行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理過程中的問題與對策

潘真真

推進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作改革是提升政府公信力、強(qiáng)化資金管理的重要措施。行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)開展都需要財(cái)政資金的支持，并滿足提高事業(yè)單位資金利用效率這一要求，因此應(yīng)對現(xiàn)有的預(yù)算管理工作進(jìn)行全面優(yōu)化，達(dá)到全方位落實(shí)績效管理工作的目標(biāo)，從而構(gòu)建起全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，讓財(cái)政資金使用效益最大化，充分發(fā)揮政府部門在社會(huì)建設(shè)中的積極作用。

預(yù)算績效管理概述

預(yù)算績效管理主要包括業(yè)績評估、預(yù)算管理兩部分，在單個(gè)預(yù)算周期內(nèi)，需要通過大量的調(diào)研針對預(yù)算效率、服務(wù)質(zhì)量等各種元素進(jìn)行取證分析，采用相對科學(xué)與有效的評估方式，確定相對有效的評估指標(biāo)，積極地針對各項(xiàng)投入與產(chǎn)出制定相應(yīng)的反饋評價(jià)體系，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果判斷預(yù)算執(zhí)行期間是否存在問題，對管理策略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。從單位的角度來看，預(yù)算績效管理需要針對預(yù)算資金的投入、使用、結(jié)果等過程進(jìn)行監(jiān)督，比照預(yù)算績效目標(biāo)了解項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)展，以此判定項(xiàng)目成果及全面反映單位預(yù)算的執(zhí)行情況。

預(yù)算績效管理意義

一、提高預(yù)算執(zhí)行力

行政事業(yè)單位在開展預(yù)算績效管理工作時(shí)，需要明確相應(yīng)的影響因素。在確立影響因素后，需要制定相對科學(xué)的預(yù)算環(huán)節(jié)，強(qiáng)化單位內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行能力，凸顯預(yù)算管理工作的核心價(jià)值，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的高效落實(shí)，并在全面分析和評估基礎(chǔ)上，確保預(yù)算目標(biāo)的合理性和可行性。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況的變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算編制和執(zhí)行計(jì)劃，以適應(yīng)環(huán)境和資源的變化。通過對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，從而提高預(yù)算的執(zhí)行效率，具體的控制方式包括執(zhí)行過程中的有效監(jiān)控、定期報(bào)告、績效評價(jià)等方式。

二、強(qiáng)化資金配置

預(yù)算績效管理是提升行政事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，它是全面實(shí)施合理資金配置的重要保障之一。通過對預(yù)算事前、事中、事后的監(jiān)管，可以發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，提高管理成效。行政事業(yè)單位的資金來源主要由財(cái)政部門撥付，如何強(qiáng)化資金配置，提高資金利用率尤為重要，要想充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的作用，需要對項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化量化，通過科學(xué)的預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。

三、實(shí)現(xiàn)單位的有效管理

現(xiàn)階段，隨著社會(huì)體系的改革與優(yōu)化，行政事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)職能也發(fā)生改變，從管理職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型職能，對此需要提升自身服務(wù)效能，而預(yù)算績效管理可以實(shí)現(xiàn)單位有效管理，推動(dòng)單位管理趨向于精準(zhǔn)化、細(xì)節(jié)化。

預(yù)算績效管理問題

一、對預(yù)算績效管理工作認(rèn)識有待加強(qiáng)

從2003年黨中央提出建立預(yù)算績效評價(jià)體系目標(biāo)，截至2018年底，中共中央、國務(wù)院在對全面預(yù)算績效管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行表態(tài)后，預(yù)算管理工作的開展也被進(jìn)一步深化。各級行政事業(yè)單位對于預(yù)算績效管理的概念及重要性已有跨越式提升，但由于受到長期的重資金來源輕產(chǎn)出效能思想的主導(dǎo)，因此導(dǎo)致大量的管理人員對于實(shí)際需要開展的績效管理工作并無明確認(rèn)識，而部分財(cái)務(wù)管理人員在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中缺乏相關(guān)意識，致使相互之間的工作無法形成有效協(xié)調(diào)，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理效果始終較差，各類員工工作的積極性也因此下降，最終導(dǎo)致預(yù)算管理工作的實(shí)際效果難以滿足預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)化要求。

二、預(yù)算績效管理工作基礎(chǔ)有待提高

相比部分發(fā)達(dá)國家而言，我國績效管理工作的開展時(shí)間相對較晚，因此總體來看預(yù)算績效管理工作的基礎(chǔ)仍相對薄弱。處于探索階段可借鑒經(jīng)驗(yàn)較少，使得預(yù)算績效管理工作開展存在標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一、績效評價(jià)報(bào)告參考性不高的問題。首先，績效管理目標(biāo)脫離實(shí)際，指標(biāo)不夠細(xì)化。通常情況下，行政事業(yè)單位大致在每年11月提交預(yù)算方案，由于時(shí)間不夠充裕，導(dǎo)致預(yù)算編制存在一定的滯后性，指標(biāo)與實(shí)際情況存在一定差距；其次，預(yù)算績效編制隨意性較大，內(nèi)容不夠全面。部分單位的預(yù)算編制報(bào)告未能形成統(tǒng)一的格式和編制標(biāo)準(zhǔn)，編制過程受個(gè)人主觀影響較大，審核部門對于項(xiàng)目出現(xiàn)增減變動(dòng)的情況也未能及時(shí)核實(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目的預(yù)算資金評估的準(zhǔn)確性和全面性受到影響。

三、預(yù)算績效評價(jià)體系的信息化有待提升

預(yù)算績效評價(jià)體系的建立是運(yùn)用智能化手段對預(yù)算績效管理進(jìn)行合理評定，使其可以覆蓋到目標(biāo)管理?？冃ПO(jiān)控管理以及績效自評等項(xiàng)目管理流程中，通過對各項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的重點(diǎn)關(guān)注，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目績效的周期性管理，達(dá)成預(yù)算績效雙架構(gòu)體系，加快二者工作的融合速度，進(jìn)一步提高這一階段的計(jì)算管理效能。但由于各地區(qū)差異，部分地區(qū)未做到預(yù)算績效管理信息化系統(tǒng)全覆蓋，造成預(yù)算績效管理信息不完整、原始信息失真無法準(zhǔn)確核實(shí)，預(yù)算績效難以監(jiān)控及分析，使得績效的評價(jià)工作偏離實(shí)際；同時(shí)，績效管理信息化系統(tǒng)處于運(yùn)用前期，普遍存在系統(tǒng)不穩(wěn)定、模塊功能不完善的情況，使得預(yù)算支出數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性和共享性較差，對預(yù)算績效監(jiān)控等不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

四、預(yù)算績效管理制度有待完善

預(yù)算績效管理工作實(shí)際開展效果達(dá)不到預(yù)期，很大的原因在于制定的預(yù)算績效管理制度還不夠完善、實(shí)施細(xì)則還不夠明晰，在實(shí)施過程中缺乏強(qiáng)制性，使得實(shí)際工作中對待績效工作存在惰性思維。此外，由于各部門各行業(yè)的差異化，在缺乏指導(dǎo)性的標(biāo)準(zhǔn)體系下，進(jìn)一步讓績效管理效果大打折扣。同時(shí)，缺乏對績效管理過程監(jiān)管考核而部分單位的預(yù)算管理結(jié)果的重要性遠(yuǎn)高于其過程監(jiān)督的要求，因此監(jiān)督過程缺乏有效性，導(dǎo)致無法對項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)糾正調(diào)整，從而造成資產(chǎn)損失、閑置等風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位預(yù)算績效管理改革對策

一、加強(qiáng)對預(yù)算績效管理工作的認(rèn)識

首先，需要通過相關(guān)部門構(gòu)建起相應(yīng)的預(yù)算績效管理組織架構(gòu)，并設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算績效管理團(tuán)隊(duì)，由相關(guān)管理人員進(jìn)行帶領(lǐng)，落實(shí)其主體架構(gòu)區(qū)域，采用專人專責(zé)的方式確保運(yùn)行的有效性，推動(dòng)管理工作在單位內(nèi)部實(shí)施。其次，開展培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平。單位應(yīng)通過“線上+線下”相結(jié)合的方式，了解最新政策要求及學(xué)習(xí)預(yù)算績效一體化操作等業(yè)務(wù)知識，同時(shí)擴(kuò)大培訓(xùn)對象，組織項(xiàng)目關(guān)聯(lián)人員積極參與預(yù)算績效管理工作的知識學(xué)習(xí)。最后，擺正思想，充分調(diào)研。在預(yù)算績效管理工作開展前，應(yīng)對單位發(fā)展和項(xiàng)目有所規(guī)劃，經(jīng)過充分調(diào)研，科學(xué)論證后制訂績效管理工作方案，同時(shí)可通過借鑒優(yōu)秀成功案例，并結(jié)合單位自身特點(diǎn)進(jìn)行本土化的調(diào)整，保證方案以及制度符合單位發(fā)展的實(shí)際需求。

二、夯實(shí)預(yù)算績效管理工作基礎(chǔ)

首先，應(yīng)完善指標(biāo)體系，規(guī)范評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。積極探索適用于不同部門、不同項(xiàng)目的績效指標(biāo)，逐步建立涵蓋各類各項(xiàng)、符合目標(biāo)內(nèi)容、突出項(xiàng)目特色、提取各部門共性與個(gè)性指標(biāo)項(xiàng)目庫，并參考相關(guān)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)等，科學(xué)設(shè)定指標(biāo)值，以便于構(gòu)建統(tǒng)一規(guī)范的績效管理體系，以及全面覆蓋預(yù)算結(jié)果的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其次，需要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督的強(qiáng)化工作。強(qiáng)化相關(guān)運(yùn)行狀態(tài)的監(jiān)督效果，借助對預(yù)算與預(yù)算方式偏差的分級，及時(shí)對各類錯(cuò)誤進(jìn)行糾正與調(diào)整，從而及時(shí)修改和調(diào)整相關(guān)的預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算開支的回收與追加處理，保證預(yù)算績效管理的整體效果，確保此預(yù)算績效管理的真實(shí)程度。最后，提升第三方機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。可以通過委托第三方機(jī)構(gòu)制定工作規(guī)范，對委托業(yè)務(wù)的工作程序、管理、考核等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，同時(shí)通過加強(qiáng)監(jiān)督管理、綜合考評等方式，提升第三方機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)能力，使第三方機(jī)構(gòu)績效評價(jià)結(jié)果科學(xué)、準(zhǔn)確。

三、提升預(yù)算績效管理信息化水平

為確保預(yù)算績效管理信息化可以形成全方位、全過程的績效管理，首先，應(yīng)全面推廣使用預(yù)算管理一體化績效管理系統(tǒng)。近年來各地已陸續(xù)要求使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，并根據(jù)預(yù)算績效管理一體化這一核心發(fā)展目標(biāo)，提高預(yù)算績效管理工作的全面性與準(zhǔn)確性。為更好地使績效管理體系與大數(shù)據(jù)技術(shù)融合應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)不同部門、不同層級之間的數(shù)據(jù)共享，構(gòu)建大數(shù)據(jù)的分析系統(tǒng)，使單位可以通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)業(yè)務(wù)開展情況、資金使用效益等進(jìn)行多維分析， 當(dāng)?shù)卣块T應(yīng)加大推廣力度，做好操作系統(tǒng)培訓(xùn)和宣傳工作。其次，不斷補(bǔ)充完善新功能，對系統(tǒng)進(jìn)行升級優(yōu)化。強(qiáng)化信息化技術(shù)與預(yù)算管理機(jī)制結(jié)合，可提高預(yù)算績效管理水平：一是通過不斷優(yōu)化績效管理功能模塊，豐富項(xiàng)目指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)提升系統(tǒng)穩(wěn)定性，可實(shí)現(xiàn)績效數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控；二是對數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行分析，及時(shí)對預(yù)警項(xiàng)目做到整改糾偏，推動(dòng)項(xiàng)目績效管理目標(biāo)如約完成，可提高預(yù)算執(zhí)行效率和財(cái)政資金使用效益。

四、完善預(yù)算績效管理制度建設(shè)

為構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理體系，從制度上保障和推動(dòng)預(yù)算績效管理工作高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)進(jìn)一步完善事前、事中、事后等各環(huán)節(jié)要求，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理工作的制度化與規(guī)范化。首先，需要擁有相對完善的預(yù)算績效管理制度流程，明確預(yù)算單位、主管部門、財(cái)政部門以及第三方機(jī)構(gòu)等各方職責(zé)內(nèi)容，建立協(xié)調(diào)配合、職責(zé)明晰的工作機(jī)制，以確保這一階段的管理工作可以更具有規(guī)范性。其次需要強(qiáng)化績效結(jié)果考核流程，進(jìn)一步完善績效目標(biāo)考核制度，構(gòu)建較為科學(xué)與合理的績效評價(jià)體系，借此實(shí)現(xiàn)對績效考核目標(biāo)的全過程監(jiān)控管理。再次，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)。為確保資金的使用效率得到合理有效提高，應(yīng)確立相應(yīng)的績效考核方案，從而達(dá)到提高績效評價(jià)結(jié)果與構(gòu)建核心約束機(jī)制的目標(biāo)。

綜上所述，行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作是保證各項(xiàng)目及單位工作順利開展的重要基礎(chǔ)，因此各單位需要對現(xiàn)階段管理工作中存在的問題加以分析，通過具有針對性的處理措施來加強(qiáng)完善預(yù)算績效管理制度，同時(shí)通過預(yù)算與績效的一體化融合，實(shí)現(xiàn)這一階段預(yù)算管理效果的全面提高。（作者單位：三明市煤炭中心）