淺談完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

李有劍

摘要：銀行是金融體系中的關(guān)鍵組成部分，其業(yè)務(wù)涉及金融資產(chǎn)、負(fù)債、利潤等方面，具有較高的風(fēng)險性和復(fù)雜性，為了規(guī)范銀行業(yè)務(wù)活動，保證銀行業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和穩(wěn)健性，防范和化解各類風(fēng)險，銀行需要建立健全的內(nèi)部控制環(huán)境，完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)可以提高銀行的風(fēng)險管理能力、業(yè)務(wù)運營效率、客戶信任度、合規(guī)性和信息披露透明度，進而提高銀行的盈利能力和市場競爭力。

關(guān)鍵詞：銀行；內(nèi)部控制；環(huán)境建設(shè)

銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是銀行管理中的重要組成部分，其目的是為了規(guī)范銀行業(yè)務(wù)活動，保證銀行業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和穩(wěn)健性，防范和化解各類風(fēng)險。完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)可以提高銀行的風(fēng)險管理能力、業(yè)務(wù)運營效率、客戶信任度、合規(guī)性和信息披露透明度，進而提高銀行的盈利能力和市場競爭力，銀行應(yīng)根據(jù)自身特點和風(fēng)險情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制政策和措施。

一、內(nèi)部控制環(huán)境概述

內(nèi)部控制環(huán)境是銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，它包括銀行的管理制度、組織機構(gòu)、人員素質(zhì)和文化氛圍等因素，是銀行內(nèi)部控制的核心。內(nèi)部控制環(huán)境的作用是對銀行內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動進行規(guī)范和管理，防范和控制各類風(fēng)險，保障銀行業(yè)務(wù)運營的合法性、合規(guī)性和穩(wěn)健性。

首先，銀行應(yīng)建立健全的管理制度，明確職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范各項業(yè)務(wù)活動的開展，確保業(yè)務(wù)活動的合法性和合規(guī)性。其次，銀行應(yīng)建立合理的組織機構(gòu)，明確職責(zé)和權(quán)限，分工明確，層級清晰，確保業(yè)務(wù)活動有序開展。此外，銀行應(yīng)加強員工培訓(xùn)和管理，提高員工素質(zhì)，增強員工的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險意識，確保員工能夠按照規(guī)章制度和流程要求開展業(yè)務(wù)活動。同時，銀行應(yīng)建立和諧、穩(wěn)定、健康的文化氛圍，增強員工的凝聚力和歸屬感，提高員工的工作積極性和創(chuàng)造性，促進銀行的長期穩(wěn)定發(fā)展[1]。

二、銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的價值

銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是銀行管理中的重要組成部分，其價值主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有利于提高風(fēng)險管理能力；銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)可以幫助銀行建立健全的風(fēng)險管理體系，對銀行業(yè)務(wù)活動中的各類風(fēng)險進行有效識別、評估、控制和監(jiān)測，從而提高銀行的風(fēng)險管理能力。二是有利于提高業(yè)務(wù)運營效率；銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)可以幫助銀行規(guī)范業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、提高員工素質(zhì)和技能，從而提高業(yè)務(wù)運營效率，降低經(jīng)營成本，提高盈利水平。三是有利于提高客戶信任度；銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)可以幫助銀行建立良好的聲譽和信譽，提高客戶的信任度和忠誠度，增加客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模，進一步提高銀行的盈利能力。四是符合法律法規(guī)要求；銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)可以幫助銀行遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，規(guī)范銀行業(yè)務(wù)活動，保證銀行業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和穩(wěn)健性，防范和化解各類法律風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。五是有利于提高信息披露透明度；銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)可以幫助銀行加強信息披露透明度，提高信息披露質(zhì)量和效率，增強社會公眾對銀行的監(jiān)督和信任，進一步提高銀行的形象和聲譽[2]。

三、銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的問題

（一）銀行內(nèi)部缺乏內(nèi)控環(huán)境建設(shè)意識

部分銀行員工對于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重要性缺乏充分認(rèn)識和理解，缺乏內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的必要性意識。這導(dǎo)致銀行員工在工作過程中往往只注重業(yè)務(wù)完成的速度和效率，而忽略了內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重要性，給銀行內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)帶來了不利影響。而且，有的銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)缺乏全面性和系統(tǒng)性。銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)應(yīng)該是一個全面性和系統(tǒng)性的過程，需要從各個方面對銀行內(nèi)部控制環(huán)境進行建設(shè)和完善。然而，在實際操作中，銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)往往只是停留在表面上，缺乏全面性和系統(tǒng)性的考慮，導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的效果不盡如人意。此外，銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)往往缺乏有效的監(jiān)管和評估機制，導(dǎo)致問題無法及時發(fā)現(xiàn)和解決，影響了銀行內(nèi)部控制環(huán)境的穩(wěn)健性和持續(xù)性[3]。

（二）缺乏內(nèi)部控制文化環(huán)境

銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的問題之一是缺乏內(nèi)部控制文化環(huán)境。內(nèi)部控制文化環(huán)境是指銀行內(nèi)部對內(nèi)部控制的認(rèn)知、價值觀和行為規(guī)范的共同體。缺乏內(nèi)部控制文化環(huán)境可能導(dǎo)致員工對內(nèi)部控制的重要性和必要性認(rèn)識不足，對內(nèi)部控制規(guī)定和要求不夠重視，甚至出現(xiàn)對內(nèi)部控制的繞過、忽視或破壞行為。

（三）內(nèi)部控制管理制度仍然有待完善

首先，銀行內(nèi)部控制管理制度的制定和實施缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。銀行內(nèi)部控制管理制度的制定和實施應(yīng)該是一個標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的過程，需要遵循相關(guān)法律法規(guī)和國家標(biāo)準(zhǔn)。但銀行內(nèi)部控制管理制度的制定和實施往往缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的考慮，導(dǎo)致制度的實施效果不盡如人意。其次，銀行內(nèi)部控制管理制度的適應(yīng)性和靈活性有待提高，導(dǎo)致無法適應(yīng)不同環(huán)境下的需要，影響了內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)效果。此外，銀行內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行效果是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要評價指標(biāo)之一。然而，在實際執(zhí)行中，銀行內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行效果往往不盡如人意，存在著執(zhí)行不嚴(yán)格、執(zhí)行不到位等問題，影響了內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)效果。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的另一個問題是缺乏完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是指用于支持和促進內(nèi)部控制實施和監(jiān)督的信息系統(tǒng)，包括數(shù)據(jù)采集、處理、存儲和報告等功能。缺乏完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可能導(dǎo)致銀行無法及時獲取和分析與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，難以有效監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。

造成這一問題的原因可能包括以下幾點：一是技術(shù)設(shè)施不足，存在硬件設(shè)備老化、軟件系統(tǒng)不穩(wěn)定等問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集和處理的效率低下。二是數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，銀行可能存在數(shù)據(jù)采集和錄入的不規(guī)范和錯誤，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)質(zhì)量低下。可能存在數(shù)據(jù)缺失、重復(fù)、錯誤等問題，影響對內(nèi)部控制的準(zhǔn)確評估和監(jiān)督。三是缺乏數(shù)據(jù)分析能力，銀行可能缺乏對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行有效分析和利用的能力?？赡艽嬖谌狈I(yè)的數(shù)據(jù)分析人員或缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，無法從大量的數(shù)據(jù)中提取出有價值的信息和發(fā)現(xiàn)潛在的內(nèi)部控制問題。

（五）銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)不合理

內(nèi)部監(jiān)督是銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要組成部分，它能夠有效地監(jiān)督和管理銀行的業(yè)務(wù)和風(fēng)險，很多的銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)存在一些問題，需要予以改進。

首先，銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)缺乏全面性和系統(tǒng)性。導(dǎo)致監(jiān)督和管理不到位，影響了銀行內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)效果。其次，銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)缺乏獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性是銀行內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)的基本原則，能夠有效地保護監(jiān)督者的權(quán)益和利益。然而，在實際操作中，銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)往往缺乏獨立性和權(quán)威性，監(jiān)督者的權(quán)益和利益無法得到有效的保護，導(dǎo)致監(jiān)督和管理效果不佳。此外，銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機制。溝通和協(xié)調(diào)是銀行內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，能夠有效地協(xié)調(diào)監(jiān)督者之間的關(guān)系，確保內(nèi)部監(jiān)督的順利進行，但有的銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)往往缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機制，導(dǎo)致監(jiān)督者之間存在著協(xié)同不力、信息不暢等問題，影響了內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)效果。

四、完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的應(yīng)該遵循的原則

完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)應(yīng)遵循以下原則：一是適應(yīng)風(fēng)險管理需求：銀行的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)根據(jù)風(fēng)險管理需求進行設(shè)計和調(diào)整。銀行應(yīng)對不同風(fēng)險類型和程度的業(yè)務(wù)活動制定相應(yīng)的內(nèi)部控制策略和措施，確保風(fēng)險得到適當(dāng)管理和控制。二是強調(diào)內(nèi)部控制責(zé)任：銀行的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)強調(diào)全員參與和責(zé)任分擔(dān)的原則。每個員工都應(yīng)理解自己的內(nèi)部控制職責(zé)，主動參與內(nèi)部控制活動，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。三是獨立和審慎的監(jiān)督：銀行應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門或委員會，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)具備獨立性和專業(yè)性，及時發(fā)現(xiàn)和報告內(nèi)部控制的問題和不符合。四是持續(xù)改進：銀行的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)鼓勵持續(xù)改進和學(xué)習(xí)。銀行應(yīng)建立一個持續(xù)改進的文化，鼓勵員工提出改進建議和意見，及時跟進和落實改進措施。五是嚴(yán)格遵循法律和道德準(zhǔn)則：銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和道德準(zhǔn)則，確保業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和誠信性。銀行應(yīng)建立合規(guī)性管理制度，制定明確的合規(guī)性政策和程序，并進行定期的合規(guī)性審查和評估。六是信息技術(shù)支持：銀行應(yīng)充分利用信息技術(shù)來支持內(nèi)部控制的建設(shè)。通過建立有效的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理機制，銀行可以提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性，降低操作風(fēng)險。七是建立明確的責(zé)任和權(quán)限：銀行應(yīng)明確員工的責(zé)任和權(quán)限，并確保責(zé)任和權(quán)限的分配與業(yè)務(wù)活動相匹配。每個員工都應(yīng)清楚自己的內(nèi)部控制職責(zé)，并按照規(guī)定的權(quán)限履行職責(zé)，避免職權(quán)濫用和職責(zé)推諉。八是加強內(nèi)外部溝通和合作：銀行應(yīng)加強內(nèi)外部的溝通和合作，與監(jiān)管機構(gòu)和內(nèi)部控制相關(guān)方共同推進內(nèi)部控制的建設(shè)。銀行應(yīng)及時了解和反饋內(nèi)部控制相關(guān)的信息和要求，積極參與行業(yè)內(nèi)部控制的交流和合作。

五、完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的策略

（一）提升銀行內(nèi)部控制管理意識

為了提升銀行內(nèi)部控制管理意識，可以采取以下措施：一是加強培訓(xùn)和教育，銀行可以定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育活動，向員工普及內(nèi)部控制的重要性和必要性，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括內(nèi)部控制的基本原理、操作方法和實施要求，以及員工個人在內(nèi)部控制中的角色和職責(zé)，通過培訓(xùn)和教育，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解。

二是強化內(nèi)部溝通和交流，銀行可以加強內(nèi)部溝通和交流，確保內(nèi)部控制相關(guān)信息的及時傳遞和共享，可以通過定期的會議、內(nèi)部通知和電子平臺等方式，向員工傳達內(nèi)部控制的重要信息和要求，并鼓勵員工提出改進建議和意見。

三是建立知識庫和案例庫，銀行可以建立內(nèi)部控制知識庫和案例庫，收集和整理與內(nèi)部控制相關(guān)的知識、經(jīng)驗和案例，員工可以通過查閱知識庫和案例庫，學(xué)習(xí)和借鑒他人的經(jīng)驗，提高自己的內(nèi)部控制管理水平。

（二）積極改善內(nèi)部控制文化環(huán)境

要積極改善銀行的內(nèi)部控制文化環(huán)境，可以從人文、環(huán)境和氛圍等方面入手。首先，銀行應(yīng)注重員工的培養(yǎng)和發(fā)展，建立一個重視人才的文化。銀行可以提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機會，幫助員工不斷提升內(nèi)部控制的專業(yè)知識和技能。其次，銀行應(yīng)創(chuàng)造一個積極向上的工作環(huán)境。銀行可以倡導(dǎo)團隊合作和共享精神，鼓勵員工相互支持和協(xié)作，銀行還可以營造開放的溝通氛圍，鼓勵員工提供反饋和建議，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制問題。此外，銀行可以通過內(nèi)部刊物、會議和培訓(xùn)等方式，向員工宣傳內(nèi)部控制的重要性和價值。最后，銀行應(yīng)建立一個持續(xù)改進的文化，銀行可以鼓勵員工提出改進內(nèi)部控制的建議和意見，定期進行內(nèi)部控制的回顧和總結(jié)[4]。

（三）積極優(yōu)化銀行內(nèi)部組織架構(gòu)

銀行作為金融機構(gòu)，其業(yè)務(wù)涉及到金融資產(chǎn)的管理、融資、投資等方面，因此內(nèi)部控制的重要性不言而喻。完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的策略之一是積極優(yōu)化銀行內(nèi)部組織架構(gòu)。

首先，銀行應(yīng)該建立科學(xué)合理的內(nèi)部組織架構(gòu)；銀行內(nèi)部組織架構(gòu)的建立需要兼顧銀行的業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制的需要，銀行應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)特點，合理劃分部門和崗位，明確各部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部控制的有效實施。其次，銀行應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部組織流程；銀行的業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程繁瑣，往往存在信息孤島和工作流程不暢等問題，銀行應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部組織流程，建立完善的信息共享機制，加強各部門之間的溝通和協(xié)作，提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性，從而提高銀行內(nèi)部控制水平[5]。

（四）健全完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

銀行作為金融機構(gòu)，其業(yè)務(wù)涉及到大量的信息傳輸和處理，因此內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善對于銀行的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)至關(guān)重要。健全完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)需要從以下幾個方面入手。一是建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，對于信息的采集、處理、存儲、交換和使用等環(huán)節(jié)都需要建立完善的信息系統(tǒng)。二是加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全管理，銀行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)涉及到大量的敏感信息，如客戶信息、交易信息等，因此安全管理是至關(guān)重要的。三是加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的監(jiān)控和審計，監(jiān)控和審計是銀行內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，銀行應(yīng)該建立完善的監(jiān)控和審計機制，加強對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的監(jiān)測和審計，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

（五）制定合理的內(nèi)控績效考核機制

內(nèi)部控制績效考核是銀行管理層對內(nèi)部控制環(huán)境實施情況的監(jiān)督和評估。首先，銀行應(yīng)該明確內(nèi)部控制績效考核的目標(biāo)和指標(biāo)；內(nèi)部控制績效考核的目標(biāo)應(yīng)該與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險管理目標(biāo)相一致。其次，銀行應(yīng)該建立內(nèi)部控制績效考核的評估機制；評估機制應(yīng)該包括評估的時間、頻率、流程和責(zé)任人等方面，銀行應(yīng)該建立專門的內(nèi)部控制評估機構(gòu)，評估結(jié)果應(yīng)該及時向銀行管理層和內(nèi)部控制管理人員反饋，以便及時調(diào)整內(nèi)部控制環(huán)境。最后，銀行應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制績效考核的結(jié)果，對內(nèi)部控制管理人員進行激勵或懲罰，激勵機制可以包括提高薪資、晉升職位、獎勵等方式，以鼓勵內(nèi)部控制管理人員的工作積極性和工作效率；而懲罰機制可以包括降低薪資、降職、停職等方式，以懲罰內(nèi)部控制管理人員的不當(dāng)行為和工作不力。

六、結(jié)束語

綜上所述，完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是銀行管理中的重要組成部分，不僅是銀行業(yè)務(wù)合規(guī)性和穩(wěn)健性的保證，也是銀行市場競爭力和盈利能力的提升；銀行應(yīng)根據(jù)自身特點和風(fēng)險情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制政策和措施，推動內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)向縱深發(fā)展，只有這樣，銀行才能更好地應(yīng)對可能出現(xiàn)的市場競爭和風(fēng)險挑戰(zhàn)，進而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮自身職能，從而更好地為社會公眾進行服務(wù)。

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