民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略

陳樵／文

經(jīng)濟(jì)全球化和前期大環(huán)境對(duì)許多企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響，尤其是民營(yíng)企業(yè)，受到的影響更大。應(yīng)收賬款作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作科學(xué)開(kāi)展、降低壞賬和回收率方面發(fā)揮著重要的作用。但不少民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)不足，前期準(zhǔn)備工作和制度完善工作落實(shí)不到位，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。因此，民營(yíng)企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款回收不到位對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響，及時(shí)制定并實(shí)施一系列優(yōu)化策略。文章重點(diǎn)分析民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期最大限度提高企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理的好壞能夠有效反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和資金使用情況。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，不僅可以提高企業(yè)資金成本的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，還能最大限度減少因壞賬造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)基于應(yīng)收賬款的特點(diǎn)思考其管理優(yōu)化策略。若企業(yè)未及時(shí)管控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，完善管理制度，潛在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)不斷提升，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)?；诖耍髽I(yè)要基于應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)狀及未來(lái)目標(biāo)等要素，制定并實(shí)施科學(xué)的優(yōu)化策略。

應(yīng)收賬款管理概念

在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，應(yīng)收賬款主要指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，因向客戶提供商品、產(chǎn)品以及其他服務(wù)而需要向其（購(gòu)買方）收取的錢款。應(yīng)收賬款是有一定范圍限制的，包括銷售活動(dòng)或其他服務(wù)累積形成的債權(quán)，需要向購(gòu)買方收取的商品、產(chǎn)品出售的錢款、預(yù)收工程資金結(jié)算、壞賬損失，以及商業(yè)、現(xiàn)金折扣。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)不當(dāng)、客戶信用等級(jí)低、應(yīng)收賬款制度不完善等情況導(dǎo)致的壞賬損失，會(huì)增加資金成本、投資管理成本，并且應(yīng)收賬款還可能占用大量的流動(dòng)資金，不利于企業(yè)資金的健康周轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)加快開(kāi)展應(yīng)收賬款的回收工作，并在此基礎(chǔ)上深入分析購(gòu)買方的資質(zhì)等關(guān)鍵信息，完善自身的應(yīng)收賬款管理制度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金順利周轉(zhuǎn)。

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

有助于提高民營(yíng)企業(yè)的資金使用效率

民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作通過(guò)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)合作，有效發(fā)揮了財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。不斷完善應(yīng)收賬款和審計(jì)管理制度，從實(shí)際發(fā)展和需求情況出發(fā)，深入分析應(yīng)收賬款和資金管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，再將其及時(shí)反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，能夠規(guī)避賬款回收困難、推卸責(zé)任、舞弊風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理工作在降低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上能確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作得以正常進(jìn)行，從而提高企業(yè)的資金使用效率。

有助于提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展水平

民營(yíng)企業(yè)涉及制造、生產(chǎn)、加工、銷售等主要環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)都需要花費(fèi)大量資金。如果企業(yè)的賬款未能回收到位，會(huì)加重自身的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。而加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，能在減少一系列風(fēng)險(xiǎn)的前提下，提高企業(yè)的總體發(fā)展水平。完善的應(yīng)收賬款管理制度遵照催收政策和國(guó)家有關(guān)文件的指示，充分發(fā)揮銷售回款的制約作用，遵守必要的銷售方收款原則，明確應(yīng)收賬款人員職責(zé)，通過(guò)一系列資金款項(xiàng)的回收，進(jìn)一步避免賒銷情況，確保了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序落實(shí)，能極大地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理所面臨的問(wèn)題

企業(yè)應(yīng)收賬款及其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

當(dāng)下，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一大問(wèn)題是內(nèi)部人員應(yīng)收賬款和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，未及時(shí)樹(shù)立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控理念。一方面，不少企業(yè)內(nèi)部管理人員更加關(guān)注客戶和經(jīng)濟(jì)效益，以降本增效為原則，忽視了對(duì)客戶對(duì)象基本信息的全面分析；客戶檔案不完善，基本的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)判和信用標(biāo)準(zhǔn)未及時(shí)落實(shí)，有的企業(yè)甚至從未對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行考核、分析，提高了應(yīng)收賬款回收的難度。另一方面，還有很多員工缺乏基本的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)各階段性風(fēng)險(xiǎn)因素和外部環(huán)境分析不到位，導(dǎo)致賬目壞死風(fēng)險(xiǎn)高、資金難以有效周轉(zhuǎn)等，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

應(yīng)收賬款催收策略有待進(jìn)一步優(yōu)化

民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還表現(xiàn)為內(nèi)控制度不健全或賬款回收意識(shí)不足導(dǎo)致的賬款催收不到位，催收落實(shí)不到位會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象，阻礙企業(yè)資金循環(huán)運(yùn)行，甚至可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，不少企業(yè)內(nèi)控制度不完善，再加上業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)鏈復(fù)雜、內(nèi)部人員專業(yè)素養(yǎng)較差，因此很難順利收回應(yīng)收賬款。其次，內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行模式與應(yīng)收賬款具有一定的特殊性，不少財(cái)務(wù)人員抵擋不住誘惑，非法利用資金，浪費(fèi)企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)。最后，部分民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部績(jī)效考核制度不健全，考核指標(biāo)與目標(biāo)設(shè)定不合理，再加上績(jī)效與員工的薪資直接掛鉤，很多員工因薪酬問(wèn)題和短期經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)等，不重視應(yīng)收賬款有關(guān)工作。因此，民營(yíng)企業(yè)務(wù)必優(yōu)化應(yīng)收賬款催收策略，成立獨(dú)立的催收部門(mén)，優(yōu)化催收流程，選取合理的催收方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，明確部門(mén)人員職責(zé)，提高企業(yè)整體的應(yīng)收賬款催收水平。

應(yīng)收賬款的客戶信用管理制度不規(guī)范

在整個(gè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，科學(xué)的客戶信用管理工作能夠有效提高應(yīng)收賬款的回收效率。賬款能否有效回收，取決于客戶的信用等級(jí)和企業(yè)相關(guān)部門(mén)的催收方式和力度。同時(shí)，對(duì)客戶信用等級(jí)情況進(jìn)行評(píng)估，也是民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展相關(guān)交易與回收應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)。當(dāng)前，不少民營(yíng)企業(yè)自身的客戶信用評(píng)價(jià)體系缺乏基本的規(guī)范，對(duì)客戶信用等級(jí)的評(píng)估不夠全面，或者不能反映出實(shí)際情況。還有企業(yè)沒(méi)有成立獨(dú)立的客戶信用管理部門(mén)，工作人員屬于兼職人員，這導(dǎo)致其客戶信用評(píng)估難以保證科學(xué)性和真實(shí)性。此外，相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行客戶信用評(píng)估時(shí)未做到動(dòng)態(tài)化處理，即未嚴(yán)格記錄和分析客戶不同階段的發(fā)展情況、經(jīng)營(yíng)管理水平、負(fù)債償債情況等，這都有可能導(dǎo)致回款難、資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。

企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制有待完善

首先，企業(yè)的不同部門(mén)內(nèi)部都存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不完善等問(wèn)題，有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督落實(shí)不到位，未實(shí)時(shí)監(jiān)督客戶，在客戶信用狀態(tài)發(fā)生異常時(shí)才意識(shí)到問(wèn)題，不能及時(shí)跟進(jìn)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和欠款情況。其次，防范客戶信用層面的風(fēng)險(xiǎn)也是必要的，某些企業(yè)的相關(guān)部門(mén)以主管業(yè)務(wù)為主，未持續(xù)跟進(jìn)客戶信用情況，導(dǎo)致后續(xù)客戶信用情況惡化時(shí)缺乏應(yīng)對(duì)策略，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。最后，有關(guān)合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防范也存在很多問(wèn)題。某些企業(yè)為提高自身銷售額，與老客戶合作，考慮到長(zhǎng)期發(fā)展，賬款的逾期問(wèn)題未在合同中體現(xiàn)，并且對(duì)已逾期的賬款也未及時(shí)說(shuō)明情況。

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化策略

增強(qiáng)全員應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

民營(yíng)企業(yè)要想科學(xué)有效地提高企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率和管理效率，務(wù)必從全員的心理層面出發(fā)，加深全員對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全員對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，民營(yíng)企業(yè)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和銷售人員、管理人員、財(cái)務(wù)人員，要主動(dòng)認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的本質(zhì)，了解無(wú)法收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)和影響程度；企業(yè)在與客戶合作的過(guò)程中，應(yīng)全面掌握客戶的資信情況，在客戶選擇、合同簽約、信息授權(quán)以及回款等環(huán)節(jié)中加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理。第二，企業(yè)的管理層要樹(shù)立好領(lǐng)導(dǎo)榜樣形象，增強(qiáng)自身的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)地考察與培訓(xùn)學(xué)習(xí)相結(jié)合，定期深入一線了解外部環(huán)境變化和企業(yè)的應(yīng)收賬款情況，制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略，提高應(yīng)收賬款處理效率，并將風(fēng)險(xiǎn)防范納入戰(zhàn)略管理。在前期進(jìn)行客戶信用信息調(diào)查與簽約時(shí)，就要將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)植入每個(gè)員工的腦海，從而提高監(jiān)督工作效能，進(jìn)一步規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善績(jī)效考核制度，將相關(guān)部門(mén)的應(yīng)收賬款回收情況作為考核指標(biāo)，與員工的薪酬福利相結(jié)合，以此提高相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視度，使應(yīng)收賬款得以順利回收，資金周轉(zhuǎn)效率提升。

明確分工責(zé)任制，完善賬款催收策略

民營(yíng)企業(yè)要想科學(xué)有效地提高應(yīng)收賬款回收率，就需要從完善賬款的催收制度出發(fā)，明確相關(guān)工作人員的職責(zé)，建立獎(jiǎng)懲制度，規(guī)范賬款催收標(biāo)準(zhǔn)。首先，企業(yè)要明確不同部門(mén)與客戶、賬款回收的關(guān)系，各部門(mén)人員要共同配合，明確自身在應(yīng)收賬款回收過(guò)程中的作用，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)承擔(dān)責(zé)任，不得推諉責(zé)任，應(yīng)互相監(jiān)督、配合。其次，要有效提高催收效率，還需優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作，建立科學(xué)的內(nèi)部管理機(jī)制，相關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)客戶提出的賒銷申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審查；在合同簽訂事項(xiàng)中，要與對(duì)方企業(yè)就開(kāi)票、發(fā)貨、付款以及后期的催款展開(kāi)深層次的討論。為充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)應(yīng)收賬款工作的控制管理作用，企業(yè)應(yīng)在各管理環(huán)節(jié)安排有能力的工作人員，并嚴(yán)格要求其履行各自的職責(zé)，避免出現(xiàn)責(zé)任交叉的現(xiàn)象。最后，企業(yè)還應(yīng)注重賬款催收的方式與態(tài)度。為有效達(dá)到賬款回收的目的，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化應(yīng)收賬款催收流程的基礎(chǔ)上注意催收方式，對(duì)逾期時(shí)間短、逾期頻次少以及逾期后的態(tài)度好的企業(yè)采取柔和的催收方式，以確保對(duì)方順利還款。例如，A 企業(yè)作為一家大型服務(wù)類企業(yè)，前期有關(guān)應(yīng)收賬款的催收制度不夠完善，在與購(gòu)買方合作后遭遇對(duì)方賬款逾期情況，但由于對(duì)方是新客戶，并且客戶信用等級(jí)較高，交接人員的事務(wù)處理態(tài)度非常溫和，所以企業(yè)應(yīng)采用了較為柔和禮貌的方式進(jìn)行催收。

制定科學(xué)詳細(xì)的客戶信用管理制度

建立健全客戶信用管理制度對(duì)降低賬款壞死概率、提高賬款回收率具有積極作用，因此，企業(yè)要耐心評(píng)估有關(guān)客戶信用的所有信息。一方面，完善組織結(jié)構(gòu)，成立獨(dú)立的客戶信用等級(jí)評(píng)估小組，任應(yīng)收賬款工作經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工為小組組長(zhǎng)，共同加強(qiáng)對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的防范。要加大動(dòng)態(tài)監(jiān)管力度，對(duì)信用有異常的客戶要及時(shí)反饋。建立有關(guān)客戶信用情況的模型，可視化記錄客戶自身企業(yè)的償債能力、欠債情況、發(fā)展規(guī)模等，再安排專業(yè)的評(píng)估人員對(duì)客戶相關(guān)信息進(jìn)行評(píng)估，以得出其能否具備賒銷資格。另一方面，要完善應(yīng)收賬款的合同簽約制度，高度重視合同編制，深入檢查容易出現(xiàn)賬款逾期等風(fēng)險(xiǎn)的付款方式和流程，嚴(yán)格賦予合同法律意義，合同簽約結(jié)束后應(yīng)及時(shí)交至法律人員手中，仔細(xì)核對(duì)合同的所有信息，注意其中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時(shí)間內(nèi)，相關(guān)簽約賒銷人員應(yīng)及時(shí)承擔(dān)責(zé)任，采用科學(xué)的方式全面評(píng)估客戶信用等級(jí)，切記不得盲目賒銷，以免應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?？梢?jiàn)，制定一系列的客戶信用管理制度能夠有效提高應(yīng)收賬款回收率。

精準(zhǔn)定位應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)，完善其風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

落實(shí)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，有效防范潛在的賬款回收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利的必要保障。第一，企業(yè)應(yīng)成立應(yīng)收賬款管理部門(mén)，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理、賬款回收風(fēng)險(xiǎn)防范等。該部門(mén)應(yīng)與其他部門(mén)保持適度交流，降低呆賬、壞賬發(fā)生的概率。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要制定科學(xué)的壞賬、賬款回收延期的備用金管理制度，反復(fù)計(jì)算應(yīng)收賬款的欠款情況與企業(yè)未來(lái)資金需求數(shù)額，以促進(jìn)資金健康周轉(zhuǎn)。同時(shí)，要對(duì)不同企業(yè)的應(yīng)收賬款情況持續(xù)進(jìn)行調(diào)查管控，科學(xué)記錄客戶的逾期情況，及時(shí)將結(jié)果反饋給對(duì)方。第三，為增強(qiáng)應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)確性，企業(yè)須盡快引進(jìn)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，結(jié)合自身實(shí)際情況，將對(duì)應(yīng)客戶的信用信息、簽約信息、各種償還能力等要素納入系統(tǒng)，利用系統(tǒng)的精準(zhǔn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)功能生成數(shù)據(jù)，助力工作人員開(kāi)展后續(xù)的應(yīng)收賬款管理制度調(diào)整工作。

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理還存在許多不足，民營(yíng)企業(yè)全員都應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款管理及其風(fēng)險(xiǎn)管控。當(dāng)前正是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的良好時(shí)機(jī)，應(yīng)把握好機(jī)遇，全面完善財(cái)務(wù)管理制度，不斷更新應(yīng)收賬款管理制度，后續(xù)相關(guān)企業(yè)要從增強(qiáng)全員應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、優(yōu)化客戶信用等級(jí)評(píng)估體系、加強(qiáng)賬款回收監(jiān)督機(jī)制建設(shè)、完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制等角度出發(fā)，緊密聯(lián)系自身實(shí)際需求和發(fā)展情況，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，不斷增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力，進(jìn)一步提高民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展水平。