基于業(yè)財融合視角下的高校科研經(jīng)費(fèi)管理研究

李小鷺

摘 要：隨著國家對科研經(jīng)費(fèi)投入的增加，信息化服務(wù)平臺的大力建設(shè)，傳統(tǒng)的財務(wù)管理已經(jīng)無法滿足科技發(fā)展的新要求。高校嘗試引入業(yè)財融合理念，運(yùn)用信息技術(shù)將科研管理與財務(wù)管理有效結(jié)合，對高校提升科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理具有重要意義。針對目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理在業(yè)財融合實(shí)踐中存在的問題，可以進(jìn)一步完善內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)、提升預(yù)算管理水平、加強(qiáng)信息化建設(shè)，助推高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展，為國家和北京科技創(chuàng)新建設(shè)提供有力支撐。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；信息化建設(shè)；科研經(jīng)費(fèi)管理

近日，教育部印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)高校有組織科研推動高水平自立自強(qiáng)的若干意見》明確提出，高校要加強(qiáng)有組織科研、加強(qiáng)創(chuàng)新體系建設(shè)、著力提升科研自主創(chuàng)新能力、高質(zhì)量地為國家戰(zhàn)略需求服務(wù)[1]?？蒲袆?chuàng)新能力環(huán)境的營造離不開科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理，但高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理仍存在信息系統(tǒng)建設(shè)不完善、資金使用效益低等問題。2016年財政部印發(fā)的《管理會計(jì)基本指引》，提出將管理會計(jì)嵌入各層級業(yè)務(wù)流程中，利用現(xiàn)代化技術(shù)和手段，使業(yè)務(wù)流程化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)信息化，協(xié)同業(yè)務(wù)層面與行政管理層面，有效解決業(yè)財信息不對等的問題，最終將財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息、管理、目標(biāo)等方面有機(jī)融合。其中，業(yè)財融合是企事業(yè)單位預(yù)算績效精細(xì)化管理改革的方向，財務(wù)人員通過深入業(yè)務(wù)領(lǐng)域來進(jìn)行全過程管理，獲取各項(xiàng)重要信息來監(jiān)督和分析業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，為管理者做出決策提供數(shù)據(jù)支持。高校通過引入業(yè)財融合理念，運(yùn)用管理會計(jì)方法將各類信息整合，進(jìn)一步優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理，有效激勵科研人員的積極性，為高?？蒲惺聵I(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

業(yè)財融合對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的必要性分析

1.有利于減輕高?？蒲腥藛T事務(wù)性負(fù)擔(dān)

在“放管服”“破五唯”的背景下，高校科研項(xiàng)目預(yù)算編制進(jìn)一步簡化、經(jīng)費(fèi)包干制進(jìn)一步實(shí)施、預(yù)算調(diào)劑權(quán)逐層下放。尤其是在新冠肺炎疫情以后，普遍采用的紙質(zhì)報銷流程及模式已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢下財務(wù)發(fā)展的需求。有的高校已經(jīng)開始探索信息化、智能化的發(fā)展路徑，逐步將電子票據(jù)接收、入賬、歸檔處理等工作納入會計(jì)數(shù)字化、無紙化推廣范圍中。高?？梢酝ㄟ^業(yè)財融合打破科研管理中存在的信息壁壘，將科研系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)對接，提高業(yè)財信息傳遞溝通效率，從而讓科研人員從繁重的報銷、經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)等事務(wù)性工作中解脫出來，投入更多的精力到科研工作中去。

2.有利于實(shí)現(xiàn)會計(jì)人員從核算會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型

新形勢下高校科研項(xiàng)目的財務(wù)管理除了基礎(chǔ)性的會計(jì)工作，還應(yīng)將績效考評等工作融入到項(xiàng)目的全過程管理之中。通過業(yè)財融合手段，以結(jié)果為導(dǎo)向，將財務(wù)管理前移，利用數(shù)據(jù)分析等工具方法，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動過程中存在的問題，及時開展事前、事中、事后控制，各部門協(xié)同配合，優(yōu)化資源配置，指導(dǎo)各項(xiàng)目有序完成績效目標(biāo)。

3.有利于提升高校內(nèi)部控制建設(shè)水平

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中不可避免存在一定的內(nèi)控風(fēng)險。在經(jīng)費(fèi)報銷、資產(chǎn)采購、資金支付等環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)超預(yù)算支出、超范圍發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、列支無關(guān)項(xiàng)目支出等違反科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的問題。財務(wù)部門根據(jù)現(xiàn)有報銷準(zhǔn)則，通過在系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的設(shè)置過程中增加強(qiáng)弱控制條件來實(shí)現(xiàn)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效動態(tài)監(jiān)督。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理在業(yè)財融合實(shí)施過程中存在的問題

1.組織結(jié)構(gòu)有待創(chuàng)新，科研助理制度有待落實(shí)

高校普遍尚未成立專門的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)財融合管理，組織管理機(jī)構(gòu)以及頂層設(shè)計(jì)的缺失使高校在有組織科研推進(jìn)過程中，對重大項(xiàng)目的資源分配、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等方面的調(diào)度能力有限。而科研財務(wù)助理制度在現(xiàn)實(shí)工作中也未能全面落實(shí)，科研財務(wù)助理大多數(shù)缺少基礎(chǔ)的財務(wù)專業(yè)知識，對到款查詢、立項(xiàng)、預(yù)算調(diào)整等系統(tǒng)操作流程不熟悉、納稅政策不了解。例如：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在預(yù)算編制時總會將會務(wù)費(fèi)列入差旅費(fèi)中，但根據(jù)北京市教委所屬高等學(xué)校會計(jì)核算規(guī)定以及財務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的限制，該預(yù)算應(yīng)列入其他費(fèi)用項(xiàng)進(jìn)行核算，導(dǎo)致報銷時與項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)不匹配；績效工資、勞務(wù)費(fèi)與專家咨詢費(fèi)發(fā)放人員性質(zhì)不清晰，在審計(jì)時常發(fā)現(xiàn)勞務(wù)費(fèi)與專家咨詢費(fèi)發(fā)放對象為同一人等問題?？蒲胸攧?wù)助理在項(xiàng)目稅收籌劃、報銷初審等方面還不完全具備為科研人員提供專業(yè)化服務(wù)的能力，增加了高校的內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險，導(dǎo)致管理效率不高。

2.高校科研項(xiàng)目尚未全面實(shí)施預(yù)算績效管理

黨的十九大以來，中共中央國務(wù)院明確提出要全面實(shí)施預(yù)算績效管理。通過構(gòu)建績效管理評估機(jī)制，健全差異化績效評價指標(biāo)體系，運(yùn)用成本效益分析方法來控制項(xiàng)目成本，提高績效管理水平。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)仍存在著重投入輕管理、重支出輕績效以及資金低效無效等問題。[2]現(xiàn)行的管理模式缺少財務(wù)部門的全過程參與，項(xiàng)目批復(fù)后項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接在科研系統(tǒng)中錄入預(yù)算，待科研管理部門審核后上報財務(wù)部門，結(jié)題時財務(wù)部門僅對支出情況進(jìn)行核實(shí)。由于財務(wù)部門對業(yè)務(wù)不了解，無法對項(xiàng)目預(yù)算以及完成效果提出有效建議，使預(yù)算管理流于形式。目前，縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)尚未全面實(shí)施預(yù)算績效管理，項(xiàng)目申報任務(wù)書中的研究結(jié)果是否按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)缺少第三方考評與監(jiān)管機(jī)制，重大項(xiàng)目缺乏支出進(jìn)度考核等措施，這導(dǎo)致部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人存在結(jié)題前突擊花錢、預(yù)算調(diào)整頻繁、資金冗余、成果多用等現(xiàn)象產(chǎn)生。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于沒有績效目標(biāo)管理的制約，不可避免地造成預(yù)算執(zhí)行偏差，造成項(xiàng)目資金浪費(fèi)。

3.業(yè)財一體化平臺建設(shè)不到位，信息系統(tǒng)銜接不暢

2021年，教育部印發(fā)的《高等學(xué)校數(shù)字校園建設(shè)規(guī)范（試行）》指出，高等學(xué)校要充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)在育人方式、信息資源聯(lián)通、核心業(yè)務(wù)等領(lǐng)域的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。近年來，高校信息化建設(shè)已經(jīng)逐步向業(yè)財一體化階段發(fā)展，各個部門都搭建了自己的系統(tǒng)平臺，然而由于各個軟件系統(tǒng)開發(fā)公司不同、業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊錯綜復(fù)雜、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量龐大、缺少統(tǒng)一的數(shù)據(jù)對接入口等問題，因此導(dǎo)致各部門信息系統(tǒng)相互獨(dú)立、功能模塊無法連接，無法真正實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時共享與交互。目前，北京市屬高校大都多校區(qū)并行運(yùn)行，跨校區(qū)辦理科研立項(xiàng)、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)到款開發(fā)票、報銷補(bǔ)單、審批簽字等事務(wù)性工作占用了科研人員大量時間和精力。以科研立項(xiàng)為例，科研人員在科研系統(tǒng)中完成了立項(xiàng)手續(xù)，由于科研系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)尚未互聯(lián)互通，仍需要其打印立項(xiàng)通知書到科研管理部門蓋章送至財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。以財務(wù)報銷為例，科研人員在報銷過程中因缺少調(diào)研報告或情況說明等需要補(bǔ)交材料的，也需要再次到財務(wù)部門窗口人工辦理。以上大多是由于系統(tǒng)間沒有做好銜接工作，致使信息對接不暢，影響了高校科研管理質(zhì)量及水平。

基于業(yè)財融合視角下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作的改進(jìn)措施

1.完善內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，加大科研助理的激勵力度

高校應(yīng)建立業(yè)財融合管理領(lǐng)導(dǎo)小組，完善頂層設(shè)計(jì)，審議決策學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與業(yè)務(wù)運(yùn)行中的重大問題。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)聯(lián)合辦公室在科研管理部門和財務(wù)部門，選拔各學(xué)院具備相應(yīng)專業(yè)背景與財務(wù)管理相關(guān)知識的科研助理負(fù)責(zé)具體的業(yè)財管理工作。高校人事部門參與并制定《高?？蒲兄砉芾磙k法》，定期組織科研助理參加業(yè)財管理等方面的培訓(xùn)，并在培訓(xùn)結(jié)束后及時開展考核工作。科研管理部門結(jié)合高校實(shí)際情況制定《“包干制”科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》，打破直接經(jīng)費(fèi)與間接經(jīng)費(fèi)的具體比例限制，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際科研活動需要和相關(guān)薪酬標(biāo)準(zhǔn)自主確定科研助理的薪酬待遇，尊重并認(rèn)可科研助理的勞動成果，加大激勵力度，激發(fā)其工作積極性。

2.全方位提升科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平

隨著近些年我國科研經(jīng)費(fèi)投入的增加，如何以結(jié)果為導(dǎo)向來提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益、有效進(jìn)行資源配置成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)雖然開始實(shí)行“包干制”預(yù)算改革，仍應(yīng)制定明確的績效目標(biāo)，加強(qiáng)科研項(xiàng)目的績效考評體系建設(shè)。高校每年應(yīng)聯(lián)合第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)抽取部分結(jié)題項(xiàng)目進(jìn)行績效考評，[3]考核指標(biāo)應(yīng)將產(chǎn)出指標(biāo)與效益指標(biāo)相融合，產(chǎn)出指標(biāo)通常選用定量指標(biāo)，包括人才培養(yǎng)數(shù)量、發(fā)表論文數(shù)量等；質(zhì)量指標(biāo)包括發(fā)表論文水平、成果轉(zhuǎn)化能力、高水平科研獲獎等；效益指標(biāo)選用定性指標(biāo)，包括科技投入效能、科研人員滿意度等。另外，高校還應(yīng)構(gòu)建由審計(jì)部門牽頭，科研管理、財務(wù)管理部門協(xié)同的監(jiān)督機(jī)制，通過績效跟蹤、中期檢查等工作實(shí)現(xiàn)對預(yù)算管理的全過程動態(tài)管理，降低各類風(fēng)險發(fā)生的可能性，及時識別業(yè)財融合中存在的偏差與問題，制定并落實(shí)有效措施，保證項(xiàng)目目標(biāo)的達(dá)成。

3.優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合一體化服務(wù)

第一，實(shí)現(xiàn)科研系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)采購系統(tǒng)的全面對接。項(xiàng)目立項(xiàng)階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研系統(tǒng)中上傳合同、錄入合同名稱、資金來源、支付進(jìn)度等相關(guān)要素，經(jīng)科研管理部門審核后，系統(tǒng)自動生成立項(xiàng)通知書，發(fā)送給財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。[4]項(xiàng)目執(zhí)行階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)合同約定在財務(wù)系統(tǒng)預(yù)約報銷，財務(wù)部門可依據(jù)系統(tǒng)中上傳的合同支付進(jìn)度條款以及預(yù)算進(jìn)行審批支付。財務(wù)處理后的會計(jì)憑證回填到科研系統(tǒng)供項(xiàng)目負(fù)責(zé)人歸檔管理并隨時查詢。項(xiàng)目采購階段，由于采購系統(tǒng)中內(nèi)設(shè)了采購計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算、集中采購目錄等信息，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如需采購目錄中事項(xiàng)，必須通過系統(tǒng)選擇相應(yīng)品目，并報送相應(yīng)采購計(jì)劃，采購管理部門方可受理該業(yè)務(wù)。最終的采購審批結(jié)果將會實(shí)時傳送到財務(wù)系統(tǒng)中。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在財務(wù)系統(tǒng)預(yù)約報銷該采購事項(xiàng)時，系統(tǒng)中只有已通過審批的業(yè)務(wù)，方可辦理后續(xù)支付手續(xù)。

第二，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”及大數(shù)據(jù)推動高校業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理。隨著國家稅務(wù)總局推行增值稅電子發(fā)票力度的加大，財務(wù)部門運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)小程序?qū)崿F(xiàn)“云開票”，科研人員在OA系統(tǒng)提交申請并根據(jù)識別開票二維碼，即可完成科研經(jīng)費(fèi)到款發(fā)票的預(yù)借或開具工作，開具成功的電子發(fā)票直接發(fā)至科研人員的郵箱，極大地提升了辦事效率。

第三，搭建智能差旅平臺、形成內(nèi)控閉環(huán)管理。該平臺連接財務(wù)報銷系統(tǒng)并內(nèi)嵌差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，科研人員在購買時依據(jù)人員類別提示差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，自動篩選條件，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，避免超標(biāo)。出行完成后直接生成報銷憑證進(jìn)行線上審批，通過后由財務(wù)部門統(tǒng)一支付，避免人員墊資，減少出行后繁瑣的報銷流程。

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（作者單位：北京信息科技大學(xué)財務(wù)處）

[責(zé)任編輯：卜 珺]