填寫(xiě)、材料手工收集等環(huán)節(jié)，能夠簡(jiǎn)化管理流程、降低錯(cuò)漏率、提高工作效率。四是將政策應(yīng)用效果與考核掛鉤，提高政策執(zhí)行的重視程度。五是建立健全稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)對(duì)納稅信息的記錄、核算、分析管理，從而提高數(shù)據(jù)處理和分析的效率。

結(jié)合單位實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)

單位要進(jìn)行稅籌，首先必須遵紀(jì)守法。此外，前期定制方案時(shí)就需要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，降低風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)發(fā)生概率。再則，應(yīng)以事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為考慮的先決條件，結(jié)合國(guó)家稅收政策和稅務(wù)管理制度對(duì)工作進(jìn)行策劃。針對(duì)一些單位存在意識(shí)不強(qiáng)、基礎(chǔ)薄弱等問(wèn)題，提出了如下建議：首先，要加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)。可以學(xué)習(xí)稅收籌劃案例，挖掘其優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)稅籌意識(shí)。其次，要建立行業(yè)相關(guān)稅收政策庫(kù)。不同行業(yè)的稅收政策具有差異性，根據(jù)單位實(shí)際開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，通過(guò)日常的收集與整理歸類(lèi)，建立與科研單位相關(guān)的各項(xiàng)稅收政策庫(kù)且及時(shí)更新，為后續(xù)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)提供政策基礎(chǔ)。同時(shí)，編制稅收優(yōu)惠實(shí)操指南。通過(guò)辦稅人員對(duì)日常稅務(wù)實(shí)操記錄與總結(jié)，提煉工作要點(diǎn)整理成實(shí)操指南，不僅可以提供清晰的稅務(wù)政策指導(dǎo)，還可以應(yīng)對(duì)因變更辦稅人員導(dǎo)致其無(wú)從下手的情況。單位的稅務(wù)實(shí)操指南的內(nèi)容，應(yīng)該明確、簡(jiǎn)潔，避免使用復(fù)雜的術(shù)語(yǔ)和隱晦的表述。這樣可以減少在理解和適應(yīng)稅收政策上的困難，提高執(zhí)行效率。

綜上所述，事業(yè)單位一定要注重自身內(nèi)部稅務(wù)管理工作開(kāi)展的意義，并根據(jù)本單位的實(shí)際狀況，針對(duì)其中出現(xiàn)的問(wèn)題采取積極的解決措施，通過(guò)進(jìn)一步提升單位稅務(wù)管理水平，推動(dòng)單位的建設(shè)與發(fā)展。事業(yè)單位稅務(wù)管理可以通過(guò)票據(jù)管理規(guī)范化、完善納稅申報(bào)流程、提升稅務(wù)執(zhí)行效率、提高辦稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、落實(shí)稅收籌劃等措施日臻完善，確保稅務(wù)管理工作的準(zhǔn)確、及時(shí)與高效。

（作者單位：廣東省科學(xué)院南繁種業(yè)研究所）