往來款清理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及啟示

鄒立輝 長光衛(wèi)星技術股份有限公司

企業(yè)在規(guī)模化發(fā)展的進程中，涉及到的資金往來業(yè)務逐漸增多。往來款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務活動中與其他合作企業(yè)或本企業(yè)個人發(fā)生的臨時性待結算的款項。往來款清理工作中的各種問題，也是財務管理漏洞的直接體現(xiàn)，為企業(yè)的資金管理等工作轉型提供了重要的啟示和指引。由此可見，企業(yè)的往來款清理工作展開仍處于摸索性前進階段，存在諸多的問題，有較大的完善空間，值得深入研究。

一、強化往來款清理工作的意義

往來賬款是企業(yè)在生產經(jīng)營活動中，因發(fā)生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。經(jīng)濟體制改革的進程加速，市場經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)間的市場競爭愈演愈烈，加強企業(yè)間的合作拓展效益空間，成為了企業(yè)在市場競爭中突出重圍的有效手段。企業(yè)間的合作促使往來款數(shù)量隨之增加。加強往來賬款的管理，利于提高企業(yè)的資產管理水平，促使資產保值增值的任務得以規(guī)范落地，更利于規(guī)避經(jīng)營中的潛在風險，實現(xiàn)資金等資源的充分調動，從而提升企業(yè)的市場競爭力。

往來款清查的工作展開復雜繁瑣，需要各部門的積極配合，更對財會人員的工作能力提出了更高的要求。通常需要建立往來款清查專項小組，明確界定清查工作在內容、對象、時間等方面的要素及步驟，最終清查結果應通過企業(yè)經(jīng)理辦公會或董事會的決議后下發(fā)執(zhí)行，并由清查專項小組跟進工作的落實情況，以推進工作質量的持續(xù)改進。

二、往來款清理過程中存在的問題及原因

往來款清理工作中問題的表現(xiàn)形式多樣化，包括出借資金疏于管理形成呆賬、單方調增或調減往來賬項形成賬賬不符、交接不清形成呆賬等往來款管理疏忽方面的問題；清理不及時形成的長期掛賬問題；竣工使用工程項目掛賬未及時結轉固定資產、同一核算主體多處掛賬、往來款項明細核算不清等往來款核算不規(guī)范方面的問題；將專項資金掛往來賬、利用往來調控債權債務年底總余額、利用往來科目套取資金、將應繳財政款掛往來賬等違規(guī)使用往來科目方面的問題。究其原因在于管理不到位和機制不健全等，如下所示：

(一)思想觀念滯后

企業(yè)的領導層與管理層對往來款清查工作展開不重視，風險意識不強，往來款管理形式化。部分領導的責任感缺失，相對于及時清理更注重批借。前后領導交接時忽視對財務工作的交接，后任領導對舊賬和遺留的債權債務處理不重視，促使往來款項處理不及時，最終形成不合理的往來款項。未建立完善的往來款項管理機構，促使往來款項的清理工作展開缺乏系統(tǒng)性和科學性[1]。

(二)管理制度不健全

大部分企業(yè)的往來款監(jiān)督管理制度不完善，內控制度和財務管理制度、責任制度缺失，促使監(jiān)管工作落實不到位。制度的執(zhí)行力不足，僅依據(jù)國家現(xiàn)行的往來款管理制度管理本企業(yè)的往來款，未立足企業(yè)的實際情況合理制定和執(zhí)行管理細則，會計核算等方面的要求不明確，控制程序與規(guī)章不完善，使財務人員主觀隨意地處理業(yè)務，財務管理漏洞也是形成不合理往來款項的直接影響因素。

(三)與先進技術融合不深入

企業(yè)的往來款項管理直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)不僅需加強對往來款清查工作的重視，還需緊跟時代發(fā)展步伐，依托現(xiàn)代信息技術搭建信息化管理平臺，將以往線下的往來款工作逐步向線上轉移，不斷提高往來款清查工作的效率和質量。但實際上，企業(yè)對往來款清查工作展開不重視，在信息化建設方面的投入和關注度少，大數(shù)據(jù)等先進技術與往來款項管理方面的整合不深入，無法全面把握往來款清查工作的問題，不利于往來款項管理模式的優(yōu)化與會計信息質量的提升。

(四)缺乏專業(yè)人才

財務人員對新的核算方法、新制度等方面的掌握片面，專業(yè)知識和業(yè)務技能水平相對滯后，綜合素質水平參差不齊，無法適應新的往來款項管理工作的新環(huán)境和要求，不能勝任往來款項的清查工作。往來款項管理工作復雜繁瑣，對財務人員的工作能力要求更高，面對企業(yè)財務人員整體能力低的現(xiàn)狀，還需在人才引進等儲備工作下功夫。

三、對往來款清查工作的啟示分析

(一)提供思想保障

首先，加強對企業(yè)往來款項清理工作的重視。作為企業(yè)的管理層需加強對往來款核算等管理工作的重視，積極學習此方面的知識，提高對工作重要性、必要性等方面的認知度。加強實踐經(jīng)驗總結，本著引進來和走出去的原則，借鑒優(yōu)秀的經(jīng)驗，引進先進的往來款項清理工作模式，根據(jù)企業(yè)的實際情況去整改。在企業(yè)內部加強此方面的宣傳，讓員工認識到往來款管理工作轉型對自身利益發(fā)展的積極影響，減少員工的抵觸情緒，糾正其錯誤的工作觀念和態(tài)度。解答各級員工的疑惑，建立員工反饋和提議的渠道，強化員工的參與感和責任意識，形成全員支持和配合往來款項管理工作的良好氛圍。樹立大數(shù)據(jù)和創(chuàng)新思維，為企業(yè)的往來款管理工作轉型提供先進的思想保障，全面優(yōu)化工作流程，高效處理往來款清查等工作。

其次，建立完善的往來款項管理機構。要求機構規(guī)范落實財務管理等方面的制度，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟風險防范等方面的作用。根據(jù)應收應付款項管理的控制制度，合理分配工作任務，避免出現(xiàn)不相容的崗位為同一人等情況。全面評估與整理往來款項，妥善處理無法收回的賬款，盡可能地減少利益損失。在實踐中不斷完善往來款項管理機構，規(guī)范落實賬款核算等工作，避免清查工作的形式化，確保企業(yè)的流動資金運轉效率。

最后，全面清理亂賬舊賬。一是積極落實賬面清理工作，組織骨干力量或請第三方機構全面清理亂賬舊賬，明確掛賬原因，及時與能收回債權的單位聯(lián)系，做好催收方面的工作。對能支付的債務依據(jù)支付手續(xù)，及時合規(guī)地完成支付。因對方單位消亡而導致的呆賬與壞賬做好報批報審、處理等方面的工作。分析原因與分類處理因關聯(lián)方的轉款形成的資金掛賬。依據(jù)規(guī)定將項目已經(jīng)調整或實施完畢形成的資金結余，及時結算或處理。加強項目進度管理，確保財政資金的高效使用。二是做好業(yè)務梳理的工作，加大管理內部業(yè)務活動的力度，梳理形成往來的業(yè)務活動，促使工作流程更加規(guī)范[2]。

(二)提供制度保障

完善往來款核算管理制度，涉及以下幾方面：一是依據(jù)國家現(xiàn)行的相關法規(guī)，建立契合企業(yè)實際情況的往來款管理制度，對往來款的形成、支付與清理等關鍵環(huán)節(jié)實施全程的控制，并進行合規(guī)化的管理，規(guī)范落實財務人員的交接工作，加強對往來款的關注，避免出現(xiàn)老賬舊賬無人管理的現(xiàn)象。在“摸清家底、加強管理、夯實財務基礎工作”的目標導向下，合理制定款項清理工作方案，不斷細化往來款項清理工作，明確宣傳發(fā)動、清理核實、審核匯總、總結等各環(huán)節(jié)的工作要求，將往來清理工作做到實處。二是建立完善的獎懲制度，激發(fā)財務人員與業(yè)務人員清理陳年舊賬的積極性，強化其責任意識，使其能夠全身心地投入到崗位工作中來。三是完善員工個人借款管理制度，要求工作人員在出差或辦理業(yè)務時使用公務卡，促使借款的審核審批、入賬銷賬等過程更加規(guī)范。四是完善監(jiān)管制度，財政監(jiān)督部門在監(jiān)督檢查企業(yè)時，需將往來款核算列入必查范圍，對于查出的問題要求整改，跟蹤檢查整改是否到位。加大對企業(yè)往來款方面的審計力度，將其作為領導歷任經(jīng)濟責任審計的關鍵內容，做到人走賬清，以此強化責任人的重視程度，促使企業(yè)的責任管理機制更加完善。五是完善責任制度，立足發(fā)揮組織功能的需求，合理設置往來款項管理機構的工作崗位，實現(xiàn)各崗位工作的權責利一體化，從組織與人員等方面入手，強化往來款項財務風險防控的重視度。六是完善財務管理制度，財務部門是往來款項的歸口管理部門，需合理選擇往來款管理的專職人員，負責往來款的歸口管理。在實踐中依據(jù)往來款科目的特點，合理推進科目負責制度，確保往來款管理責任能夠得到合理的落實。財務部門負責往來款項的會計核算、辦理資金結算并監(jiān)督款項回收、向上級報告往來項管理情況，在此基礎上接受監(jiān)督檢查。七是完善內控制度，業(yè)務經(jīng)辦部門是往來款項管理的具體實施部門，各業(yè)務經(jīng)辦部門需依據(jù)“業(yè)務歸口、誰發(fā)生、誰負責”的原則，合理管理本部門經(jīng)辦業(yè)務涉及的往來款，建立管理臺賬，確保與往來單位和財務部門的核對相統(tǒng)一。建立三年以上長期掛賬應收款項備查簿，完善長期掛賬應收款項備案備查制度，詳細記錄長期掛賬應收款項的情況。規(guī)范落實考核工作，避免產生新的超過三年長期掛賬債權，真正實現(xiàn)往來款項管理的常態(tài)化。

借助完善的制度化管理手段，一是盡快實現(xiàn)往來款項管理的標準化，在前臺業(yè)務操作、中臺業(yè)務審核、后臺會計信息處理的規(guī)范化方面下功夫，為會計、供應商、客戶統(tǒng)馭科目一致性提供基礎保障。二是形成全方位與各層面的互動機制，通過突出互動性，確保往來款清理的及時性。往來款項清理涉及諸多業(yè)務，包括服務與生產、營銷等方面，業(yè)務與財務、本單位與對方單位業(yè)務一致等方面的聯(lián)動效應，建立多層面互動的機制，更利于持續(xù)管理往來款項。三是實現(xiàn)往來款項管理的常態(tài)化，及時發(fā)現(xiàn)和解決往來款項管理制度方面的問題，促使往來款項清理工作的長效機制盡快成型。

(三)提供技術保障

首先，依托現(xiàn)代信息技術搭建業(yè)財部門順暢溝通的渠道，及時掌握對方單位經(jīng)營狀況的信息，進一步推進業(yè)財融合，將財務管理工作向業(yè)務活動的前端延伸，落實往來款的清查管理工作。

其次，利用財務信息系統(tǒng)統(tǒng)計往來款的賬齡。緊跟會計制度轉型的進度，定期對債權往來估計壞賬損失的可能性，規(guī)范落實計提壞賬準備。企業(yè)對計提壞賬準備工作，通常采取賬齡分析法，根據(jù)企業(yè)的實際情況，依據(jù)合同或訂單去開票，在匯款時主動關聯(lián)發(fā)票去付款，借助系統(tǒng)化和信息化的操作，提升往來賬款賬齡分析等信息的便利度。

企業(yè)往來款清查等管理信息化建設工作，仍處于摸索階段，為滿足依據(jù)訂單合同與發(fā)票結算等方面的工作需要，還需加大往來款清查等管理工作與新一代數(shù)字技術的整合力度，包括云計算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術，滿足企業(yè)往來款清查等工作精細化管理的需求。加強與軟件開發(fā)商的合作，在信息化的基礎設施建設等方面下功夫，推動企業(yè)逐步向現(xiàn)代化的治理結構過渡，促使往來款管理體系更加完善。加速推進往來款管理工作的智能化、信息化轉型，利用信息系統(tǒng)取代以往人工往來款核算等基礎性和重復性的工作，將財務人員從傳統(tǒng)的往來款清查工作模式中解脫出來，使其有更多的時間和經(jīng)歷投入到輔助決策等工作中，摸索性地運用新的往來款清查工作模式和手段等，更利于推進企業(yè)的往來款管理工作轉型，往來款清查等工作的質量得以持續(xù)改進。挖掘ERP 系統(tǒng)應用的潛能，不斷拓展財務管理系統(tǒng)的功能模塊，為往來款項清理工作的規(guī)范展開提供技術支撐。

(四)提供人才保障

首先，完善人才的引進機制，引進各領域的人才，包括計算機技術相關方面的專業(yè)人才，要求其具備豐富的工作經(jīng)驗、較高的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)的知識技能等，更新現(xiàn)有往來款管理的隊伍結構。

其次，完善人才的培訓機制，根據(jù)往來款清查等工作展開和轉型的實際需要，明確工作對人才的能力要求，合理制定人才培養(yǎng)方案。豐富培訓的形式和內容，全面提高其工作能力。組織財務人員展開財經(jīng)法規(guī)培訓，不斷強化會計人員的素質，任用原則性較強的會計人員上崗。組織往來款清查工作的相關人員學習會計準則、財務制度、會計制度等方面的內容，嚴格依據(jù)會計核算的原則和制度的要求，規(guī)范展開崗位工作，真實客觀地反映財務收支情況，避免出現(xiàn)主觀隨意性的問題。提高往來款管理人員的信息素養(yǎng)，使其能夠緊跟信息時代的發(fā)展步伐，充分掌握和靈活運用現(xiàn)代信息技術展開往來款清查等工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

再次，完善人才的考核機制，全方位考核往來款清查等管理工作人員的綜合能力，將考核結構與薪資待遇、職位晉升等方面掛鉤，激發(fā)其工作的潛能和主觀能動性，積極參與培訓活動，樹立終身學習的意識，將前沿的知識技能運用到崗位工作中來，逐步向復合型、應用型等人才標準靠攏。

最后，完善人才的激勵機制，通過物質激勵和精神激勵等措施，引導往來款管理人員規(guī)范自身的思想行為，全身心地投入到崗位工作中來，積極適應新的崗位工作環(huán)境與要求，促使自身的專業(yè)價值和優(yōu)勢得以充分發(fā)揮，實現(xiàn)與企業(yè)的同步發(fā)展。

四、結語

企業(yè)的往來款項清理工作展開是一項系統(tǒng)性的工程，在實踐中的往來款長期掛賬、單邊掛賬等問題普遍存在，是多種影響因素共同作用的結果。還需立足往來款清理工作的現(xiàn)狀，在制度保障、思想保障、技術保障等方面下功夫，整體性地推進往來款管理工作轉型，促使往來款清理工作的效率得以穩(wěn)步提升。