高職院校預(yù)算管理問題研究

于曉蕊

（黑龍江職業(yè)學(xué)院，哈爾濱 150080）

預(yù)算是財政部門為高職院校核定的資金總量，為高職院校開展教學(xué)活動提供了資金保障。預(yù)算管理是保障學(xué)校有序發(fā)展，資金得到充分利用的前提。根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》的立法精神，預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)突出預(yù)算約束，規(guī)范收支行為，加強預(yù)算管理監(jiān)督，在預(yù)算管理過程中，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行，講求績效和收支平衡的原則?，F(xiàn)在高職院校在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中普遍存在問題，因此，加強高職預(yù)算管理已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、高職院校預(yù)算管理存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理意識不足，沒有實現(xiàn)全面預(yù)算

預(yù)算管理不只是計劃財務(wù)處的工作，更需要學(xué)校各部門全面參與，需要結(jié)合各部門下一年度工作任務(wù)進行預(yù)算管理。在參與預(yù)算編制過程中需要大家掌握一定的財務(wù)方面的知識，目前來看，高職院校財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，專業(yè)意識不到位，因此，造成了經(jīng)費預(yù)算在執(zhí)行過程中會有偏差。另外，在預(yù)算執(zhí)行過程中缺少預(yù)算監(jiān)督和考評相結(jié)合機制，以至于預(yù)算管理很難達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。高職院校的主要職責(zé)是教學(xué)，財務(wù)工作屬于服務(wù)性工作，財務(wù)人員對財務(wù)工作認(rèn)識也不夠全面，缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，對學(xué)校發(fā)展缺乏了解，以至于預(yù)算編制不全面、不細(xì)致。

（二）預(yù)算編制上不科學(xué)，缺乏準(zhǔn)確性

預(yù)算管理應(yīng)該與學(xué)校各部門工作任務(wù)緊密結(jié)合在一起，需要各個資金使用部門參與到學(xué)校預(yù)算編制過程中，要對學(xué)校的發(fā)展和下一年度工作計劃做充分的考量?，F(xiàn)高職院校各部門在編制預(yù)算時完全按照上一年度預(yù)算進行簡單的調(diào)整，而忽略了上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，也沒有做全面深入的預(yù)算編制，只是浮于表面，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性?？傮w來講，預(yù)算編制欠缺統(tǒng)一口徑、欠缺調(diào)研，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，以及在預(yù)算執(zhí)行過程中存在調(diào)整頻繁等相關(guān)問題。

二、強化和改進高職院校預(yù)算管理的思考

（一）高職院校預(yù)算管理制度日趨完善，預(yù)算管理意識需要不斷提高

高職院校預(yù)算管理水平急需加強，相關(guān)的財務(wù)管理制度要進一步完善和強化。強化項目和資金的相關(guān)性，從立項到預(yù)算支出再到績效形成一個資金體系。切實做到有預(yù)算項目才可以支出，對于支出的項目必須進行事后考核和評價。做到事前、事中、事后監(jiān)督。財務(wù)部門不僅要求預(yù)算管理相關(guān)工作人員重視預(yù)算的管理、資金的下達(dá)、梳理預(yù)算申報、批復(fù)、下達(dá)等相關(guān)流程，其他各科室的財務(wù)工作人員也要加強資金的預(yù)算意識，沒有按照預(yù)算執(zhí)行的項目堅決不予報銷。各個資金使用部門的預(yù)算不得隨意進行更改，如確實需要調(diào)劑預(yù)算必須按照相關(guān)流程進行預(yù)算調(diào)劑的審批。

（二）高職院校編制預(yù)算科學(xué)合理化，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性需要提高

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中往往會存在一定的差別，其原因很多，有不可預(yù)見的因素，主要是預(yù)算編制的不科學(xué)不合理造成的。在學(xué)院資金管理中，科學(xué)合理地編制預(yù)算、提高預(yù)算準(zhǔn)確性是首要任務(wù)。預(yù)算編制要與項目相結(jié)合，充分考慮學(xué)校未來的發(fā)展規(guī)劃，在高職院校大力發(fā)展的背景下保證預(yù)算前期信息的準(zhǔn)確性、真實性以及完整性。

（三）高職院校預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督有待加強，項目預(yù)算進度情況要定期公開

加深對預(yù)算的認(rèn)識，預(yù)算年度內(nèi)原則上不對預(yù)算進行調(diào)整，如果需要調(diào)整，必須有一個完整的預(yù)算調(diào)整審批流程。要公開預(yù)算，實現(xiàn)透明化。要對預(yù)算相關(guān)監(jiān)督手段進行完善，預(yù)算監(jiān)督實效進行強化。

（四）建立和完善資金預(yù)算績效考核和評價體系，引入績效撥款方式

績效評價時，一要組織專家依據(jù)項目立項情況其預(yù)算安排、績效目標(biāo)的設(shè)定進行評價。二要對完成任務(wù)和實現(xiàn)目標(biāo)情況進行考核。三要綜合全面給出績效評價的結(jié)果。強化各部門支出責(zé)任，充分調(diào)動各部門進行支出管理，建立完善績效考評體系有一定必要性。采取資金使用部門自評和計劃財務(wù)處審核相結(jié)合的方式，資金使用部門先進行自評，計劃財務(wù)處根據(jù)部門資金執(zhí)行情況參考各部門績效自評以及對相關(guān)材料對項目績效進行審核，并將結(jié)果反饋給各部門。計劃財務(wù)處和相關(guān)部門根據(jù)考核評價結(jié)果作為以后年度預(yù)算安排的依據(jù)，對考核結(jié)果優(yōu)良的項目優(yōu)先安排預(yù)算，對績效考核結(jié)果不太理想的項目提出建議減少或者不再進行預(yù)算安排。

三、預(yù)算績效管理的思考

（一）預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)立情況

項目要合理設(shè)置績效指標(biāo)，績效指標(biāo)的設(shè)立主要是從成本指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)四個大方向來設(shè)立。成本指標(biāo)的二級指標(biāo)包含經(jīng)濟成本指標(biāo)、社會成本指標(biāo)、生態(tài)環(huán)境成本指標(biāo)。產(chǎn)出指標(biāo)的二級指標(biāo)包含數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時效指標(biāo)。效益指標(biāo)的二級指標(biāo)包含社會效益指標(biāo)和經(jīng)濟效益指標(biāo)以及可持續(xù)影響指標(biāo)。滿意度指標(biāo)包含師生滿意度以及服務(wù)對象滿意度，各部門結(jié)合自身項目情況選擇相應(yīng)的二級指標(biāo)來設(shè)立。項目在績效指標(biāo)設(shè)置方面主要遵從幾個方面設(shè)立：首先，設(shè)立的績效目標(biāo)要與下一年度工作任務(wù)保持一致，與國家的相關(guān)政策一致，不能脫離工作設(shè)立績效指標(biāo)。其次，項目的績效目標(biāo)要細(xì)化為更加具體的績效指標(biāo)，一級、二級、三級項目要與一級、二級、三級績效指標(biāo)相互對應(yīng)，關(guān)系清晰明了。學(xué)校個性化的績效指標(biāo)要結(jié)合自身標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)以及部門的工作目標(biāo)來設(shè)置屬于自己的績效指標(biāo)。

（二）預(yù)算項目績效評價

根據(jù)《項目支出績效評價管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，財政績效評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：首先，全面反映項目決策、項目和資金管理、產(chǎn)出和效益；要先選擇能夠直觀反映產(chǎn)出和效益的核心指標(biāo)，指標(biāo)要精練并且實用，指標(biāo)要具有內(nèi)涵性，要明確、具體并且可以衡量。其次，在績效評價過程中項目實施階段要更加注重決策、過程和產(chǎn)出情況，項目實施結(jié)束后要注重產(chǎn)出和效益。最后，績效的評價結(jié)果采取的是評分和評級相結(jié)合的方式，評價結(jié)果分為四檔：90-100 分是優(yōu)秀，80-90 是良好，60-80 為及格，60 分以下是不及格。

（三）預(yù)算績效一體化

樹立“預(yù)算=目標(biāo)=責(zé)任=績效”的理念，要在安排資金的同時就要確立績效目標(biāo)。強化績效目標(biāo)的管理，在編制“雙高計劃”預(yù)算的時就要細(xì)化分解各個項目和工作，結(jié)合教育領(lǐng)域以及雙高自身項目情況要自主設(shè)置單位整體的績效目標(biāo)，計劃財務(wù)處要將績效目標(biāo)設(shè)置作為安排預(yù)算資金的前提條件，要加強對績效目標(biāo)的審核，在預(yù)算批復(fù)的同時將績效目標(biāo)批復(fù)下達(dá)。要逐步探索和建立定量和定性相結(jié)合、具有雙高特點的績效指標(biāo)和管理體系。建立項目庫，做到事前績效評估機制。結(jié)合項目立項以及預(yù)算評審等工作，開展績效事前評估工作，重點審核立項的必要性和績效目標(biāo)的合理性評價結(jié)果是預(yù)算資金安排的重要依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行和績效目標(biāo)要結(jié)合實行雙監(jiān)控管理，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保雙高建設(shè)績效目標(biāo)如期完成，建立健全項目跟蹤制度，對于有重大問題的項目暫緩或者停止預(yù)算撥款。

建立督促及落實改正措施。項目建設(shè)期為一年的要在年中開展績效監(jiān)控；項目建設(shè)期為一年以上的以績效自評代替績效監(jiān)控。加強績效結(jié)果應(yīng)用，強化績效激勵約束，要通過自評和外部評價相結(jié)合的方式，對預(yù)算執(zhí)行情況及項目實施效果開展績效自評，如果有必要可以引進第三方機構(gòu)參與績效評價工作。健全績效評價結(jié)果反饋制度和績效問題整改責(zé)任制度。對績效結(jié)果一般的項目督促改進，對于碎片化和交叉重復(fù)的項目予以調(diào)整，對于低效的項目調(diào)減預(yù)算或暫緩執(zhí)行。在預(yù)算績效一體化執(zhí)行過程中，要將善于運用信息化手段將復(fù)雜的工作簡單化，從繁到簡、從零散到集中共同推進預(yù)算績效管理工作。

圖1 學(xué)校各部門預(yù)算編制及績效流程圖

綜上，在高職院校預(yù)算管理制度上應(yīng)該健全和完善，強化財務(wù)管理意識，科學(xué)合理地編制預(yù)算，提升財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，加強預(yù)算項目的控制和監(jiān)督，引入績效考核評價機制，為高職院校發(fā)展和建設(shè)提供強有力的保障。