基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策探析

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.008

［摘 要］自從實(shí)施改革開(kāi)放政策之后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，各行各業(yè)取得了較好的成績(jī)。在該過(guò)程中，基層事業(yè)單位作為推進(jìn)鄉(xiāng)村振興的主力軍，為了更好地服務(wù)民生，基層事業(yè)單位更應(yīng)注重財(cái)務(wù)創(chuàng)新，大力發(fā)展國(guó)家提倡的項(xiàng)目，保證內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督走在前列。基于此，本文首先對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義展開(kāi)簡(jiǎn)要闡述，同時(shí)探究?jī)?nèi)部控制在基層事業(yè)單位之中發(fā)揮的重要作用，再指出存在的問(wèn)題，最后提出相應(yīng)對(duì)策，以供參考。

［關(guān)鍵詞］基層事業(yè)單位；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

［中圖分類(lèi)號(hào)］C93文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

對(duì)于基層事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常重要的管理工作，其財(cái)務(wù)管理能力直接取決于財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，進(jìn)而影響單位發(fā)展和前進(jìn)。要提高基層事業(yè)單位服務(wù)水平和質(zhì)量，促使單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，首先要保證其財(cái)務(wù)情況處于良好的狀態(tài)，這也在一定程度上證明了探究基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控非常關(guān)鍵，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，本文根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況，對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的不足之處展開(kāi)詳細(xì)分析，同時(shí)研究如何解決問(wèn)題，希望為相關(guān)單位實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展助力。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

在基層事業(yè)單位的運(yùn)行過(guò)程中，內(nèi)部控制與各個(gè)環(huán)節(jié)息息相關(guān)，其中財(cái)務(wù)內(nèi)控是不可或缺的一部分，以財(cái)務(wù)管理為核心，高效控制單位資金活動(dòng)，助力單位順利運(yùn)行及發(fā)展。

基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容由五部分構(gòu)成。第一，環(huán)境控制?；鶎邮聵I(yè)單位要想達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，需具備良好的內(nèi)控環(huán)境，如思想意識(shí)、管理體系等。第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。基層事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中難免產(chǎn)生一系列風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，需要做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作。第三，控制活動(dòng)。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，基層事業(yè)單位要采取合理的方法干預(yù)或管理執(zhí)行工作的過(guò)程。第四，信息溝通。財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行離不開(kāi)各部門(mén)的溝通及交流，信息共享非常關(guān)鍵，是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的重要基礎(chǔ)。第五，內(nèi)部監(jiān)督。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，基層事業(yè)單位可及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并快速調(diào)整和解決^［1］。

2 基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

第一，有助于提高資源的使用率。根據(jù)目前我國(guó)基層事業(yè)單位運(yùn)作現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)務(wù)管理工作是非常重要的內(nèi)容，其涉及范圍較廣，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可合理分配各部門(mén)職責(zé)，明確各項(xiàng)資金用途，確定資金來(lái)源，保證各部門(mén)資金得到科學(xué)應(yīng)用，從全局規(guī)避資金浪費(fèi)或挪用，并保障資金安全，為后續(xù)各項(xiàng)工作的開(kāi)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

第二，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任感，同時(shí)促進(jìn)各部門(mén)協(xié)作，對(duì)部門(mén)及人員等形成約束和監(jiān)督作用，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確且可靠，有利于實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，也為領(lǐng)導(dǎo)人員制定決策提供依據(jù)。

第三，助力單位實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展離不開(kāi)健全的制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可幫助基層事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的不足，在此基礎(chǔ)上提出解決方案，使財(cái)務(wù)管理工作效率更高。與此同時(shí)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也有助于增強(qiáng)各職能部門(mén)行為的規(guī)范性和有序性，督促人員在實(shí)踐過(guò)程中嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度，幫助基層事業(yè)單位維持平穩(wěn)、高效、可持續(xù)發(fā)展^［2］。

3 基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)較差

第一，部分基層事業(yè)單位受制于地域環(huán)境，再加上存在固定不變的體制管理模式，且內(nèi)控制度對(duì)于地方領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力具有約束性作用，因此許多地方干部并沒(méi)有發(fā)自?xún)?nèi)心地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要價(jià)值和意義。

第二，部分上級(jí)部門(mén)也忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控，甚至存在認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控可有可無(wú)的思想，在實(shí)踐中沒(méi)有為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供支持和保障，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作很難順利開(kāi)展。

3.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能力較弱

第一，一些基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作開(kāi)展明顯滯后，單位整體預(yù)算管理水平有待提升，預(yù)算管理職能得不到發(fā)揮，實(shí)踐過(guò)程暴露出大量問(wèn)題，尤其在執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際項(xiàng)目偏差較大的現(xiàn)象。

第二，部分基層事業(yè)單位缺乏健全的資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理壓力大且難度高。

第三，部分財(cái)務(wù)人員自身專(zhuān)業(yè)水平有待提升，綜合素質(zhì)低下，在工作中無(wú)法保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)和準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏有價(jià)值的參考和依據(jù)。

第四，部分上級(jí)單位培訓(xùn)力度有待加強(qiáng)，導(dǎo)致許多政策無(wú)法一以貫之，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果大打折扣。

3.3 內(nèi)部監(jiān)督和控制有待加強(qiáng)

內(nèi)部監(jiān)督和控制是基層事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要前提，假如單位缺乏健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控效果必然會(huì)受影響。但許多基層事業(yè)單位都缺乏健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法有效約束相關(guān)工作人員的行為，加大了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的難度，也影響了工作效果。與此同時(shí)，管理人員未根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)梳理財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)，冗余流程較多，這表明部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面缺乏監(jiān)督，控制力度也明顯不足。除此之外，為了保證內(nèi)控獲得較好的效果，許多單位專(zhuān)門(mén)建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并要求該部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督和管理，卻并未賦予該部門(mén)獨(dú)立權(quán)，再加上權(quán)威性不足，許多審計(jì)人員在部分情況下還需幫助財(cái)務(wù)人員完成工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能被削弱^［3］。

3.4 財(cái)務(wù)信息建設(shè)水平較低

第一，部分基層事業(yè)單位數(shù)據(jù)安全意識(shí)較為薄弱，雖然在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)用了信息技術(shù)，但卻忽略了加密處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，很容易造成信息外露或?qū)е虏环ǚ肿尤肭?，后果不堪設(shè)想。

第二，部分基層事業(yè)單位忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控需求，盲目引入信息系統(tǒng)，其中軟硬件型號(hào)存在出入，影響各部門(mén)對(duì)接和信息共享，信息使用率也大打折扣。

第三，部分基層事業(yè)單位雖在信息化建設(shè)基礎(chǔ)工作方面取得了一些成績(jī)，但沒(méi)有深入考慮信息化管理的實(shí)際需求，也沒(méi)有在此基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，難以在信息化管理模式中發(fā)揮真正效能。

第四，部分基層事業(yè)單位忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控和預(yù)算一體化系統(tǒng)的結(jié)合，造成單位內(nèi)部權(quán)力分散，部門(mén)之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)相互制衡，財(cái)務(wù)效率得不到保障，也可能引起貪污腐敗問(wèn)題。

3.5 人員綜合素質(zhì)有待提升

目前多數(shù)基層事業(yè)單位人員綜合能力都有待提升，這也是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果不達(dá)標(biāo)的重要原因^［4］。

第一，越來(lái)越多的基層事業(yè)單位開(kāi)始擴(kuò)大規(guī)模和增加業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作僅由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展，很難達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，各部門(mén)的協(xié)作和交流必不可少。但是受到傳統(tǒng)思想意識(shí)的影響和制約，部分基層事業(yè)單位各部門(mén)之間相互獨(dú)立甚至相互分割，人員協(xié)作配合意識(shí)較差，溝通能力不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展受到制約。

第二，部分基層事業(yè)單位的內(nèi)控人員不了解最新的財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，對(duì)信息化系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)技術(shù)的掌握不盡如人意，不熟悉信息化系統(tǒng)的操作方法，也不了解其工作原理，信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)受到阻礙，實(shí)際工作開(kāi)展因此受到影響，財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法順利進(jìn)行。

4 基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展對(duì)策

4.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提升內(nèi)部控制水平

第一，領(lǐng)導(dǎo)及管理人員應(yīng)不斷提升自我，積極學(xué)習(xí)新的知識(shí)，接受新的理念，正確看待內(nèi)部控制，明確其重要性，并參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展情況，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，增強(qiáng)全員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，為順利開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)奠定良好基礎(chǔ)。

第二，基層事業(yè)單位還應(yīng)緊跟時(shí)代潮流，合理應(yīng)用信息化技術(shù)，如互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等，在單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的宣傳，促使職員受到潛移默化的熏陶，意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，并掌握相關(guān)知識(shí)，為實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貢獻(xiàn)力量。

第三，基層事業(yè)單位要結(jié)合自身具體發(fā)展情況，積極建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為實(shí)踐工作的開(kāi)展提供制度層面的支持，督促人員嚴(yán)格根據(jù)制度落實(shí)工作，防止出現(xiàn)不必要的操作風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 提高財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量

第一，基層事業(yè)單位要實(shí)事求是，確定預(yù)算管理目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)合理，高效配置并使用單位資金，減少不必要的浪費(fèi)，提高其使用率。完善預(yù)算管理流程，健全預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算全程管控，為各項(xiàng)控制活動(dòng)開(kāi)展提供保障。

第二，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。在實(shí)施資產(chǎn)管理活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)有必要推行統(tǒng)一賬務(wù)核算。單位應(yīng)從全局著手，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理崗位，并指定專(zhuān)人加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)賬實(shí)一致。

第三，健全溝通機(jī)制，督促各部門(mén)高效協(xié)作，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，促進(jìn)信息共享，為執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持^［5］。

4.3 完善事業(yè)單位監(jiān)管機(jī)制，加大審計(jì)力度

要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作，必須加強(qiáng)監(jiān)督和管理?；鶎邮聵I(yè)單位應(yīng)完善監(jiān)管機(jī)制，加大審計(jì)力度。

第一，建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，該部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)可指定為單位的高層管理人員，同時(shí)賦予部門(mén)一定的獨(dú)立權(quán)，突出部門(mén)的權(quán)威性，對(duì)部門(mén)工作人員必須加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平，保證審計(jì)工作如期進(jìn)行并獲得預(yù)期的效果。

第二，完善績(jī)效考核制度，同時(shí)優(yōu)化激勵(lì)獎(jiǎng)懲體系，并將其落到實(shí)處。定期對(duì)全員開(kāi)展績(jī)效考核，將考核結(jié)果納入獎(jiǎng)懲體系，對(duì)考核結(jié)果優(yōu)秀的部門(mén)及人員及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之則應(yīng)按要求予以懲罰，激勵(lì)廣大人員積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)。除此之外，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和管理，根據(jù)評(píng)估結(jié)果了解內(nèi)控中存在的問(wèn)題，為后續(xù)工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)。

4.4 提升單位信息建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)信息共享

隨著信息技術(shù)不斷成熟并廣泛應(yīng)用，對(duì)于基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作及單位的整體轉(zhuǎn)型來(lái)說(shuō)，信息化建設(shè)將成為重要驅(qū)動(dòng)力，單位及領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)予以高度關(guān)注，因此事業(yè)單位要想提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，應(yīng)從提升信息建設(shè)水平方面著手，具體措施如下。

第一，在引進(jìn)信息系統(tǒng)時(shí)，基層事業(yè)單位應(yīng)考慮自身的實(shí)際發(fā)展情況，確保系統(tǒng)軟硬件設(shè)備品牌型號(hào)的一致性，促使信息順利傳輸，體現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)作用，提高其使用率。

第二，在應(yīng)用信息系統(tǒng)的過(guò)程中，也應(yīng)高度關(guān)注數(shù)據(jù)的安全性，可以在系統(tǒng)中引進(jìn)加密技術(shù)，并合理設(shè)置相關(guān)人員的使用權(quán)限，避免系統(tǒng)受到不法分子入侵，也防止內(nèi)部重要數(shù)據(jù)外泄。除此之外，要引導(dǎo)各部門(mén)人員合理應(yīng)用該系統(tǒng)，充分發(fā)揮系統(tǒng)的真正優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)部門(mén)之間的協(xié)作和信息傳輸^［6］。

第三，在開(kāi)展信息化建設(shè)工作時(shí)，基層事業(yè)單位要參考實(shí)際管理需要，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化和完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，在其中引入有關(guān)信息化建設(shè)的內(nèi)容和要求，使制度更加完善，為實(shí)踐提供制度依據(jù)。

第四，部分央企正在著手打造財(cái)務(wù)共享中心，政府系統(tǒng)建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心是大勢(shì)所趨，因此基層事業(yè)單位要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況促進(jìn)票據(jù)電子化，為后續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

4.5 提升人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展離不開(kāi)人才，要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量，基層事業(yè)單位需要提升人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

第一，在基層事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)外環(huán)境不斷發(fā)生變化，單位對(duì)人才的需求量不斷增加，要求也越來(lái)越高。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容和流程也逐漸增多，完全依靠一個(gè)部門(mén)無(wú)法完成工作任務(wù)，因此各部門(mén)的協(xié)調(diào)及合作必不可少。但目前許多人員的合作意識(shí)薄弱，因此基層事業(yè)單位可加強(qiáng)培訓(xùn)，如開(kāi)展知識(shí)講座、召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議等，督促各部門(mén)人員共同合作，形成合力。

第二，隨著工作難度的不斷提升，許多人員原有的知識(shí)體系較為滯后，原有的技能也無(wú)法滿(mǎn)足工作需求，因此基層事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人員的鼓勵(lì)和引導(dǎo)，支持人員利用閑余時(shí)間參加繼續(xù)教育，掌握更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，提升其綜合水平。

第三，針對(duì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用和開(kāi)發(fā)展開(kāi)培訓(xùn)，促使工作人員深入理解其工作原理，明確操作方法，合理并熟練應(yīng)用該系統(tǒng)，發(fā)揮其真正效能，為提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率助力，通過(guò)加大對(duì)工作人員的培訓(xùn)力度，保證相關(guān)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)等入腦入心。

第四，在人才引進(jìn)的過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)完善招聘流程，明確招聘標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高招聘門(mén)檻，引進(jìn)高質(zhì)量人才。在內(nèi)部人員提拔環(huán)節(jié)，需要完善晉升機(jī)制，保證優(yōu)質(zhì)人才獲得晉升，提高人員工作的積極性。

5 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對(duì)于行政事業(yè)單位而言非常重要，可以提高資源使用率，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，助力單位實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。但是目前許多基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不盡如人意，主要問(wèn)題有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)較差，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能力不強(qiáng)，內(nèi)部監(jiān)督和控制力度不足，財(cái)務(wù)信息建設(shè)水平較低，人員綜合素質(zhì)有待提升，等等，解決上述問(wèn)題迫在眉睫。本文通過(guò)探究提出了解決對(duì)策，如正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控、提高管理能力和內(nèi)控質(zhì)量、建立健全監(jiān)督機(jī)制，加大審計(jì)力度、提升單位信息建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)信息共享、提升人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，希望幫助基層事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率，發(fā)揮其公共職能，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］王芝香，女，天津人，天津市濱海新區(qū)小王莊鎮(zhèn)黨群服務(wù)中心，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。