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    中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策探討

    2023-11-21 04:19:59重慶演藝股份有限公司
    商場現(xiàn)代化 2023年20期
    關(guān)鍵詞:財務部門賬款財務

    ■肖 琴 重慶演藝股份有限公司

    我國中小企業(yè)在促進國民經(jīng)濟發(fā)展、解決就業(yè)問題、推動產(chǎn)業(yè)升級等經(jīng)濟建設工作中發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用,已經(jīng)成為市場經(jīng)濟體系中不可或缺的構(gòu)成部分。隨著行業(yè)競爭環(huán)境變化的速度越來越快,網(wǎng)絡與信息技術(shù)也在不斷進步,中小企業(yè)憑借其敏捷的反應能力及靈活的經(jīng)營模式等優(yōu)勢獲得了諸多發(fā)展機遇,經(jīng)營者將關(guān)注點置于擴大市場份額與追求高銷量方面,忽視了內(nèi)部管理工作,尤其是財務管理工作,這就加劇了其投融資風險和經(jīng)營風險,甚至使企業(yè)陷入生存危機。本文針對中小企業(yè)這一類研究對象,探討其財務管理的相關(guān)內(nèi)容。

    一、中小企業(yè)財務管理的主要特點

    1.財務管理理念較為經(jīng)濟化

    相比大型企業(yè),中小企業(yè)具有人員數(shù)量少、資金短缺以及規(guī)模較小的典型特點,大多處于初期開創(chuàng)階段或者成長階段。因此,在財務管理工作中普遍形成了節(jié)約化與簡單化的管理理念。比如在編制財務計劃以及投融資目標時,大多選擇簡單便捷的定額分析法或者定性分析法,決策環(huán)節(jié)更多的是依賴管理者的主觀經(jīng)驗而非數(shù)據(jù),以此來實現(xiàn)低成本、經(jīng)濟化的財務管理目標。

    2.財務關(guān)系及運行架構(gòu)較為簡單化

    不少中小型企業(yè)的出資人還兼具經(jīng)營者與所有者的身份,對于內(nèi)源型融資方式有著較強的依賴性,往往沒有較大的債權(quán)人,財務關(guān)系也比較簡單,主要和數(shù)量相對比較少的企業(yè)保持著經(jīng)濟利益關(guān)系與交易關(guān)系。與集團型企業(yè)不同,中小型企業(yè)財務管理活動并不會涉及過大的時空范圍,資金存量與流量都比較小,財務組織規(guī)模并不大,設置財務機構(gòu)時更為強調(diào)實用性,其中的財務人員承擔著綜合管理職能。經(jīng)營者為了加大對財務的管控力度,組織層級相對較小,因此財務人員在工作中往往更關(guān)注上級領導的指示與基本的財務核算等任務,較少接觸管理流程、財務結(jié)果以及業(yè)務活動。

    3.財務權(quán)責相對集中化

    不少中小型企業(yè)的建立與發(fā)展時間相對比較短,還未形成現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu),其財務管理環(huán)節(jié)中的融資籌資、資金分配、投資決策等財務活動需要由管理層進行審批,因此財務管理責權(quán)也比較集中。企業(yè)缺少科學完備的財務管理機制,因此財務管理流程的標準化與規(guī)范化程度不足。

    二、中小企業(yè)財務管理存在的問題

    1.財務管理理念較為落后

    從中小企業(yè)財務管理工作的特點可知,管理者對于財務管理工作欠缺應有的重視程度,只關(guān)注財務管理中的基礎核算、報表編制等傳統(tǒng)職能,并未認識到其在價值創(chuàng)造以及戰(zhàn)略規(guī)劃環(huán)節(jié)中的作用。在資金的使用前期,不注重預算管理,導致企業(yè)資金使用計劃不完善,常常出現(xiàn)超支的問題,不利于企業(yè)的未來成長。當前不少大型企業(yè)已經(jīng)啟動了財務信息化建設,并進入了數(shù)字化、財務共享的全新發(fā)展階段,而有很多中小型企業(yè)仍舊停留在會計電算化環(huán)節(jié)中,對于信息技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)的應用較少,影響了財務核算的效率及質(zhì)量。最后,中小企業(yè)財務轉(zhuǎn)型的速度相對緩慢,財務部門對于企業(yè)前端業(yè)務領域的接觸相對比較少,財務部門與業(yè)務部門之間的溝通與交流相對較少,財務部門未能及時獲取業(yè)務信息,無法行使服務決策的職能。

    2.財務管理制度不規(guī)范

    中小企業(yè)的財務管理制度建設不到位導致了財務管理產(chǎn)生了諸多不合規(guī)的問題。首先,財務崗位設置存在問題。企業(yè)的出納崗位需要全面負責賬務登記、銀行與現(xiàn)金事務,稽核崗位則負責報表編制、工資核算、往來資金結(jié)算與成本核算等,職責權(quán)限極為廣泛,在缺少內(nèi)部監(jiān)督機制的前提下,易發(fā)生財務舞弊事件。其次,會計信息質(zhì)量得不到保障。企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)人為拖延會計業(yè)務處理時間的情況,這主要是基于降低稅務成本的目標而進行的多計或者少計成本費用。財務部門提供的會計信息并不能對企業(yè)的實際運營情況進行反映,可能會給企業(yè)經(jīng)營決策帶來誤導。最后,應收賬款管理水平低。中小企業(yè)的應收賬款逾期問題給企業(yè)帶來了嚴重的運營問題,降低了經(jīng)濟效益。造成應收賬款問題的原因如下:首先中小企業(yè)為追求銷售量,忽視了合作客戶的資信調(diào)查與評估工作,通過賒銷策略來搶占市場份額,過度關(guān)注賬面利潤,不得不面對因拖欠行為而造成的難以及時收回流動資金的結(jié)果。在對銷售部門進行考核時,缺少對應收賬款的考察,導致銷售部門在缺乏財務部門監(jiān)督的前提下,只為超額完成業(yè)績?nèi)蝿斩M行賒銷銷售,不具備催款意識,導致應收賬款周轉(zhuǎn)率降低,賬齡延長,并引發(fā)了壞賬問題,而管理部門對于壞賬的管理水平較低。

    3.財務風險防控不到位

    風險管理不到位也是不少中小企業(yè)面臨的共性問題。從籌資風險來看,企業(yè)存在資本結(jié)構(gòu)不合理的問題,具體表現(xiàn)為資產(chǎn)負債率偏高,難以通過自有資本進行償債,這主要是因為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率過低,存款與應收賬款對于資金的實際占有量較高。企業(yè)面對資金周轉(zhuǎn)困難的發(fā)展現(xiàn)狀,需要加大融資力度,但企業(yè)在融資渠道的選擇上,主要運用內(nèi)源融資。在外源融資方面,因其資產(chǎn)多屬于流動性資產(chǎn),存在風險的不確定性,難以從銀行獲取長期借款。在利用擔保的方式進行融資時,還需要面對較高的融資成本。從投資風險來看,中小企業(yè)的管理者具有的決策能力有限,前期不注重對于投資項目所在市場的研究與調(diào)查,在未獲取可靠投資依據(jù)的前提下進行盲目決策,極易出現(xiàn)投資失敗的結(jié)果。在投資模式上,企業(yè)較少采用組合式的投資方式,不利于分散投資風險。

    4.財務管理隊伍專業(yè)素養(yǎng)不足

    中小企業(yè)逐步進入轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段,企業(yè)對于財務管理提出了更多的要求,而當前財務管理隊伍的年齡結(jié)構(gòu)與專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,給財務管理體系優(yōu)化帶來了阻礙。財務管理人員長期處理基礎會計事務,管理思維較為僵化,對于管理會計、戰(zhàn)略財務管理等方面的知識了解不足,很難為管理者提供全方位的財務支持,無法成為企業(yè)的財務戰(zhàn)略伙伴。除了財務人員本身的能力短板之外,中小企業(yè)對于財務管理部門的管理較為松懈,考核機制不完善,培訓投入也比較少,這也是財務管理隊伍建設滯后的主要原因之一。

    三、中小企業(yè)財務管理對策

    1.革新理念,完善財務管理模式

    一方面,中小企業(yè)的管理者應當樹立成本控制意識,建立并落實全面預算管理機制。企業(yè)可成立預算編委會,從包括財務部門在內(nèi)的各部門中選拔成員,負責推進預算編制、執(zhí)行及考核等工作。全員參與預算編制,業(yè)務部門按照發(fā)展計劃提交預算方案,由財務部門進行匯總與初審后,再交由編委會進行審核并提出具體的調(diào)整意見。通過科學的預算分析和預測方法來完成對財務、投資、業(yè)務以及薪酬等的預算,并確保預算計劃與企業(yè)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略規(guī)劃密切貼合。對于人工、材料、生產(chǎn)以及銷售等方面的預算可選擇增量預算法,對于管理費用及制造費用則可開展零基預算。確定預算計劃后,向各部門分解與下達預算指標,提出嚴格把控預算的要求。執(zhí)行階段,財務部門需嚴格行使審核、監(jiān)督的職能,嚴格監(jiān)控各部門的資金使用及支出情況,結(jié)合企業(yè)當下的財務承受能力為項目投資預算及各業(yè)務預算畫紅線,及時預警預算偏差。每季度進行預算績效考核,全面考察各個部門預算編制、執(zhí)行的表現(xiàn),設置編制預算準確率、預算達成效果、辦公費用下降率、綜合成本費用率等指標,并將各部門的考核成績直接納入其業(yè)績考核體系中,督促銷售部門、生產(chǎn)部門都能夠秉持成本控制理念,減少能耗,提升效率與效益。

    另一方面,企業(yè)的財務管理部門需要革新管理思想,樹立業(yè)財融合、數(shù)智化財務管理以及財務戰(zhàn)略管理理念。中小企業(yè)的財務管理人員應盡快擺脫傳統(tǒng)財務管理模式對自身思想的禁錮,更新財務管理輔助工具,轉(zhuǎn)變財務管理職能,優(yōu)化財務管理方式??赏ㄟ^財務管理信息化軟件來提高核算效率,并依靠數(shù)據(jù)技術(shù)來對企業(yè)持續(xù)增長的財務及業(yè)務信息展開深度分析,充分發(fā)揮智能化、數(shù)字化財務的優(yōu)勢,也借此增強企業(yè)自身指導業(yè)務活動與決策支持的能力。在財務戰(zhàn)略管理工作中,財務人員應運用戰(zhàn)略思維,針對企業(yè)現(xiàn)有的優(yōu)劣勢以及財務狀況,對未來較長發(fā)展時期內(nèi)的收益分配、投資、籌資活動的發(fā)展方向進行規(guī)劃,實現(xiàn)對企業(yè)人力資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及有形資產(chǎn)的全局性把控。財務部門應借助業(yè)財融合的發(fā)展趨勢,更多地參與到企業(yè)的重大商業(yè)經(jīng)濟事項決策、新業(yè)務模式設計、合同評審以及項目評估等環(huán)節(jié)中,憑借財務專業(yè)知識提出有助于保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財務安全的前瞻性意見。

    2.完善制度,建立財務內(nèi)控機制

    中小企業(yè)需盡快建立適配自身經(jīng)濟管理工作的財務內(nèi)控機制,包括收支業(yè)務控制規(guī)范、關(guān)鍵崗位控制規(guī)范、分離不相容崗位機制以及議事決策機制,以此為財務管理、資金使用等工作提供完備規(guī)范的標準,保障財務管理工作的合法性與合規(guī)性。

    首先,應利用責任機制來對組織結(jié)構(gòu)中的職責進行分配,明確職責邊界,在財務部門中設置稽核會計崗位、財務主管崗位、稅務會計崗位,解決當前的財務工作過度集中的問題。同時設置內(nèi)部審計部門來負責企業(yè)的各項內(nèi)部監(jiān)督工作。企業(yè)還應定期借助會計師事務所等第三方機構(gòu)來針對財務工作進行外部審計,及時發(fā)現(xiàn)當前管理機制中的漏洞。

    其次,落實會計核算控制機制,財務人員在進行核算前需要預先確認相應的經(jīng)濟事項,確保會計信息能夠?qū)ζ髽I(yè)的真實成本費用、收入、負債、資產(chǎn)情況進行反應,嚴禁出現(xiàn)隨意調(diào)整計量方法與確認標準的情況以及推遲、提前確認收入的情況。按照標準流程來對會計賬務進行處理,保障賬實、賬證以及賬賬相符,加大對變造、偽造會計賬簿與會計憑證的懲處力度。財務部門應定期與業(yè)務部門展開業(yè)務及財務數(shù)據(jù)的核對工作,針對數(shù)據(jù)之間的偏差進行調(diào)查、核實與改正。

    最后,強化資金管理力度,遵循統(tǒng)一調(diào)撥、集中管理、限額分配的基本原則,建立收支兩條線的資金管控模式,加強審批管控。針對應收賬款應建立回收責任機制與定期清查機制,可為應收賬款開設專門的銀行賬戶,以此來實現(xiàn)對其的專項監(jiān)控。財務部門應積極行使自身在此項工作中的監(jiān)督職責,與銷售部門共同落實相應的管理工作。在交易關(guān)系形成前,對交易對象的信用情況、財務狀況進行全面調(diào)查及分析,并實施分級管理,按照交易對象的信用期限與信用額度,對單次銷售的結(jié)算期限與金額進行約定,并在期限之內(nèi)開展賬款催收與溝通聯(lián)絡工作,收到貨款后需向財務部門提交收款報表??蓪召~款的按期回收率等指標納入銷售部門的考核范疇中,以此引起其對應收賬款的重視。

    3.關(guān)注風險,優(yōu)化風險防控體系

    中小企業(yè)應切實推進財務風險管理工作,針對日常經(jīng)營中的財務風險展開有效防控。面對籌資風險,企業(yè)可依托國家的普惠金融政策,來拓寬融資渠道。除了通過銀行借款來實現(xiàn)融資目標之外,還可選擇對外聯(lián)營、職工入股、供應鏈融資、融資租賃以及發(fā)行債券及股票等融資渠道,結(jié)合自身的應收賬款、無形資產(chǎn)管理狀況,也可選擇應收賬款保理、訂單質(zhì)押、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、應收賬款質(zhì)押等融資方式。財務部門應積極了解國家針對中小企業(yè)制定融資支持與扶持政策,從而為企業(yè)選擇低成本的融資方案。財務部門需根據(jù)企業(yè)的融資條件、融資方式以及融資時間,結(jié)合外部行業(yè)市場環(huán)境及政策形勢來動態(tài)調(diào)整融資策略。面對投資風險,財務部門應為企業(yè)選擇優(yōu)質(zhì)可靠的投資項目,通過穩(wěn)定的投資收益來加快企業(yè)的發(fā)展速度。面對當前投資決策中的問題,應將投資前期的調(diào)查工作做好,可依托網(wǎng)絡平臺或者實地考察來采集項目信息。在分析投資項目的可行性時,可利用分析模型來對項目需要投入的資金、回報期以及回報率等指標展開預測,減少對經(jīng)驗的依賴,充分挖掘數(shù)據(jù)在投資決策中的利用價值。企業(yè)還可在資金實力與抗風險能力達到一定程度之后,適度開展多元化投資,從而分散投資風險。在轉(zhuǎn)移投資風險時,企業(yè)可選擇委托專業(yè)投資咨詢機構(gòu)、投保以及與合作伙伴共同投資等策略。

    中小企業(yè)還應關(guān)注稅務風險、資金風險、債務風險以及匯率風險等多種威脅自身財務安全、經(jīng)營穩(wěn)定性的風險因素,尤其要增強對重點業(yè)務的管控力度,可圍繞風險類型以及影響程度來構(gòu)建分級、分類的識別、評估、監(jiān)測與應對機制。

    4.培養(yǎng)人才,提高財務管理水平

    中小企業(yè)的財務管理變革主體為財務部門,隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模的擴大,業(yè)財融合需求越來越迫切,現(xiàn)有財務隊伍的能力短板也越來越突出。因此企業(yè)要面向自身未來的發(fā)展需求,構(gòu)建高效專業(yè)、履職盡責、作風良好的專業(yè)化財務管理隊伍。在現(xiàn)有財務隊伍的基礎上,加大對專業(yè)水平高、財務工作經(jīng)驗豐富、信息化素養(yǎng)較高的經(jīng)濟管理類人才的引進力度,提高財務人才引入門檻,提出學歷、會計執(zhí)業(yè)資格方面的要求,不斷地提升中高端財務管理人才在財務管理隊伍中的占比。完善財務部門的長期培訓機制與考核機制,培訓內(nèi)容需涉及財務數(shù)字化、業(yè)財融合、風險防控等方面的內(nèi)容,同時還應定期針對會計準則、財稅政策等方面的信息變動進行了解與學習,以此來更好地推進企業(yè)的投融資規(guī)劃與稅務規(guī)劃工作。在培訓過程中,應全面強化財務隊伍的財務內(nèi)控能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌能力、提效創(chuàng)新能力。為了解決財務人員在業(yè)務支持與指導方面能力不足的問題,中小企業(yè)還可為財務部門建立項目與業(yè)務派駐制度,使財務人員能夠在輪崗交流過程中,對企業(yè)的經(jīng)濟活動流程以及業(yè)務實際狀況進行深入了解,加強業(yè)財之間的交流,使財務部門能夠有效落實多維度的財務分析。最后,中小企業(yè)還要進一步完善財務部門的考核機制,通過考核工作來督促財務人員不斷提升財務管理質(zhì)量,可針對出納、稽核等崗位設置與其工作內(nèi)容相匹配的量化考核指標,包括賬務日清月結(jié)情況、收付款準確性、會計報表分析質(zhì)量、財務監(jiān)督質(zhì)量、財務服務質(zhì)量等指標。

    四、結(jié)語

    在國家倡導“大眾創(chuàng)業(yè),萬眾創(chuàng)新”的時代背景下,中小企業(yè)獲得了更好的發(fā)展條件,各行各業(yè)的領域中出現(xiàn)了不少“專精特新”的中小企業(yè),其在促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中做出突出貢獻,也借助自身在特定領域中的經(jīng)驗及技術(shù)優(yōu)勢與其他企業(yè)形成了共生互惠的關(guān)系。中小企業(yè)在面對未來發(fā)展中的新情況、新挑戰(zhàn)時,應重視財務管理,預防財務危機,通過革新財務管理觀念,完善財務內(nèi)控管理機制,增強風險應對能力來提升財務管理質(zhì)量,從而為業(yè)務發(fā)展提供良好的經(jīng)濟與管理基礎。

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