煙草公司卷煙貨款電子結(jié)算的財務(wù)風(fēng)險分析與對策

對于煙草公司的發(fā)展，卷煙貨款回收的安全性、資金回籠的及時性是非常重要的。煙草公司現(xiàn)行的結(jié)算方式中電子結(jié)算是比較常見的卷煙結(jié)算方式之一，通過查閱及調(diào)查研究，本文主要針對煙草公司卷煙貨款結(jié)算中電子結(jié)算可能存在的財務(wù)風(fēng)險進行分析以及對相關(guān)風(fēng)險的規(guī)避策略進行研究總結(jié)。

目前煙草公司與卷煙零售商的貨款結(jié)算方式大部分采用的結(jié)算方式為電子結(jié)算。煙草公司的卷煙銷售貨款管理的壓力還是比較大的。卷煙銷售貨款回收是煙草公司資金回籠及利潤的重要組成部分，隨著煙草行業(yè)體制化改革的逐漸加強和深入，煙草公司所要求的卷煙貨款當(dāng)日結(jié)清壓力越來越大，完善卷煙結(jié)算方式中電子結(jié)算的流程及成本，規(guī)避電子結(jié)算的風(fēng)險對于煙草公司卷煙貨款的回收具有非常重要的意義。

煙草公司現(xiàn)行結(jié)算方式

電子結(jié)算

電子結(jié)算是卷煙零售商與煙草公司的主要貨款結(jié)算方式之一，煙草行業(yè)中的電子結(jié)算主要是通過銀行批量代扣的方式進行結(jié)算；煙草公司與卷煙零售商就卷煙貨款和銀行簽訂卷煙貨款代扣協(xié)議，卷煙零售商根據(jù)訂貨量將卷煙貨款提前轉(zhuǎn)入代扣結(jié)算賬戶，煙草公司根據(jù)配貨訂單向銀行發(fā)起扣款申請，銀行收到扣款申請信息后實施代扣，然后將所扣卷煙貨款歸集至煙草公司在銀行開設(shè)的用于卷煙貨款電子結(jié)算的專用賬戶里，這一系列操作都是通過計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)。該結(jié)算方式應(yīng)用的比較多，但是其結(jié)算成功率及客戶滿意度還需提升。

跨行結(jié)算

跨行結(jié)算是指卷煙貨款通過網(wǎng)上跨行支付結(jié)算平臺實現(xiàn)卷煙貨款的結(jié)算方式，是煙草公司為了方便卷煙銷售商支付貨款而開設(shè)的網(wǎng)上跨行支付結(jié)算功能；卷煙零售客戶下單后，能夠自主通過任何一家銀行進行貨款的支付結(jié)算。卷煙銷售商通過煙草公司的訂貨系統(tǒng)下單訂貨，經(jīng)過訂單核對確認后，通過卷煙貨款支付平臺支付貨款；貨款一旦支付成功后，將鎖定訂單，不能再修改訂單，所以在提交訂單時一定要仔細核對清楚訂貨明細。跨行結(jié)算的推出使卷煙貨款的結(jié)算顯得更加方便快捷。

預(yù)收款

預(yù)收款結(jié)算方式是指卷煙零售客戶通過轉(zhuǎn)賬的方式提前先將卷煙貨款預(yù)存入煙草公司的賬戶里，再后續(xù)需要訂貨時煙草公司再跟據(jù)卷煙零售客戶的訂貨量進行扣款結(jié)算。預(yù)收款支付結(jié)算模式需要煙草公司多個部門協(xié)調(diào)運作，包括煙草公司送貨部對收款信息進行查詢核實，營銷訂單部對訂單及收款信息的核對，財務(wù)部對預(yù)收款到賬的確認；煙草公司營銷中心還需要及時對客戶預(yù)付款的資金賬戶進行核查，確?？蛻纛A(yù)付款賬戶足夠支付訂單的扣款，如果不夠支付訂單的貨款，則要阻止訂單的生效。預(yù)收款結(jié)算方式能確保煙草公司貨款回收的及時安全。

現(xiàn)金結(jié)算

對于一些不能通過以上結(jié)算方式進行結(jié)算的卷煙零售客戶，也可以通過現(xiàn)金結(jié)算的方式與煙草公司結(jié)算貨款?，F(xiàn)金結(jié)算方式一般由煙草公司送貨員在貨到時進行現(xiàn)金結(jié)算貨款，無特殊情況下需要將所收回的煙草貨款存入煙草公司現(xiàn)金結(jié)算專戶里，如果有特殊情況，則需要經(jīng)過相關(guān)程序后暫存于煙草公司送貨部暫存于部門專業(yè)保險柜，次日再存入銀行專戶?，F(xiàn)金結(jié)算方式在貨款的攜帶及保管過程中存在一定的安全風(fēng)險，一般不建議采用現(xiàn)金結(jié)算的方式。

電子結(jié)算風(fēng)險研判

預(yù)存不及時導(dǎo)致扣款失敗

卷煙零售客戶在訂貨時通過電子結(jié)算方式支付貨款的，在對卷煙零售客戶的簽約賬戶發(fā)起批量代扣劃撥時，若卷煙零售客戶的代扣結(jié)算賬戶中的余額不足以支付貨款時，就會出現(xiàn)扣款失敗的情況，一旦出現(xiàn)這種情況，則卷煙零售客戶的訂單則可能會被取消。如果出現(xiàn)因賬戶余額不足導(dǎo)致扣款失敗的，在每日扣款工作截止時，煙草公司相關(guān)工作人員會將扣款失敗的客戶名單及扣款失敗原因反饋給相關(guān)的客戶經(jīng)理，由客戶經(jīng)理告知卷煙零售客戶其賬戶余額不足，提醒客戶盡快補足賬戶中的余額；在卷煙零售客戶補足余額后煙草公司財務(wù)部會再進行補扣后與銀行對賬。如果卷煙零售商是通過電子結(jié)算方式支付貨款的，客戶經(jīng)理需要提醒客戶最好養(yǎng)成在結(jié)算賬戶中多預(yù)存些貨款的習(xí)慣，以確保結(jié)算賬戶中余額充足，避免因預(yù)存不及時導(dǎo)致扣款失敗而影響補貨的及時性。

結(jié)算手續(xù)費過高

卷煙貨款電子結(jié)算方式中，如批量代扣模式、跨行結(jié)算模式等都會涉及到銀行要收取一定的手續(xù)費的問題，由于煙草業(yè)卷煙的銷售量非常大，所涉及的貨款結(jié)算資金量很大，這部分手續(xù)費對于煙草公司來說也是一筆不小的費用支出；雖然對于卷煙零售客戶來說，卷煙貨款結(jié)算方式轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮咏Y(jié)算所產(chǎn)生的手續(xù)費不需要其承擔(dān)；另外對于手續(xù)費大多煙草公司會與銀行商討優(yōu)惠政策，但卷煙貨款電子結(jié)算手續(xù)費用還是會對于煙草企業(yè)造成負擔(dān)，產(chǎn)生直接成本或隱形成本。

普及率較低影響銷量

目前卷煙貨款通過電子結(jié)算方式進行結(jié)算雖然已經(jīng)初具規(guī)模，然而并沒有達到完全的普及率。隨著煙草行業(yè)實行訂單平臺化、貨款結(jié)算電子化、配送一庫式的新型營銷模式布局的推動，經(jīng)過一段時期的運行后會更顯成效，該模式下提高卷煙貨款電子結(jié)算率對于提升卷煙的銷量及訂貨配送效率有著非常重要的作用。在這個過程中卷煙公司已經(jīng)充分且深刻的認識到了卷煙貨款電子結(jié)算工作對于卷煙市場營銷活動及提升卷煙銷售量具有深遠的影響。各煙草公司對于卷煙貨款電子結(jié)算的推廣及普及工作的重視程度更高了，加大了推進電子結(jié)算普及率的工作，煙草公司也將這一項工作納入了日常的管理與考核中。

差異化結(jié)算方式存在管理漏洞

煙草公司卷煙貨款的結(jié)算方式頗多，各煙草企業(yè)的結(jié)算方式也有所不同，結(jié)算方式多樣且復(fù)雜。在煙草企業(yè)推行的結(jié)算方式中，差異化的結(jié)算方式在資金安全監(jiān)管方面存在一定的監(jiān)控盲區(qū)，對卷煙零售商的行為及貨款結(jié)算核對等方面存在多方面的問題，這在一定程度上影響了卷煙貨款支付及市場環(huán)境的規(guī)范管理。在資金安全監(jiān)控方面，主要有監(jiān)管系統(tǒng)的融合度不高，對卷煙貨款結(jié)算在監(jiān)管方式上難以通盤考慮；另外結(jié)算系統(tǒng)繁多，對卷煙貨款結(jié)算的數(shù)據(jù)采集不完整，可能出現(xiàn)應(yīng)接算貨款與銀行到賬不一致的情況。

電子結(jié)算風(fēng)險規(guī)避策略

調(diào)整配貨流程，先凍結(jié)貨款再配貨

煙草公司卷煙配貨即是由卷煙的倉儲部門在接受到卷煙零售客戶的訂單后，根據(jù)訂單的訂貨明細進行分揀、掃碼出庫及配送的一系列標準作業(yè)過程；卷煙的配貨流程是卷煙營銷及倉儲管理中的一個重要環(huán)節(jié)。優(yōu)化調(diào)整卷煙的配貨流程，不但利于卷煙供應(yīng)周期的縮短，也能更好的滿足卷煙零售商的補貨需求，提高卷煙的市場流通率，還可以在很大程度上降低卷煙流通過程中的物流成本，提高經(jīng)濟效益的同時降低卷煙的銷售成本，促進卷煙的銷售量。目前，多數(shù)煙草公司在配貨流程上，還存在比較費時費力的作業(yè)流程，在配貨出庫和分揀作業(yè)上存在一定的銜接不當(dāng)問題，從而出現(xiàn)出庫配送效率低的問題。

針對煙草公司現(xiàn)行配貨流程中存在問題的研究分析，需要對件煙的配貨、零煙的分揀方面提高分揀配貨的效率。其中對于件煙可以采取提前預(yù)出貨，其次零煙在配貨區(qū)里要分門別類按順序整齊擺放，提高件煙出庫效率的同時提高零煙的分揀速度；促使整單配貨、揀貨、配送的整體效率。根據(jù)卷煙配貨流程優(yōu)化調(diào)整設(shè)計的目的，在配貨操作模式上進行優(yōu)化調(diào)整設(shè)計；每天在配貨之前預(yù)先根據(jù)訂單數(shù)據(jù)進行各品種卷煙的預(yù)出庫，提前整理擺放好需分揀的各品種卷煙；然后再根據(jù)實時的確認訂單數(shù)據(jù)進行分揀配送，分揀作業(yè)過程中可采取按單對件煙和零煙同時分揀配貨，結(jié)合各作業(yè)環(huán)節(jié)的無縫銜接，提高卷煙的配貨、分揀、出庫及配送的整體效率。在卷煙的配貨過程中，尤其要關(guān)注貨款回收的安全性，在流程可以采用先凍結(jié)或核對貨款的到賬信息再進行配貨流程的原則，以確保卷煙貨款的及時回籠。

調(diào)整手續(xù)費承擔(dān)比例

煙草行業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位舉足輕重，是稅收收入的主要貢獻行業(yè)之一；在卷煙貨款的回收結(jié)算方式上采用便捷、安全的結(jié)算方式對煙草公司的發(fā)展有非常重要的促進作用。其中電子結(jié)算對于煙草公司的回款回收操作效率以及卷煙零售客戶操作的便捷性有很大的幫助；然而在卷煙貨款結(jié)算中電子結(jié)算方式的推廣及普及工作上，手續(xù)費率問題是其中比較明顯的阻礙因素之一。因此，降低或減免電子結(jié)算手續(xù)費對于推動卷煙貨款結(jié)算電子化有著非常重要的作用。

在煙草公司推行電子結(jié)算的費率問題上，通過構(gòu)建市場競爭機制對于電子結(jié)算廣泛推動能起到一定的輔助作用。首先需要強化費率優(yōu)先的觀念，對銀行采取公平的進退競爭機制；各煙草公司針對現(xiàn)有合作銀行以及未合作的各大銀行，對電子結(jié)算的手續(xù)費進行詳盡比較，重點對比手續(xù)費的高低情況，讓手續(xù)過高的銀行退出結(jié)算合作，與手續(xù)費低的銀行合作，優(yōu)勝劣汰，最大限度降低電子結(jié)算的手續(xù)費。其次，除了通過以手續(xù)費的高低促使銀行之間的競爭以降低手續(xù)外，煙草公司還應(yīng)該積極與各銀行進行協(xié)調(diào)磋商，或者爭取相關(guān)政策性的支持，使電子結(jié)算的手續(xù)費進一步降下來；煙草公司在與銀行的協(xié)商中，始終要抱著無手續(xù)費的目標，爭取讓電子結(jié)算不需要手續(xù)費。如此，一定能更加快速的加快卷煙貨款結(jié)算中電子結(jié)算的推行。

全面實施轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金結(jié)算賬戶備案制度

卷煙貨款轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金結(jié)算方式的貨到付款模式，這兩種結(jié)算方式對于資金有一定的安全風(fēng)險。有些煙草公司給予卷煙零售客戶收取現(xiàn)金結(jié)算方式未設(shè)門檻，例如零售客戶賬號余額不足或是沒有提供銀行賬戶，便對這些客戶采用現(xiàn)金結(jié)算方式；然而在現(xiàn)金結(jié)算模式下，容易出現(xiàn)所收取的現(xiàn)金被挪用或占用的情況，另外無門檻無審核的現(xiàn)金結(jié)算方式極易催生卷煙套購產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因為現(xiàn)金結(jié)算方式中沒有經(jīng)過賬戶的審核和備案手續(xù)，容易出現(xiàn)各種不可控的情況發(fā)生。

因此，煙草公司要對各種結(jié)算方式進行規(guī)范化的管理，嚴格管控結(jié)算方式，不允許出現(xiàn)扣款失敗的零售客戶臨時變換結(jié)算方式。對需要采取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算的卷煙零售客戶嚴格實行備案制度，比如對偏遠地區(qū)、文化程度較低等沒法實現(xiàn)電子結(jié)算，只能采取現(xiàn)金結(jié)算的卷煙零售客戶；對特殊業(yè)態(tài)，只能采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算的卷煙零售客戶，煙草公司要構(gòu)建一整套審批和備案管理系統(tǒng)，同時還要建立核實稽查制度。針對提出需要進行現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的卷煙零售客戶，煙草公司應(yīng)該對客戶的實際情況進行實地走訪核查，經(jīng)過對客戶的實際情況進行調(diào)查了解后如果確實需要采用現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬結(jié)算，則給予通過審批，并將相關(guān)信息在煙草公司相關(guān)部門中進行現(xiàn)金結(jié)算賬戶備案；對于沒有備案的卷煙零售客戶不能采用現(xiàn)金結(jié)算方式，以確保卷煙貨款結(jié)算的安全性。

設(shè)置電子結(jié)算優(yōu)惠，實現(xiàn)電子結(jié)算戶全覆蓋

煙草公司需要協(xié)同銀行切實做好卷煙貨款的電子結(jié)算的推廣及維護的服務(wù)工作，內(nèi)部要強化服務(wù)意識，要積極切實為卷煙零售客戶提供更優(yōu)質(zhì)高效、更便捷的服務(wù)，以高效服務(wù)意識促進卷煙零售客戶卷煙貨款通過電子結(jié)算方式的度，使卷煙貨款電子結(jié)算工作更快的發(fā)展。同時要提高卷煙貨款電子結(jié)算資金的安全保障，提升結(jié)算效率，實現(xiàn)煙草公司、卷煙零售客戶與銀行三方共贏的局面。

另外，為了加快卷煙貨款電子結(jié)算的普及率，煙草公司可以協(xié)同設(shè)置更多的電子結(jié)算優(yōu)惠政策以引導(dǎo)鼓勵卷煙零售客戶使用電子結(jié)算。列如給予更多的訂貨政策，增加卷煙零售客戶的配貨量，另外鼓勵客戶經(jīng)理主動用心去引導(dǎo)卷煙零售客戶熟悉電子結(jié)算流程；另外煙草公司可以跟銀行協(xié)商，由銀行對于使用電子結(jié)算的卷煙零售客戶可以給予一定的信貸額度，提高卷煙零售客戶資金的儲備量；以促進鼓勵卷煙零售客戶使用電子結(jié)算，從而提高電子結(jié)算的普及率。

充分利用信息化數(shù)據(jù)平臺，使卷煙貨款對賬更安全

隨著互聯(lián)信息化的進一步發(fā)展，為使卷煙貨款更加簡便快捷，更安全準確及風(fēng)險可控化，可利用智能化財務(wù)數(shù)據(jù)管理平臺，將資金支付、貨款收賬、銀行對賬等環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)進行融合，通過企業(yè)財務(wù)智能化系統(tǒng)與銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)接，實現(xiàn)資金自動支付，卷煙貨款集中結(jié)算，銀行對賬自動化等。煙草公司若能通過集中化、自動化和智能化的財務(wù)管理系統(tǒng)，必然能促使卷煙貨款結(jié)算及資金監(jiān)管更快捷安全。

對于煙草公司需要根據(jù)現(xiàn)實情況合理的推廣優(yōu)質(zhì)的卷煙貨款結(jié)算方式，對于煙草公司的資金安全及時回籠以及提高卷煙零售客戶訂貨及結(jié)算效率來說具有非常重要的意義。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，針對卷煙貨款結(jié)算方式也在不斷的完善升級各種結(jié)算方式的便捷性、安全性和效率性，隨著結(jié)算方式的不斷探索改進升級，不但提高了煙草公司資金的安全性以及卷煙訂單配送的效率，同時也促進了卷煙零售商進銷存的管理效率。為了更進一步提升卷煙貨款結(jié)算的安全性及便捷性，我們要順應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律，推動全面卷煙貨款電子結(jié)算覆蓋率，使得卷煙結(jié)算過科學(xué)，更便捷、更安全、更順暢、更準確；縮短電子結(jié)算全面替代所有結(jié)算方式的普及周期，實現(xiàn)全電子化零現(xiàn)金結(jié)算，推動卷煙市場的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：江西省煙草公司南昌市公司）