國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)涉稅風險及應對策略

◎文/李春蘭

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)作為一種重要的國有資產(chǎn)管理手段，需要建立完善的評估、審批、監(jiān)督和信息公開機制。 通過這些機制的有效運行， 可以確保國有資產(chǎn)的合理利用和保護，維護國家和社會的利益。 然而，在該過程中仍然面臨著諸多風險，需要企業(yè)和相關部門通力合作，為國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)過程的優(yōu)化不斷提供新的思路。

一、國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)概述

（一）國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的定義與機制

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)是指將國有資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給其他主體或機構(gòu)的一種行為。 通常情況下，國有資產(chǎn)是由國家或者國家授權(quán)的代表機構(gòu)所有和管理的， 無償劃轉(zhuǎn)則是指在沒有獲取相應價值回報或補償?shù)那闆r下， 將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其他主體。 國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的機制主要包括評估、審批和監(jiān)督等環(huán)節(jié)。

1.國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)需要進行評估。評估是判定國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的必要性和合理性的重要環(huán)節(jié)。 評估機構(gòu)通常由政府部門組織，通過對國有資產(chǎn)進行綜合評估，確定其價值、用途和實際需求等因素，以便判斷是否適合進行無償劃轉(zhuǎn)。 評估結(jié)果將被用于決定劃轉(zhuǎn)的范圍、條件和程序。

2.國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)需要經(jīng)過相關部門的審批。在劃轉(zhuǎn)前，相關主管部門需要對劃轉(zhuǎn)方案進行審批。 審批的目的是確保國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)符合法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，同時保障劃轉(zhuǎn)后國家和社會的利益。 審批程序包括審查申請材料、審核劃轉(zhuǎn)方案、評估資產(chǎn)價值等環(huán)節(jié)，以確保劃轉(zhuǎn)的合法性和合規(guī)性。

3.國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)需要進行監(jiān)督和管理。監(jiān)督機制是確保國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)不受腐敗、 不合理劃轉(zhuǎn)等問題侵蝕的重要手段。 監(jiān)督機制主要由政府、審計機關和社會組織等共同參與，通過對劃轉(zhuǎn)過程的監(jiān)督、審計和評估，確保劃轉(zhuǎn)行為的合理性和透明度。 同時，監(jiān)督機制還可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正劃轉(zhuǎn)過程中的違規(guī)行為， 保護國家和社會的利益。

此外， 國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)還需要注重信息公開和輿論監(jiān)督。 通過公開劃轉(zhuǎn)方案、劃轉(zhuǎn)過程和劃轉(zhuǎn)結(jié)果等相關信息，使社會公眾能夠了解劃轉(zhuǎn)的情況，并對劃轉(zhuǎn)過程提出意見和建議。 輿論監(jiān)督可以有效推動劃轉(zhuǎn)工作的透明度和規(guī)范性，及時糾正和防止不當劃轉(zhuǎn)行為的發(fā)生。

（二）國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務政策

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)涉及到稅務政策的問題， 主要包括以下幾個方面：所得稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

關于所得稅，根據(jù)我國稅法規(guī)定，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)通常被視為一種收入，因此可能涉及到所得稅的征收。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十四條的規(guī)定，無償轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)所得應當按照其真實公允的價值計算納稅。 換句話說，如果國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的公允價值高于其賬面價值，就需要納稅。

土地增值稅也是國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)涉及到的重要稅種。 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅法》的規(guī)定，無償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為可能涉及土地增值稅的征收。 具體稅率和納稅義務根據(jù)當?shù)卣囊?guī)定而定， 但通常情況下， 無償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為會觸發(fā)土地增值稅的征收。

企業(yè)所得稅是國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)涉及到的稅種之一。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅是對企業(yè)稅法規(guī)定的所得額依法征收的稅種。 國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)可能涉及到企業(yè)所有權(quán)的更替，從而可能引起企業(yè)所得稅的征收。 具體的計稅依據(jù)和稅率，根據(jù)企業(yè)的具體情況和國家的稅法規(guī)定而定。

二、國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)涉稅風險

（一）國企獲得無償劃轉(zhuǎn)時的涉稅風險

國有企業(yè)獲得國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時面臨的涉稅風險包括稅務處罰、稅收風險、稅收優(yōu)惠、稅收爭議、稅收合規(guī)和稅務審計以及跨境稅務風險等方面。

1.涉稅風險主要包括稅務處罰和稅收風險。國有企業(yè)在進行國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時， 必須根據(jù)相關稅法和稅務政策進行申報和繳納相關稅費。 如果國有企業(yè)在申報過程中存在虛假記賬、逃避稅款等違法行為，將面臨稅務處罰，包括罰款、稅務調(diào)查、涉稅案件審理等。 此外，國有企業(yè)在國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時可能涉及復雜的稅收計算和稅務評估，如果計算錯誤或評估不準確，將導致稅務風險，包括繳納過高的稅款或被要求補繳稅款。

2.涉稅風險還包括稅收優(yōu)惠和稅收爭議。國有企業(yè)獲得國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)可能涉及相關的稅收優(yōu)惠政策， 如資本利得稅優(yōu)惠等。 但是，如果國有企業(yè)在申請稅收優(yōu)惠時不能滿足相關條件或提供不充分的證明材料， 可能會被稅務機關拒絕享受稅收優(yōu)惠，導致增加稅務負擔。 此外，國有企業(yè)在國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)中涉及的稅務計算和稅務評估可能存在爭議， 如企業(yè)對資產(chǎn)評估價值與稅務機關存在差異，導致稅務爭議的發(fā)生，需要通過訴訟解決，增加了納稅人的風險。

3.涉稅風險還包括稅收合規(guī)和稅務審計。國有企業(yè)在國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時需要遵守相關稅務法規(guī)和政策， 進行合規(guī)申報和繳納稅款。 如果國有企業(yè)對稅務法規(guī)不熟悉或存在納稅漏洞，可能會受到稅務機關的審查和處罰，增加涉稅風險。 此外，稅務機關還有可能對國有企業(yè)進行稅務審計，對企業(yè)的稅收申報和繳納情況進行審查，如果發(fā)現(xiàn)問題，將面臨稅務調(diào)查和處罰。

4.涉稅風險還包括跨境稅務風險。國有企業(yè)在獲得國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時，如果涉及跨境交易，還需要遵守國際稅務規(guī)定和雙邊稅收協(xié)議。 如果國有企業(yè)對跨境稅務規(guī)定不熟悉或存在違規(guī)行為， 可能會面臨國內(nèi)和國際稅務機關的處罰，增加了稅務風險。

（二）國有企業(yè)無償劃出國有資產(chǎn)時的涉稅風險

國有企業(yè)在將國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)出時面臨著涉稅風險，包括合規(guī)風險、稅務爭議風險和稅收風險。

1.國有企業(yè)在劃轉(zhuǎn)國有資產(chǎn)時需要確保合規(guī)性。國有企業(yè)在進行資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時，必須遵守相關法律法規(guī)的規(guī)定，如 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國國有資產(chǎn)法》等。 如果國有企業(yè)未能按照相關規(guī)定進行資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，就會面臨合規(guī)風險。 合規(guī)風險可能導致企業(yè)面臨罰款、處罰甚至繳納未繳稅款的風險。

2.國有企業(yè)在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過程中可能面臨稅務爭議風險。 稅務爭議風險主要是指國有企業(yè)與稅務機關之間對于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過程中涉及的稅務問題產(chǎn)生的爭議。 例如稅務機關可能對國有企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的定價提出異議或者對企業(yè)所得稅的計算方式產(chǎn)生爭議等。 稅務爭議的發(fā)生可能導致長時間的訴訟和仲裁過程， 給企業(yè)帶來不確定性和額外的費用。

3.國有企業(yè)在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過程中還面臨著稅收風險。稅收風險主要包括資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后的企業(yè)所得稅、 印花稅等稅種的稅負增加。 國有企業(yè)在劃轉(zhuǎn)國有資產(chǎn)后，可能需要補繳企業(yè)所得稅或印花稅，從而增加企業(yè)的財務成本。 稅收風險可能給企業(yè)帶來經(jīng)營不穩(wěn)定性和財務風險。

三、防范國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)風險的有效措施

（一）加強稅收政策規(guī)范和法律法規(guī)建設

為了加強國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)相關工作的稅收政策規(guī)范和法律法規(guī)建設，需要采取以下幾個方面的措施。 一是稅收政策應根據(jù)國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的特點和實際情況，制定相應的規(guī)定， 明確劃轉(zhuǎn)方和接收方的納稅義務和責任。 稅收政策應明確資產(chǎn)評估的要求和程序，確保資產(chǎn)的價值能夠準確反映在稅收上。 此外，需要對劃轉(zhuǎn)方和接收方的稅收優(yōu)惠政策進行審查和限制， 避免濫用和不當減稅行為。 二是要加強稅法、稅務管理法規(guī)的法制化建設。在國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)過程中，需要依法行政，確保稅收管理的合規(guī)性和公正性。 稅法和稅務管理法規(guī)應明確資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的納稅義務和程序， 加強對劃轉(zhuǎn)方和接收方的稅務監(jiān)管。 同時，還需要建立和完善稅收信息系統(tǒng)，提高稅務管理的透明度和效率。 三是為了加強對國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅收管理和監(jiān)管，稅務部門應加大執(zhí)法力度，對劃轉(zhuǎn)方和接收方進行定期或不定期的稅務審計和調(diào)查。 同時，還可以引入先進的技術手段， 如大數(shù)據(jù)分析、 人工智能等， 提高稅收管理的準確性和效率。 通過技術手段的應用，可以更好地發(fā)現(xiàn)和防范稅收逃避行為，實現(xiàn)有效的稅收管理。 稅務部門應加強與其他政府部門的合作，共同監(jiān)督和管理劃轉(zhuǎn)行為。 比如與國資監(jiān)管部門、審計機關等進行信息共享，加強對劃轉(zhuǎn)方和接收方的綜合監(jiān)管。 通過加強合作和信息共享， 可以提升稅務管理的全面性和精準性，減少稅收逃避行為的發(fā)生。

（二）完善稅務規(guī)范與監(jiān)管機制

一是企業(yè)應建立健全的內(nèi)部控制制度， 明確稅務合規(guī)的責任與流程。 通過完善內(nèi)部控制， 能夠規(guī)范資產(chǎn)評估、報稅申報、審計核查等環(huán)節(jié)的操作流程，減少納稅風險。 同時，企業(yè)還可以定期進行稅務合規(guī)的自查與自評，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題， 確保稅務申報的準確性與合規(guī)性。 二是企業(yè)需要與稅務部門建立良好的溝通渠道，加強信息交流和合作。 及時了解稅收政策、法規(guī)的變化，獲取稅務部門的指導和咨詢。 企業(yè)還應積極參與稅務部門組織的培訓和研討會，提高稅務知識水平，確保對稅收政策的理解和遵守。 三是企業(yè)可以建立健全的稅務風險管理機制，通過制定風險評估和處置方案，及時識別和應對潛在的稅務風險。 同時，企業(yè)還要具備一定的風險預警能力， 對可能涉及稅務風險的劃轉(zhuǎn)行為進行及時監(jiān)測和預警。 通過加強稅務風險管理與風險預警，及時發(fā)現(xiàn)和防范可能的稅務違規(guī)行為，降低稅務風險的發(fā)生。 四是企業(yè)應定期組織稅務合規(guī)培訓與教育， 提高員工的稅法意識和稅務合規(guī)意識。 培訓內(nèi)容可涵蓋稅收政策法規(guī)、稅務申報流程、稅務合規(guī)管理等方面。 通過加強培訓與教育，能夠提高員工對稅務合規(guī)的理解和遵守意識， 減少稅務違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）提高稅務執(zhí)法力度

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)對于企業(yè)和相關部門來說， 需要提高稅務執(zhí)法和風險管理能力以確保合規(guī)性和降低潛在風險。 在無償劃轉(zhuǎn)國有資產(chǎn)的過程中，相關部門應制定明確的稅收執(zhí)法規(guī)定和程序， 確保稅收執(zhí)法的合法性和規(guī)范性，并通過建立健全稅收執(zhí)法的內(nèi)部組織機構(gòu)，確保稅收執(zhí)法的獨立性和專業(yè)性。 通過建立統(tǒng)一的稅收執(zhí)法信息系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務執(zhí)法數(shù)據(jù)的共享和信息的高效流轉(zhuǎn)。 同時，利用大數(shù)據(jù)、云計算等新技術手段，加強對企業(yè)或相關部門的稽查和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)稅收違法行為，提高稅收執(zhí)法的精準度和效果。

四、結(jié)語

綜上所述，在國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)問題的處理上，企業(yè)除了需要保證實施過程中的運作效率， 還需要相關部門加強相關法律法規(guī)的制定和執(zhí)行， 強化對劃轉(zhuǎn)過程的監(jiān)督和懲處機制， 提高國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的透明度和公信力，為國家資產(chǎn)管理提供有力保障。