淺談?wù)畷嬛贫认率聵I(yè)單位往來款項管理問題及對策分析

代慧 四川省不動產(chǎn)登記中心

一、事業(yè)單位往來款項管理的必要性

往來款項是事業(yè)單位資產(chǎn)中的重要組成部分，分為債券和債務(wù)兩部分。債券包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款；債務(wù)分為預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款。在事業(yè)單位初期，往來款項由于業(yè)務(wù)量小，因此核算工作比較輕松也很單一。隨著事業(yè)單位的不斷改革，職責(zé)職能的優(yōu)化，事業(yè)單位也開始參與經(jīng)濟(jì)活動提供有償服務(wù)，往來款項的業(yè)務(wù)量也相應(yīng)的增加，往來款項占資產(chǎn)的也比重越來越大。由于財務(wù)的基礎(chǔ)工作沒有跟上發(fā)展，在實(shí)際工作中，就會出現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，管理意識不夠，造成往來款項長期掛賬，未能及時清理，賬戶余額大，掛賬單位混亂等想象。

從歷年來的審計來看，現(xiàn)在往來款項也是審計的重點(diǎn)關(guān)注對象。但是缺乏管理機(jī)制也是各個事業(yè)單位存在的通病，往來款項管理混亂，從單個項目的責(zé)任人到財務(wù)會計的核算，都沒有相應(yīng)的機(jī)制，能夠明確各個環(huán)節(jié)的職責(zé)職能，相互監(jiān)督。往來款項不僅體現(xiàn)了整個單位的經(jīng)營管理水平，更是衡量對國有資產(chǎn)是否有效使用。因此，提升往來款項的管理，首先就是需要建立完善管理機(jī)制。不僅是在單位層面上完善機(jī)制、明確責(zé)任崗位的職責(zé)職能，而且要在收支管理層面催收應(yīng)收賬款，能夠收回的盡量收回，對于支出的項目，做到嚴(yán)格審查。盡量減少往來款項的發(fā)生，做到風(fēng)險可控，建立長期有效的機(jī)制，對事業(yè)單位往來款項的管理，非常的重要。

二、往來款項管理存在的問題

（一）管理意識不夠。事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點(diǎn)是財政項目的執(zhí)行情況，對于往來款項的管理一般都不是重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。即使有關(guān)注的部分，也基本都是近年來的往來款項，對于之前發(fā)生的往來款項，由于經(jīng)辦人的更換，會計人員核算、往來款項未掛明細(xì)科目等原因?qū)е隆盁o人問津”。且事業(yè)單位的往來款項管理繁冗復(fù)雜、歷經(jīng)時間長，短時間不容易出成績，因此，也經(jīng)常被忽略掉。

（二）往來款項長期掛賬。往來款項長期掛賬有幾種表現(xiàn)形式：一是往來款項已確認(rèn)無法收回，未及時核銷；二是往來款項可以收回的項目，無人經(jīng)辦清理；三是單位與個人、單位與單位之間的往來未分開核算；四是財政項目需要預(yù)算批復(fù)以后才能支付等原因。往來款項長期掛賬會導(dǎo)致事業(yè)單位收支核算不真實(shí)，也會導(dǎo)致滯后繳納企業(yè)所得稅。有的單位往來款項達(dá)到10年以上，對于久遠(yuǎn)的往來款項，歷年來口徑不一致、雜亂無章、無從清理。

（三）會計核算不規(guī)范。往來款項核算不規(guī)范的表現(xiàn)形式為：一是科目設(shè)置不規(guī)范，對于單位和個人的往來沒有分開核算，甚至更有的是只有明細(xì)賬，沒有輔助核算到具體單位、核算到同一單位下的不同項目；二是對于往來科目的理解不夠，比如應(yīng)該掛其他應(yīng)收賬科目，而掛到其他應(yīng)付款科目，應(yīng)該直接沖銷的科目，而是通過相反方向記賬，會計科目錯誤導(dǎo)致核算混亂。三是原始憑證附件不齊全，容易出現(xiàn)“張冠李戴”的想象，甲單位的往來賬款掛到了乙單位頭上。

三、往來款項的解決措施

（一）提高管理意識，健全規(guī)章制度。內(nèi)部控制是近年來財政部一直在抓和要求各個事業(yè)單位都必須落實(shí)的任務(wù)，制度先行，才能為清理往來提供有力的保障。比如建立應(yīng)收賬款管理制度、收支管理制度、貨幣資金管理制度等。明確工作程序，規(guī)范制度，落實(shí)具體責(zé)任。一是對于每一筆往來款項落實(shí)到人頭上，建立獎勵懲罰機(jī)制，對于清理了長期掛賬的往來款項的人員進(jìn)行獎勵，對于因責(zé)任人不作為而導(dǎo)致的往來款項，實(shí)行懲罰措施。二是對往來款項進(jìn)行賬齡分析、實(shí)時監(jiān)控，重點(diǎn)是對賬齡時間長的往來款項進(jìn)行清理。

（二）成立專辦小組，清理長期掛賬的往來款項。要徹底解決往來款項的問題，還需要得到管理者的支持。因此，成立以事業(yè)單位負(fù)責(zé)人為組長，各相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人為副組長、財務(wù)部門及相關(guān)項目責(zé)任人為組員的清理小組，提高往來款項的重視程度。然后分門別類的找出往來款項掛賬的原因，分析其原因。對于往來單位都送達(dá)詢證函，證實(shí)原因，留存資料，對于可以追回的往來款項，堅決追回；對于可以核銷的往來款項，分類匯總，上報取證資料，待上級部門批準(zhǔn)核實(shí)后，方可進(jìn)行核算處理。最后可以通過信息化手段，建立臺賬或者通過信息化平臺，對于日后追蹤每一筆往來款項的發(fā)生都能夠一目了然。

（三）規(guī)范會計核算，扎實(shí)基礎(chǔ)工作。會計核算是處理好往來款項最重要的一步程序，基礎(chǔ)工作做得規(guī)范，才能使往來款項的工作達(dá)到事半功倍的效果。財務(wù)人員首先要設(shè)置好明細(xì)科目，對于單位和個人的往來分開核算，可以按省市的區(qū)域劃分，輔助核算到單位到具體項目。其次對于往來款項發(fā)生時，應(yīng)仔細(xì)分析原始憑證及附件，對于缺乏的附件，及時補(bǔ)充，做好會計分錄，摘要詳細(xì)記錄每個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。只有做好基礎(chǔ)性工作，日后查詢才能清晰明了每一筆款項的始終，才能為往來款項奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

結(jié)束語：綜上所述，事業(yè)單位往來款項在財務(wù)管理工作中的重視程度是變得越來越高，在編制2020年底的決算報表時，有的省市已經(jīng)要求各事業(yè)單位對于往來金額過大的科目進(jìn)行分析清理，并定期上報清理結(jié)果。往來款項在一定程度上可以反映單位的整體管理水平，臃腫的往來款項不利于單位的健康發(fā)展，隨著財務(wù)管理工作越來越精細(xì)化的要求，做好往來款項管理工作是我們必須要經(jīng)歷的過程。只有規(guī)范和完善了往來款項的工作，才能推進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)管理工作健康有序的發(fā)展。