內部控制對企業(yè)會計信息質量的影響分析

肖佩　盧向東

摘要：內部控制在企業(yè)的經營管理中具有重要地位和作用，直接關系到會計信息的真實性、準確性以及及時性。為此，文章針對內部控制與會計信息質量的關系進行了深入分析。首先，從理論角度概述了內部控制和會計信息質量的概念與重要性，并明確了研究目標和方法；其次，通過對內部控制對會計信息質量的影響進行細致分析，分別探討了控制環(huán)境、風險評估機制、信息交流與溝通機制以及監(jiān)督機制對會計信息質量的影響。具體以建筑行業(yè)為例，詳細剖析了該行業(yè)會計信息質量現(xiàn)狀及導致此現(xiàn)狀的原因，包括內部控制體系不完善、項目成本核算不準確、建筑合同管理不規(guī)范以及風險識別和評估不全面等問題；最后，提出了提升建筑行業(yè)會計信息質量的措施，包括加強內部控制體系建設、強化項目成本核算的準確性和及時性、建立健全的建筑合同管理制度，以及加強風險識別和評估，建立風險管理機制。旨在為建筑行業(yè)內部控制和會計信息質量的改進提供理論指導和實踐參考，推動建筑行業(yè)會計信息質量水平的提升，促進行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：內部控制；會計信息質量；影響因素；措施

一、引言

良好的內部控制能夠保障會計信息的質量，維護投資者的合法權益，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著企業(yè)規(guī)模和業(yè)務復雜度的增加，內部控制缺陷逐漸凸顯，成為制約會計信息質量的重要因素之一。內部控制缺陷可能導致企業(yè)會計信息的失真和誤差，缺乏有效的內部控制程序和監(jiān)督機制，容易造成資金的濫用、虛假交易的隱匿等問題，從而影響會計數據的真實性和準確性。投資者和利益相關方在決策時依賴的信息可能被操縱，降低了投資者信心，阻礙了市場的正常運行。此外，內部控制缺陷也可能影響會計信息的及時性。未能建立起科學的信息收集、處理和報告機制，可能導致信息滯后或延遲披露，使投資者無法及時獲得必要的經濟決策信息。這不僅加大了投資者的信息不對稱風險，還可能導致市場不穩(wěn)定和不公平。因此，研究內部控制對企業(yè)會計信息質量的影響，不僅有助于深入理解企業(yè)內部控制與會計信息之間的關系，也為企業(yè)提升內部控制水平、提高會計信息質量提供了重要參考。本文將通過分析內部控制對會計信息質量理論概述，針對當前問題探討應對策略，以期為實現(xiàn)高質量的會計信息提供新的思路和方法。

二、內部控制和會計信息質量概述

內部控制是指企業(yè)為達到經營目標，通過制定合理的組織結構、明確職責權限、建立有效的內部控制制度和流程，以及進行監(jiān)督和評價的一系列措施；會計信息反映了企業(yè)財務狀況和經營成果的真實性和完整性。內部控制能夠約束企業(yè)的財務活動按照國家法規(guī)要求執(zhí)行，確保企業(yè)資產保值增值，防范欺詐行為，提高財務信息真實性。為了保證會計信息質量，企業(yè)內部控制可以通過控制環(huán)境、風險評估機制、信息交流與溝通機制以及監(jiān)督機制等方面展開分析。控制環(huán)境是內部控制的基礎，良好的控制環(huán)境有利于提高會計信息質量。風險評估機制能夠幫助企業(yè)識別和評估風險，從而減少會計信息質量的風險。信息交流與溝通機制能夠確保相關信息的準確傳遞，避免信息的失真和誤解。

三、內部控制對企業(yè)會計信息質量的影響分析

（一）控制環(huán)境對會計信息質量的影響分析

首先，當組織中建立了明確的控制目標和指導方針，并且高層管理層對內部控制高度重視時，員工更傾向于履行自己的職責，積極參與內部控制的實施。這有助于減少錯誤和舞弊行為，提高會計信息的質量；其次，良好的控制環(huán)境能夠確保責任分工和授權機制的明確和合理。當責任分工清晰、權限得到明確授權時，組織成員更容易理解自己的職責和權限范圍，避免職責沖突和權限濫用。這有助于保證會計信息的完整性和準確性；最后，健全的控制環(huán)境有助于確保內部控制制度與實際操作相符。當制定的內部控制制度與實際操作相一致時，員工更容易理解和遵守制度要求，減少操作上的漏洞和錯誤，提高會計信息的可靠性。最后，有效的監(jiān)督和評價機制是一個良好控制環(huán)境的重要組成部分。

（二）風險評估機制對會計信息質量的影響分析

首先，通過對組織內部和外部環(huán)境的風險進行全面分析和評估，可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的會計信息風險，如內部欺詐、操作失誤、市場變化等。這有助于提醒管理層和相關人員對這些風險進行關注和控制，從而減少會計信息錯誤和失真的可能性；其次，風險評估機制能夠強化內部控制效果。風險評估能夠預測風險帶來的損失，結合風險等級及帶來的后果制定對應風險等級的管理策略和內部控制措施。這可以有效地減輕風險對會計信息質量的影響，并提高信息的可靠性和準確性。同時，風險評估機制可以幫助組織建立預警機制和監(jiān)測體系。通過對風險的評估和監(jiān)測，可以及時發(fā)現(xiàn)和處理會計信息風險的跡象和異常情況。這有助于提前采取措施，防范和減少潛在的會計信息問題，保障會計信息的質量和完整性。最后，有效的風險評估機制能夠提高組織對會計信息質量的關注度和重視程度。通過對風險的評估，組織和管理層對會計信息的重要性和敏感性有更深入的認識，加強內部審計和監(jiān)督，提高會計信息的準確性和可靠性。

（三）信息交流與溝通機制對會計信息質量的影響分析

首先，有效的信息交流與溝通機制可以促進會計信息的準確傳遞。通過建立明確的信息傳遞路徑和溝通渠道，可以確保會計信息在組織內部各個層級之間順暢傳遞，避免信息傳遞過程中的誤解和失真。通過建立高效的信息交流平臺和溝通渠道，可以及時收集、傳遞和反饋會計信息，減少信息滯后和延誤的情況。這有助于管理層和相關人員在決策和業(yè)務操作中獲得及時、準確的會計信息支持，提高信息的實用性和決策效果。此外，信息交流與溝通機制有助于促進內外部各方之間的合作與協(xié)調。通過有效的信息共享和溝通，不同部門和相關方能夠充分了解會計信息的需求和使用目的，提供更準確、完整的信息支持。這有助于促進組織內部的協(xié)同工作，提高會計信息的一致性和協(xié)調性，減少信息沖突和差異。最后，信息交流與溝通機制可以提高會計信息的透明度和可理解性。通過清晰的信息傳遞和溝通方式，可以使會計信息更易于理解和解釋，減少信息的模糊性和歧義性。這有助于相關人員更好地理解會計信息的含義和解讀，提高對會計信息質量的評估和利用。

（四）監(jiān)督機制對會計信息質量的影響分析

首先，監(jiān)督機制對會計信息的生成、處理和報告過程進行監(jiān)督和審查。這有助于發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的錯誤和不合規(guī)行為，促使會計信息更加準確、真實地反映組織的財務狀況和業(yè)務活動。監(jiān)督機制通過對會計信息的全面審計和檢查，可以發(fā)現(xiàn)會計數據的虛假記錄和不當處理，防止會計信息被人為篡改和操縱。這有助于維護會計信息的完整性和可信度，提高信息使用者對會計信息的信任和依賴。此外，監(jiān)督機制能夠促進會計信息的規(guī)范性和合規(guī)性。通過對會計信息的監(jiān)督和檢查，可以確保會計準則和法規(guī)的遵守，避免違規(guī)行為和會計信息的不規(guī)范記錄和披露。這有助于提高會計信息的規(guī)范性和可比性，使信息使用者能夠更好地理解和比較不同組織的會計信息。最后，監(jiān)督機制可以增強會計信息的透明度和公信力。監(jiān)督機制通過公開透明的審計和監(jiān)督結果，使會計信息的生成和披露過程更加可追溯和可驗證。這有助于提高會計信息的公信力和透明度，增強信息使用者對會計信息的認可和接受度。

四、建筑行業(yè)會計信息質量現(xiàn)狀和原因分析

（一）內部控制體系不完善

一是缺乏明確的內部控制制度和規(guī)范流程。在建筑行業(yè)中，由于項目眾多、規(guī)模復雜，涉及多個環(huán)節(jié)和部門，若沒有完善的內部控制制度，難以對各項業(yè)務活動進行有效管理和控制；二是組織結構和職責分工不明確。在建筑企業(yè)中，部門之間可能存在交叉職責或職責模糊的情況，導致責任不明確、事務處理不規(guī)范。例如，項目管理部門和財務部門之間的溝通不暢，容易造成項目成本核算不準確、合同款項收付混亂等問題。這種不明確的組織結構和職責分工，使得內部控制的實施存在漏洞，難以有效地防范潛在的會計信息風險；三是內部控制意識和重視程度不足。在建筑行業(yè)的一些企業(yè)中，對于內部控制的重要性認識不足，可能將其視為形式主義，而非必要的管理手段。這種認識的缺陷導致內部控制措施得不到有效執(zhí)行，員工對內部控制的意識淡薄，難以自覺遵守內部控制制度。因此，缺乏積極的內部控制意識和重視程度，容易造成管理的松散和混亂，從而影響會計信息的可靠性；四是內部控制的監(jiān)督和評估機制不健全。內部控制需要不斷地監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。然而，在一些建筑企業(yè)中，缺乏有效的內部控制監(jiān)督和評估機制，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的內部控制缺陷和風險點。缺乏有效的監(jiān)督和評估，容易造成內部控制失靈，從而影響會計信息的準確性和真實性。

（二）項目成本核算不準確

一是缺乏規(guī)范的成本核算方法和系統(tǒng)。由于建筑項目的復雜性和多樣性，成本核算往往涉及多個環(huán)節(jié)和因素，如果沒有統(tǒng)一的規(guī)范方法和系統(tǒng)，容易導致成本數據的混亂和不準確。一些企業(yè)可能沒有建立適合自身特點的成本核算方法，或者在不同項目中采用不一致的核算方式，造成了成本核算的不準確性；二是項目成本核算涉及信息的獲取和記錄，如果信息采集不及時、不完整或不準確，將直接影響成本核算的準確性。例如，項目中材料采購、人工工時等成本數據未及時記錄，或者記錄錯誤，都會導致最終的成本計算出現(xiàn)偏差，影響會計信息的可信度；三是人為因素對成本核算造成影響。在建筑行業(yè)，一些不規(guī)范的操作或管理不善可能會導致成本核算的不準確。例如，項目管理人員對于成本核算的重視程度不足，可能會忽視一些隱藏在項目中的成本，造成成本的漏算；或者由于部分員工個人利益的考慮，可能會對成本數據進行人為篡改，使得成本核算失真；四是外部環(huán)境的不穩(wěn)定性也可能對項目成本核算造成影響。建筑行業(yè)受到市場供求關系、原材料價格波動、政策法規(guī)等多方面因素的影響，這些不穩(wěn)定因素可能會導致項目成本產生波動，進而影響成本核算的準確性。

（三）建筑合同管理不規(guī)范

一是合同的簽訂和執(zhí)行過程缺乏規(guī)范性。在建筑行業(yè)，合同是工程交易的重要法律依據，但一些企業(yè)在簽訂和執(zhí)行合同時存在流程不規(guī)范、操作不嚴謹的情況。例如：合同中可能存在模糊的條款或者重要事項沒有明確約定，導致后期合同執(zhí)行出現(xiàn)糾紛或爭議，影響項目成本的核算和會計信息的準確性；二是缺乏有效的合同檔案管理制度。建筑項目的合同通常較為復雜，涉及眾多細節(jié)和條款，若沒有建立規(guī)范的合同檔案管理制度，可能導致合同文件的丟失或混亂，影響對合同履約情況的跟蹤和確認，進而影響會計信息的真實性和及時性；三是合同款項的收付管理不規(guī)范。在建筑行業(yè)，項目的收入和支出通常與合同履約情況相關聯(lián)，若合同款項的收付管理不規(guī)范，容易導致項目資金的困難，進而影響到會計信息的記錄和核算。例如：未按照合同約定及時收取工程款項或支付供應商款項，可能造成資金流動的不暢，進而影響項目成本的核算和會計信息的準確性；四是合同履約情況的監(jiān)督和跟蹤不到位。在建筑項目的合同執(zhí)行過程中，需要對合同履約情況進行及時監(jiān)督和跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。但一些企業(yè)可能缺乏有效的監(jiān)督機制，未能及時發(fā)現(xiàn)合同履約中的問題，導致問題積累，最終影響到會計信息的準確性和可靠性。

（四）風險識別和評估不全面

一是缺乏全面的風險識別和評估機制。在建筑行業(yè)，項目涉及的風險因素多樣復雜，涉及市場、供應鏈、政策等。然而，一些企業(yè)可能沒有建立全面的風險識別和評估機制，未能將所有潛在風險因素納入考慮，導致風險評估不全面；二是風險識別和評估缺乏科學性和準確性。在一些企業(yè)中，風險識別和評估可能是基于主觀判斷或簡單經驗，缺乏科學的數據支持和分析，使得風險評估結果不夠準確和可靠。這樣的情況下，難以及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，造成風險的漏識別和漏評估，進而影響到會計信息的準確性和可靠性；三是缺乏風險應對和控制措施。即使企業(yè)能夠識別和評估部分風險，但如果沒有建立相應的風險應對和控制措施，風險的出現(xiàn)可能依然會對企業(yè)造成重大影響。例如：在面臨原材料價格波動的市場風險時，一些企業(yè)可能沒有采取有效的風險避免或對沖措施，導致項目成本大幅波動，影響會計信息的真實性和可信度；四是缺乏對風險的持續(xù)監(jiān)控和追蹤。風險是動態(tài)變化的，一些企業(yè)可能缺乏有效的監(jiān)控機制，無法及時發(fā)現(xiàn)風險的變化和演化，導致風險的控制不及時，影響會計信息的準確記錄和及時反映。

五、提升建筑行業(yè)會計信息質量的措施

（一）加強內部控制體系建設，確保有效的風險管理和控制措施

建筑企業(yè)應制定全面、系統(tǒng)的內部控制制度，涵蓋各個業(yè)務環(huán)節(jié)和崗位職責。制度應明確規(guī)定各級管理人員和員工的職責和權限，確保流程合理，責任明確。特別要注重合同管理、成本核算、資金管理等與會計信息質量密切相關的業(yè)務環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)應設立專門的風險管理部門或崗位，負責全面識別和評估項目所面臨的各類風險。通過風險管理工具和方法，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險并采取相應措施，避免風險發(fā)生，或降低風險對會計信息的影響。加強對員工的內部控制培訓，提高他們對內部控制的認知和意識。培訓內容應涵蓋內部控制的重要性、內部控制制度的具體要求和執(zhí)行方法，以及如何識別和應對潛在的風險。通過培訓，增強員工的內部控制意識，促進其自覺遵守內部控制制度。建筑企業(yè)為了提高會計信息質量，要完善內部審計機制，加強對各項業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督與評估，針對管理或者流程漏洞要及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避，將問題控制在萌芽期，避免對建筑企業(yè)造成更大的影響。內部審計結果應及時向企業(yè)高層管理層報告，確保問題得到及時解決。建筑企業(yè)應借助信息技術，優(yōu)化會計信息處理和管理流程，提高信息的準確性和及時性。建立可靠的會計信息系統(tǒng)，確保數據的安全性和完整性。信息系統(tǒng)應能夠實現(xiàn)對會計信息的實時監(jiān)控和分析，幫助企業(yè)高層及時做出決策，降低風險發(fā)生的可能性。建筑企業(yè)應定期對內部控制進行評估，檢查控制措施的執(zhí)行情況和效果，發(fā)現(xiàn)潛在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。評估結果應向企業(yè)高層匯報，及時糾正不足之處，進一步完善內部控制體系。建筑企業(yè)應建立健全內部合規(guī)管理制度，確保企業(yè)各項業(yè)務活動符合法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范。合規(guī)管理的加強有助于規(guī)范業(yè)務操作，減少違規(guī)風險，確保會計信息的合法合規(guī)性。

（二）強化項目成本核算的準確性和及時性，采用合適的成本計算方法和系統(tǒng)

在建筑行業(yè)，項目成本核算的準確性和及時性對于會計信息質量至關重要。為此，建筑企業(yè)可以采取以下措施來強化項目成本核算：一是建立統(tǒng)一的成本核算方法和系統(tǒng)。建筑企業(yè)應制定統(tǒng)一的成本核算方法，明確各項成本的計算方式和核算準則，確保成本核算的標準化和一致性。同時，引入先進的成本核算系統(tǒng)，實現(xiàn)數據自動化采集、處理和分析，提高成本核算的準確性和效率；二是加強項目成本信息的及時記錄和匯總。建筑項目涉及多個環(huán)節(jié)和多個部門，需要確保項目成本信息的及時記錄和匯總。建筑企業(yè)可以通過建立項目成本信息采集和匯總機制，及時收集各項成本數據，確保數據的準確性和完整性，以便及時反映項目成本情況；三是強化成本計算過程的監(jiān)督和審計。建筑企業(yè)可以設立專門的成本監(jiān)督和審計機構，對成本計算過程進行定期監(jiān)督和審計。審計人員應獨立于被審計部門，對成本數據的來源、準確性和合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見；四是建立成本核算數據的備查檔案。建筑企業(yè)應建立健全成本核算數據的備查檔案，確保成本數據的真實性和完整性。檔案應包括成本數據的來源、計算過程、審計意見等信息，以便于查證和審計；五是加強成本核算人員的培訓和素質建設。建筑企業(yè)應加強對成本核算人員的培訓，提高他們的專業(yè)水平和核算素質，確保成本核算工作的科學性和規(guī)范性。

（三）建立健全的建筑合同管理制度，確保合同履約和收入確認的準確性

一是建立合同管理制度。建筑企業(yè)應制定詳細的合同管理制度，明確合同簽訂、執(zhí)行和履約的流程和要求。制度中應包括對合同的審查、談判、簽訂和變更的規(guī)定，以確保合同的合法性和有效性；二是加強合同風險評估。在合同簽訂階段，建筑企業(yè)應對合同涉及的風險因素進行全面評估。特別是對于復雜項目和涉及大額交易的合同，應進行風險評估和可行性分析，防范潛在的風險；三是建立合同履約監(jiān)控機制。建筑企業(yè)應建立健全合同履約監(jiān)控機制，確保合同執(zhí)行過程中各項義務得到履行；四是強化收入確認管理。建筑企業(yè)應確保收入的確認符合會計準則和相關法規(guī)的規(guī)定，避免收入的虛增或虛減。同時，建筑企業(yè)應妥善處理合同變更和索賠等事項，確保收入的準確確認；五是建立合同檔案管理系統(tǒng)。建筑企業(yè)應建立完善的合同檔案管理系統(tǒng)，將合同文件和相關資料進行歸檔和妥善保管。這樣不僅便于查證和核實合同內容，也有助于后續(xù)的合同履約和收入確認工作。

六、結語

內部控制對企業(yè)會計信息質量的影響方面，本研究深入分析了控制環(huán)境、風險評估機制、信息交流與溝通機制以及監(jiān)督機制等因素的作用。通過對現(xiàn)狀和問題的剖析，提出了優(yōu)化內部控制環(huán)境、提升內部控制人員素質、完善信息溝通機制和監(jiān)督制度，以及健全風險評估機制等措施。這些措施將有助于提升會計信息的質量和可靠性，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，要實現(xiàn)這些目標，需要企業(yè)和相關利益方共同努力，建立科學有效的內部控制體系，并不斷進行改進和完善，建筑企業(yè)才能在信息化時代中保持競爭優(yōu)勢，提高經營效益，并為投資者和社會創(chuàng)造更大的價值。

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（作者單位：肖佩，湖南建工集團有限公司；盧向東，湖南省建筑科學研究院有限責任公司）