加強全面預(yù)算管理 促進食品企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展

高圍圍／文

在現(xiàn)代化背景下，市場競爭加劇。如何優(yōu)化企業(yè)管理體系，提高管理水平，在增強整體競爭力的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)朝著現(xiàn)代化方向穩(wěn)步前行，已經(jīng)成為食品企業(yè)健康運行亟須解決的重難點問題。全面預(yù)算管理是新時期的企業(yè)管理工具，有利于強化風(fēng)險防控，優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。針對全面預(yù)算管理，政府相繼出臺了一系列政策規(guī)定，食品企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到政策規(guī)定的導(dǎo)向性，結(jié)合實際，積極探索符合自身發(fā)展的特色道路。隨著企業(yè)對全面預(yù)算管理研究與應(yīng)用的不斷深入，現(xiàn)已頗見成效，但仍舊存在較多問題，阻礙了企業(yè)自身價值的發(fā)揮?；诖耍恼乱允称菲髽I(yè)為研究主體，圍繞全面預(yù)算管理展開分析論述，探索當(dāng)前食品企業(yè)在有關(guān)工作中面臨的挑戰(zhàn)和存在的不足，并提出相應(yīng)策略，以促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

全面預(yù)算管理 食品企業(yè) 穩(wěn)健發(fā)展

相對而言，我國探索和實施全面預(yù)算管理的時間較短，所取得的效果與西方國家相比仍存在一定差距，仍需要進行長期的研究與探索。作為我國市場經(jīng)濟體系的重要組成部分，食品企業(yè)可以通過實施全面預(yù)算管理，不斷提高整體發(fā)展水平，進一步發(fā)揮其對我國市場經(jīng)濟發(fā)展的推動作用，實現(xiàn)長遠發(fā)展。但是目前，受各種因素的影響，食品企業(yè)全面預(yù)算管理實施現(xiàn)狀不佳，所取得的效果達不到預(yù)期，不利于企業(yè)自身長遠發(fā)展?；诖?，本文從以下三個部分展開論述，僅供參考。

理論概述

全面預(yù)算管理是新時期背景下，食品企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的必然要求。在實施過程中，企業(yè)必須堅持戰(zhàn)略性、全員參與性、權(quán)責(zé)分明和積極穩(wěn)健四大原則，必須體現(xiàn)出全面性和全過程的特點。全面預(yù)算管理貫穿食品企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方方面面，相關(guān)工作的順利推進有利于食品企業(yè)進一步優(yōu)化內(nèi)部資源配置結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的最佳配置，提高資源利用率；有利于食品企業(yè)強化內(nèi)部管理，及時發(fā)現(xiàn)各管理環(huán)節(jié)存在的問題并加以解決。

食品企業(yè)全面預(yù)算管理實施現(xiàn)狀

組織結(jié)構(gòu)不合理

基于全面預(yù)算管理實施要求，對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的優(yōu)化和調(diào)整，是食品企業(yè)落實預(yù)算各環(huán)節(jié)工作的前提條件。但實際上，大部分食品企業(yè)并未在內(nèi)部成立專門負責(zé)全面預(yù)算管理的預(yù)算管理委員會（辦公室），各預(yù)算單位職能劃分不清。全面預(yù)算相關(guān)工作由財務(wù)部門負責(zé)，其他各部門協(xié)同參與的效率低下，這致使全面預(yù)算淪為財務(wù)預(yù)算，嚴(yán)重弱化了其價值作用。

預(yù)算編制不科學(xué)，編制方法過于單一

預(yù)算編制的科學(xué)性是影響食品企業(yè)后續(xù)各預(yù)算環(huán)節(jié)工作開展成效的關(guān)鍵因素。因此，深入研究企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問題，對充分發(fā)揮全面預(yù)算的價值極其重要。

一方面，編制方法單一。在預(yù)算編制方法的選用上，食品企業(yè)以增量預(yù)算為主，即基于以往的項目經(jīng)驗對相關(guān)預(yù)算科目進行相應(yīng)的調(diào)整。不僅預(yù)算編制的科學(xué)性不足，其準(zhǔn)確性也會受到影響，弱化了預(yù)算協(xié)調(diào)工作，不可避免地會引發(fā)預(yù)算松弛問題。另一方面，時間短、工作量大，預(yù)算編制質(zhì)量有待提升。部分食品企業(yè)忽視了預(yù)算編制前期準(zhǔn)備工作的開展，每年用于完成預(yù)算編制任務(wù)的時間較短，但需要完成四個階段的預(yù)算編制任務(wù)。作為全面預(yù)算管理機構(gòu)，財務(wù)部門工作繁重，不僅需要開展分析、審核工作，還擔(dān)負著上下級溝通交流的任務(wù)。受內(nèi)部信息不對稱的影響，財務(wù)部門需要耗費大量的時間和精力，致使預(yù)算編制處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，影響了預(yù)算編制質(zhì)量。

預(yù)算執(zhí)行與控制不到位，監(jiān)督形式化特點凸顯

增強預(yù)算執(zhí)行的有效性，并落實預(yù)算控制，是食品企業(yè)全面、高效推行預(yù)算管理的必然要求。當(dāng)前，大部分食品企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)存在較多問題，預(yù)算執(zhí)行有效性較差，且控制不到位，尤其是預(yù)算調(diào)整隨意性強，影響了企業(yè)全面預(yù)算管理實施成效。

一方面，預(yù)算執(zhí)行有效性亟待增強。部分食品企業(yè)忽視預(yù)算執(zhí)行控制，整體預(yù)算效果偏離預(yù)期，根本原因在于企業(yè)缺少健全的監(jiān)管機制，未對預(yù)算執(zhí)行過程實施動態(tài)化監(jiān)督。部分食品企業(yè)雖已構(gòu)建了預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，但并未充分發(fā)揮其作用，預(yù)算執(zhí)行預(yù)警主要通過每個季度所提交的預(yù)算執(zhí)行效果報告體現(xiàn)。再加上企業(yè)缺少健全的動態(tài)化監(jiān)控體系，并未定期公開內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行狀況，預(yù)算反饋滯后，所以企業(yè)難以及時預(yù)警，預(yù)算的不可控性大大增強。基于此，企業(yè)的預(yù)算控制更側(cè)重于事后，無法在事中形成有效監(jiān)督。另一方面，預(yù)算調(diào)整的隨意性過強，且相對滯后。食品企業(yè)在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)主要存在以下兩個問題：第一，預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，并未嚴(yán)格按照已經(jīng)通過審批的預(yù)算執(zhí)行，隨意調(diào)整，影響了預(yù)算執(zhí)行的剛性；第二，部分食品企業(yè)并未構(gòu)建完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，管理層難以通過系統(tǒng)及時獲取內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)，這不僅不利于企業(yè)實時、有依據(jù)地進行預(yù)算調(diào)整，而且會增加財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)運行造成不利影響。

預(yù)算考評機制不完善，獎懲機制缺位

部分食品企業(yè)對預(yù)算考評的重視程度不足，并未構(gòu)建合理、完善的預(yù)算考評指標(biāo)體系，缺少健全的預(yù)算考評機制，再加上沒有在內(nèi)部成立專門負責(zé)預(yù)算考評工作的職能部門或工作小組，雖然開展了預(yù)算考評工作，但無法基于考評結(jié)果準(zhǔn)確了解企業(yè)預(yù)算實施效果。同時，部分食品企業(yè)認(rèn)為預(yù)算考評工作結(jié)束則意味著本年度的預(yù)算管理工作結(jié)束，考核結(jié)果利用率低，既未將考核結(jié)果作為企業(yè)進行下一年度預(yù)算編制的重要參考，又未以考核結(jié)果為依據(jù)，對員工和部門進行相應(yīng)的獎懲。長此以往，員工極易產(chǎn)生“干與不干一個樣、干好干壞一個樣”的思想，工作積極性大打折扣。

信息化建設(shè)不到位

在信息化背景下，食品企業(yè)緊跟時代發(fā)展，積極推進內(nèi)部信息化建設(shè)，現(xiàn)已取得一定成效。但在全面預(yù)算管理層面，部分企業(yè)忽視了信息化管理平臺的建設(shè)，預(yù)算各環(huán)節(jié)工作仍舊依賴EXCEL，這既增加了預(yù)算人員的工作負擔(dān)，又降低了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，數(shù)據(jù)處理效率低下。同時，部分食品企業(yè)并未搭建有效的信息溝通平臺，各部門之間仍舊存在溝通障礙，內(nèi)部信息傳遞交互效率低下，這是影響企業(yè)全面預(yù)算管理實施質(zhì)量的主要因素之一。

食品企業(yè)全面預(yù)算管理實施途徑

堅持權(quán)責(zé)分明原則，科學(xué)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)

食品企業(yè)需要在堅持權(quán)責(zé)分明原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建多層級的預(yù)算組織機構(gòu)，為預(yù)算各環(huán)節(jié)工作的順利開展提供有力支持。第一，董事會作為預(yù)算決策機構(gòu)，主要負責(zé)預(yù)算決策工作，不參與后續(xù)的預(yù)算運作與管理。第二，確定預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，即成立專門的預(yù)算管理委員會，成員為最高領(lǐng)導(dǎo)和各部門負責(zé)人，負責(zé)執(zhí)行和修訂預(yù)算管理制度、預(yù)算審批等。第三，預(yù)算管理機構(gòu)，主要負責(zé)指導(dǎo)各部門編寫本部門預(yù)算、審核部門預(yù)算、加強對下級機構(gòu)的監(jiān)督等。第四，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，即各職能部門，負責(zé)預(yù)算執(zhí)行有關(guān)工作。

提高預(yù)算管理的精細化程度

從預(yù)算編制角度來講，在進行下一年度預(yù)算編制工作時，食品企業(yè)應(yīng)基于上年總結(jié)，制定清晰合理的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，及時反饋給預(yù)算管理委員會，由其編制年度預(yù)算方案，確定關(guān)鍵指標(biāo)，并下達至預(yù)算管理辦公室，由其負責(zé)制定符合企業(yè)發(fā)展要求的年度預(yù)算目標(biāo)。同時，科學(xué)選用預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算等，顯著增強預(yù)算編制科學(xué)性。

從預(yù)算執(zhí)行與控制角度來講，一方面，預(yù)算執(zhí)行調(diào)整。第一，重大調(diào)整，受不可控因素影響，企業(yè)需要重新設(shè)置預(yù)算目標(biāo)等戰(zhàn)略調(diào)整時，預(yù)算管理委員會需要及時向下級機構(gòu)下發(fā)指導(dǎo)意見，各級執(zhí)行機構(gòu)按要求編寫調(diào)整方案，并及時反饋給決策層進行審批。第二，常規(guī)調(diào)整，即全面收集和整合預(yù)算執(zhí)行情況，并與年初預(yù)算進行對比分析，在此基礎(chǔ)上進行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，預(yù)算監(jiān)督。食品企業(yè)主要建立全流程動態(tài)化的監(jiān)控體系，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的實時追蹤，以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，為糾偏工作的開展提供依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)和預(yù)算管理機構(gòu)要加強協(xié)作溝通，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)需要及時編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，并定期提交給預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)，由其進行審核，審核結(jié)束后交由預(yù)算管理委員會再次審核，并由其提出修改意見和建議。這既能為企業(yè)編制年度預(yù)算執(zhí)行分析報告提供支持，又能推動預(yù)算考核工作高效開展。

健全預(yù)算考評機制，加大獎懲力度

食品企業(yè)應(yīng)提高對預(yù)算考評工作的重視程度，加強預(yù)算考評機制建設(shè)，并提高對考評結(jié)果的利用率，有效落實獎懲措施，有效調(diào)動員工工作熱情，確保其高效、主動參與全面預(yù)算管理實施。

第一，食品企業(yè)應(yīng)基于各部門工作內(nèi)容、分解后的預(yù)算目標(biāo)等，針對性地制定預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn)，增強考核工作的合理性。第二，應(yīng)優(yōu)化和完善預(yù)算考評機制，組織專門的職能部門或工作小組，并配置專業(yè)化人才，嚴(yán)格按照考評機制要求，客觀公正地推進考評工作。第三，健全預(yù)算考評指標(biāo)體系，企業(yè)不僅要重視財務(wù)指標(biāo)，而且要提高對非財務(wù)指標(biāo)的重視程度，持續(xù)完善指標(biāo)體系，并科學(xué)劃分指標(biāo)權(quán)重，保證考核結(jié)果的差異性。第四，要提高對考評結(jié)果的利用率，建立并落實獎懲措施，充分發(fā)揮預(yù)算考評體系的激勵作用。應(yīng)以預(yù)算考評結(jié)果為依據(jù)，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予物質(zhì)、精神層面的獎勵，對考核結(jié)果較差的員工，根據(jù)實際情況給予相應(yīng)的懲罰，如約談、通報等，在調(diào)動員工工作熱情的同時，助力企業(yè)逐漸形成內(nèi)部相互監(jiān)督、相互制約的良好工作環(huán)境。

加強信息化建設(shè)，完善信息化管理系統(tǒng)

食品企業(yè)應(yīng)積極探索將信息技術(shù)與全面預(yù)算管理有效結(jié)合的途徑，有序推進全面預(yù)算管理信息化建設(shè)工作開展，基于先進技術(shù)，顯著提高全面預(yù)算管理實施質(zhì)量，促使企業(yè)進一步發(fā)揮全面預(yù)算管理機制優(yōu)勢，實現(xiàn)健康運行。企業(yè)應(yīng)增設(shè)專門的預(yù)算信息管理部門（工作小組），負責(zé)預(yù)算信息管理工作和信息安全風(fēng)險防控工作。同時，企業(yè)應(yīng)建立有效的信息溝通機制，依托信息技術(shù)，全面消除以往各部門之間存在的信息壁壘，實現(xiàn)內(nèi)部信息的共享，為企業(yè)提升全面預(yù)算管理質(zhì)量提供支持。此外，食品企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，及時更新軟硬件設(shè)施，持續(xù)優(yōu)化和完善系統(tǒng)的各功能模塊，基于信息化管理系統(tǒng)，有效開展各項預(yù)算工作，顯著提高各環(huán)節(jié)預(yù)算工作質(zhì)量。例如，企業(yè)可以依托信息化管理平臺強化對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)管，增強預(yù)算執(zhí)行差異化分析的精準(zhǔn)性和時效性等。

其他措施

加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

食品企業(yè)可以從以下三方面加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。第一，重視程度。全面預(yù)算管理的順利實施，離不開食品企業(yè)全體人員的有效參與。管理層需要形成體系化的全面預(yù)算管理理念，不斷提高自身管理能力，并自覺參與有關(guān)工作，充分發(fā)揮帶頭作用。加大內(nèi)部宣講力度，引導(dǎo)各個員工明確全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展與個人發(fā)展的作用，并通過制定相應(yīng)的激勵措施，進一步調(diào)動其熱情。第二，人才培養(yǎng)。一方面，企業(yè)應(yīng)定期組織各部門分批次、分層次地進行以全面預(yù)算管理為主題的培訓(xùn)工作，引導(dǎo)各層級人員形成正確的工作理念，并提高工作能力，確保其參與預(yù)算工作的有效性。另一方面，食品企業(yè)應(yīng)組建一支高素養(yǎng)的全面預(yù)算管理人才隊伍，通過內(nèi)部選拔和外部引進兩個渠道的綜合使用，篩選出專業(yè)化人才，并加大后續(xù)培訓(xùn)力度，為有關(guān)工作的落實奠定人才基礎(chǔ)。

落實風(fēng)險管理

第一，增強風(fēng)險管理意識。當(dāng)前發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存，食品企業(yè)必須提高對風(fēng)險管理的重視程度，加強風(fēng)險防控。一方面，預(yù)算管理各層級組織結(jié)構(gòu)需要正確認(rèn)識風(fēng)險管理的重要性，準(zhǔn)確識別預(yù)算各環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險，并及時進行風(fēng)險預(yù)測、評估和管控。另一方面，企業(yè)需要增設(shè)風(fēng)險管理部門，專門負責(zé)風(fēng)險管理有關(guān)工作，并做好風(fēng)險防控意識教育工作，要在預(yù)算考評指標(biāo)中增設(shè)風(fēng)險識別、風(fēng)險控制等指標(biāo)，將考評結(jié)果與員工個人利益有效關(guān)聯(lián)，顯著提高員工對風(fēng)險的關(guān)注度，使其主動參與風(fēng)險防控。第二，健全風(fēng)險管理體系。食品企業(yè)應(yīng)基于現(xiàn)行風(fēng)險管理制度，緊跟內(nèi)外部環(huán)境變化，及時對其進行優(yōu)化，在保證風(fēng)險管理制度具有可行性、先進性與實用性的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格落實，為增強風(fēng)險管理效果提供制度保障。第三，加強信息化建設(shè)。食品企業(yè)需要加強風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)，在系統(tǒng)中增設(shè)風(fēng)險評估模塊、風(fēng)險預(yù)警模塊等，加大風(fēng)險管控力度，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，減少風(fēng)險造成的損失。

探索提高全面預(yù)算管理水平的可行路徑，對處于現(xiàn)代化背景下的食品企業(yè)而言具有極其重要的現(xiàn)實意義。當(dāng)前，食品企業(yè)雖按照有關(guān)要求實施全面預(yù)算管理，但卻存在諸多問題，如組織結(jié)構(gòu)不合理、預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行與控制不到位、預(yù)算考評機制不完善、信息化建設(shè)不到位等。針對這些問題，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變對預(yù)算管理的認(rèn)識和看法，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)編制預(yù)算，加強預(yù)算執(zhí)行與控制，強化監(jiān)管與風(fēng)險防控，增強預(yù)算考核的客觀性，并積極推進信息化建設(shè)等，以有效發(fā)揮全面預(yù)算的價值和作用，實現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。