煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及優(yōu)化建議

薛曉妮/文

作為勞動(dòng)密集型企業(yè)，煤炭企業(yè)要想提高生產(chǎn)效益，就必須開(kāi)展有效的管理活動(dòng)。在當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)面臨著更多的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，怎樣才能在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，抓住時(shí)機(jī)做好管理工作，成為煤炭企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。作為煤炭企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)在新時(shí)期得到了進(jìn)一步體現(xiàn)，但當(dāng)前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作中仍然存在一些問(wèn)題亟待解決。基于此，文章從預(yù)算管理不到位、預(yù)算編制不科學(xué)、指標(biāo)分解不全面、預(yù)算考核不嚴(yán)格這四個(gè)角度進(jìn)行探索，結(jié)合導(dǎo)致全面預(yù)算管理執(zhí)行成效不良的關(guān)鍵原因，提出煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議和對(duì)策，希望可以更好地幫助煤炭企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理工作。

煤炭企業(yè) 全面預(yù)算 預(yù)算管理 優(yōu)化建議

在長(zhǎng)期的資源整合過(guò)程中，逐漸形成了多個(gè)板塊融合的產(chǎn)業(yè)鏈模式，復(fù)雜的環(huán)境要求煤炭企業(yè)做出更多突破和努力，加強(qiáng)全面成本控制，由計(jì)劃管理模式轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理模式，幫助企業(yè)占據(jù)主動(dòng)地位。雖然當(dāng)前煤炭企業(yè)已經(jīng)初步開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，但是在具體實(shí)踐過(guò)程中仍然存在預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算管理不到位等多方面的問(wèn)題，需要進(jìn)一步探索，構(gòu)建更符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的全面預(yù)算管理體系。

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部所有人員共同參與配合并覆蓋企業(yè)全過(guò)程，涉及企業(yè)每一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的科學(xué)管理辦法。全面預(yù)算管理以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)導(dǎo)向，采取精細(xì)化成本管控措施和手段，針對(duì)未來(lái)企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等活動(dòng)的開(kāi)展配置資源，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全過(guò)程監(jiān)督和任務(wù)目標(biāo)，并對(duì)最終的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)籌分析及精準(zhǔn)評(píng)價(jià)，使企業(yè)中的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到調(diào)整和改善，最終推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

全面預(yù)算管理具有規(guī)劃和計(jì)劃的功能，也具有協(xié)調(diào)控制功能，還具有考核評(píng)價(jià)功能，企業(yè)借助全面預(yù)算管理能夠合理制定未來(lái)特定時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將其細(xì)化分解之后下發(fā)至基層單位實(shí)行，讓預(yù)算目標(biāo)能夠貫徹落實(shí)到日常生產(chǎn)活動(dòng)中。為了完成煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，各部門需要相互溝通交流，建立更加緊密的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下目標(biāo)明確、行動(dòng)一致的管理模式。同時(shí)，煤炭企業(yè)預(yù)算管理部門需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管控，了解預(yù)算執(zhí)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的不足，并做出相應(yīng)的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升，最終形成符合煤炭企業(yè)現(xiàn)狀的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式。

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的價(jià)值

首先，煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握發(fā)展機(jī)遇，捕捉市場(chǎng)中的關(guān)鍵信息，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)應(yīng)變能力，防范潛藏的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣能夠幫助企業(yè)更好地提高經(jīng)濟(jì)效益，保持穩(wěn)定發(fā)展。借助全面預(yù)算管理，煤炭企業(yè)能夠構(gòu)建針對(duì)市場(chǎng)的快速反應(yīng)機(jī)制，企業(yè)管理人員可以及時(shí)掌控市場(chǎng)中的關(guān)鍵信息，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的決策部署更加順利。

其次，煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)資源整合。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，構(gòu)建更加現(xiàn)代化的管理制度是經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開(kāi)展全面預(yù)算管理有助于企業(yè)合理調(diào)配各項(xiàng)資源，充分體現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)，也能讓企業(yè)明確發(fā)展方向。

最后，煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于技術(shù)創(chuàng)新。當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，科技發(fā)展日新月異，要想在這樣的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須做好技術(shù)創(chuàng)新及管理創(chuàng)新，以更先進(jìn)的技術(shù)和能力武裝自身，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展扎牢基礎(chǔ)。

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

預(yù)算管理不到位

全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上得以發(fā)展與實(shí)施的，煤炭企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理，須將財(cái)務(wù)收支預(yù)算作為基礎(chǔ)和前提，因此很多單位會(huì)認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的事情，沒(méi)有對(duì)其投入太多的精力，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不佳，存在很多疏忽之處?？梢?jiàn)，預(yù)算工作在很大程度上都是由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)及推動(dòng)的，其他部門沒(méi)有主動(dòng)參與其中，其他部門在預(yù)算管理及執(zhí)行上的壓力轉(zhuǎn)移到了財(cái)務(wù)部門身上，預(yù)算管控體系沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全過(guò)程滲透及全員參與。

預(yù)算編制不科學(xué)

首先，煤炭企業(yè)使用的預(yù)算編制方法相對(duì)比較簡(jiǎn)單，預(yù)算編制是全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，該環(huán)節(jié)的任務(wù)實(shí)現(xiàn)情況對(duì)最終預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其關(guān)鍵的影響，也會(huì)對(duì)最終的預(yù)算管理效果及質(zhì)量產(chǎn)生關(guān)鍵作用。如今，很多煤炭企業(yè)采取的預(yù)算編制方式比較死板，即將歷史數(shù)據(jù)的壓縮作為測(cè)算與計(jì)量的基礎(chǔ)，采取增量預(yù)算編制或者是減量預(yù)算編制的方法和措施，會(huì)導(dǎo)致各項(xiàng)成本費(fèi)用的測(cè)算與實(shí)際生產(chǎn)之間的連接不夠緊密，從而影響到最終的全面預(yù)算管理成效。

其次，煤炭企業(yè)在預(yù)算編制方面不夠細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)所費(fèi)時(shí)間相對(duì)較短，集團(tuán)內(nèi)部的情況又千差萬(wàn)別，因此最終得到的預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，也使得后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督考核受到限制。如今，很多煤炭企業(yè)的管理層更加重視預(yù)算編制和管理，卻忽視了基層職工及生產(chǎn)班組的預(yù)算目標(biāo)內(nèi)容，也缺乏預(yù)算執(zhí)行的合理辦法。

最后，煤炭企業(yè)編制預(yù)算時(shí)更多以靜態(tài)預(yù)算為主，缺乏動(dòng)態(tài)控制的模式。企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境在不斷產(chǎn)生變化，對(duì)生產(chǎn)進(jìn)度和質(zhì)量都會(huì)產(chǎn)生影響，也會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)物料消化問(wèn)題及其他資源耗費(fèi)情況。另外，大部分企業(yè)在年初就已確定好全年的成本費(fèi)用預(yù)算及月度成本費(fèi)用，哪怕遇到生產(chǎn)環(huán)境的變化，也會(huì)據(jù)此對(duì)生產(chǎn)成本費(fèi)用進(jìn)行控制和考核，這就導(dǎo)致考核結(jié)果比較片面。

指標(biāo)分解不全面

煤炭企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)分解的環(huán)節(jié)存在一定的問(wèn)題。首先，分解不夠詳細(xì)和具體，導(dǎo)致很多崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行及控制的基礎(chǔ)參考依據(jù)。其次，煤炭企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)分解情況和業(yè)績(jī)考核之間的匹配度不高，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行力不高，缺乏預(yù)算責(zé)任體系，預(yù)算責(zé)任無(wú)法順利落實(shí)。另外，預(yù)算的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性不足，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)。最后，企業(yè)現(xiàn)有的單位年度指標(biāo)并沒(méi)有歸結(jié)到預(yù)算的范疇中進(jìn)行管理，預(yù)算指標(biāo)和單位領(lǐng)導(dǎo)以及部門之間的連接不夠緊密。比如，一部分指標(biāo)沒(méi)有和單位領(lǐng)導(dǎo)及部門掛鉤，還有一部分指標(biāo)則沒(méi)有和企業(yè)總體指標(biāo)掛鉤。

預(yù)算考核不嚴(yán)格

煤炭企業(yè)中的預(yù)算考核屬于事后監(jiān)督，預(yù)算考核主要是針對(duì)企業(yè)全面成本控制的預(yù)算進(jìn)行考核，涉及企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，并且根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算完成情況采取合適的獎(jiǎng)罰措施，并沒(méi)有對(duì)各級(jí)預(yù)算主體基于成本控制的全面預(yù)算管理實(shí)施相對(duì)應(yīng)的考核任務(wù)。除此之外，煤炭企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算的完成情況缺乏細(xì)致分析，導(dǎo)致其中一些考核內(nèi)容脫離實(shí)際情況，而且月度考核不一定能準(zhǔn)時(shí)執(zhí)行，更多采取的是季度考核、半年考核，甚至是全年考核，這種考核方法時(shí)效性不強(qiáng)、可參考性不高。甚至一些單位的主要領(lǐng)導(dǎo)在簽字時(shí)，會(huì)找各種理由推遲考核，直接免于考核，導(dǎo)致預(yù)算考核的監(jiān)督價(jià)值無(wú)法充分發(fā)揮。

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

落實(shí)預(yù)算管理執(zhí)行

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算分析。在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展月度預(yù)算管理和控制，有助于各業(yè)務(wù)部門按照原定的目標(biāo)執(zhí)行預(yù)算任務(wù)，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互協(xié)調(diào)配合，形成全員參與、協(xié)同推進(jìn)的全面預(yù)算分析機(jī)制，也能從源頭上提高預(yù)算執(zhí)行的效率和質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)預(yù)算可控、能控。

其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制。要在煤炭企業(yè)內(nèi)每月定期開(kāi)展針對(duì)預(yù)算管理的內(nèi)部控制工作，并根據(jù)指標(biāo)完成分析評(píng)價(jià)工作，激勵(lì)各部門對(duì)指標(biāo)的完成情況及指標(biāo)診斷分析工作的開(kāi)展情況進(jìn)行評(píng)估，讓預(yù)算進(jìn)度得到保障。另外，要在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)堅(jiān)持預(yù)算剛性原則，提高對(duì)資金管理方面的重視度，安全使用資金，防止出現(xiàn)超預(yù)算或者超進(jìn)度支出的現(xiàn)象。面對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及較大的成本壓力，企業(yè)必須開(kāi)展成本精益化管理，安排各項(xiàng)預(yù)算支出，從而圓滿完成企業(yè)的年度業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門需要嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目情況及額度來(lái)合理安排資金支出，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算執(zhí)行情況。

選用科學(xué)預(yù)算編制

首先，煤炭企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)明確最終的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，并結(jié)合企業(yè)所處的環(huán)境進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，使煤炭企業(yè)的各項(xiàng)收支預(yù)算結(jié)果更加準(zhǔn)確、流程更加合理。同時(shí)，要進(jìn)一步提高煤炭企業(yè)中各部門對(duì)預(yù)算編制工作重要性的認(rèn)知，認(rèn)真對(duì)待預(yù)算編制工作，順利解決預(yù)算執(zhí)行率相對(duì)較低的問(wèn)題，把握預(yù)算管理工作重點(diǎn)，并做好一般性的行政成本控制、項(xiàng)目支出管理，以及綜合預(yù)算管理推進(jìn)等相關(guān)工作，確保預(yù)算執(zhí)行更加順利。

其次，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，優(yōu)化煤炭企業(yè)采用的預(yù)算編制方法，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)中的基礎(chǔ)性條件，充分調(diào)研企業(yè)中的各方因素，完成合理的測(cè)算和統(tǒng)計(jì)。煤炭企業(yè)要根據(jù)行業(yè)的整體特點(diǎn)使用更加科學(xué)的預(yù)算編制方式，包括固定預(yù)算編制、彈性預(yù)算編制以及滾動(dòng)預(yù)算編制，確保全面預(yù)算管理工作更加順利。

再次，煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持柔性控制和剛性控制相結(jié)合的原則。預(yù)算管理的實(shí)施難度極大，當(dāng)煤炭企業(yè)中缺乏完整而統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，并且子公司對(duì)企業(yè)管理問(wèn)題的重視度不足時(shí)，企業(yè)能執(zhí)行的預(yù)算管理只是一些相對(duì)比較簡(jiǎn)單的工作，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行成效不理想。另外，還存在事前計(jì)劃粗糙、事中管控不足以及事后審計(jì)缺乏的現(xiàn)象，這導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，產(chǎn)生這種情況的原因是預(yù)算管理的剛性制度沒(méi)有得到嚴(yán)格落實(shí)，還有可能一些企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中太過(guò)死板，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化和變革，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏靈活性。

最后，煤炭企業(yè)中各主體單位及集團(tuán)公司下達(dá)的收入、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)都可以作為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)上年度的費(fèi)用支出水平及預(yù)期收益，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)要求完成預(yù)算編制任務(wù)。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制定的利潤(rùn)指標(biāo)，結(jié)合單位目標(biāo)產(chǎn)量、售價(jià)以及成本等多重因素完成預(yù)算編制任務(wù)。

加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)分解

煤炭企業(yè)的各單位預(yù)算通過(guò)考核之后，應(yīng)根據(jù)自身的季節(jié)性、周期性等特點(diǎn)進(jìn)行分解，并編制月度預(yù)算報(bào)告，將其作為煤炭企業(yè)對(duì)各單位及部門月度考核的參考依據(jù)。而企業(yè)內(nèi)部各單位的預(yù)算管理委員會(huì)則需要依照成本要素，根據(jù)動(dòng)因及管理責(zé)任進(jìn)一步分解成本指標(biāo)，使之和分管領(lǐng)導(dǎo)及各部門之間產(chǎn)生緊密的關(guān)聯(lián)，讓預(yù)算在企業(yè)中得到貫徹執(zhí)行。此外，應(yīng)結(jié)合預(yù)算指標(biāo)采取合理的考核措施，落實(shí)煤炭企業(yè)中的預(yù)算指標(biāo)。

強(qiáng)化預(yù)算考核落實(shí)

煤炭企業(yè)中的預(yù)算考核實(shí)際上是針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合對(duì)比，借助考核及檢驗(yàn)各指標(biāo)的合理性，為企業(yè)后續(xù)預(yù)算目標(biāo)的修正、優(yōu)化以及策略制定和調(diào)整提供相應(yīng)參考，幫助煤炭企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，煤炭企業(yè)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，首先是針對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)開(kāi)展的考評(píng)工作，也就是說(shuō)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核，它能促進(jìn)整個(gè)利潤(rùn)預(yù)算管理系統(tǒng)的完善和優(yōu)化。其次是針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及業(yè)績(jī)的考核。預(yù)算考核是預(yù)算控制工作的重要組成部分，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中及完成之后都需要進(jìn)行考核，因此這種考核模式是一種動(dòng)態(tài)的模式，也是一種綜合性的考核模式，且預(yù)算考評(píng)在整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程中起到了承上啟下的作用。

在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，煤炭企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中構(gòu)建的預(yù)算管理體系至關(guān)重要，預(yù)算管理體系的構(gòu)建符合企業(yè)當(dāng)前的管理制度，有助于法人治理結(jié)構(gòu)的完善，更是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的特殊途徑。全面預(yù)算管理本身是一種先進(jìn)的管理工具，將其用于煤炭企業(yè)發(fā)展過(guò)程中有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平，推動(dòng)煤炭企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展。