財(cái)務(wù)集中管理視閾下企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制分析

李文

儀征市國(guó)瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

前言

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制模式優(yōu)化對(duì)提升財(cái)務(wù)管理效率、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量具有積極促進(jìn)作用。本次研究以企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)集中管控機(jī)制為主，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制模式的創(chuàng)新方法、途徑措施給予闡明。包括制度、環(huán)境、人力、技術(shù)等，從不同層面對(duì)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制模式創(chuàng)新方向進(jìn)行分析，以創(chuàng)新管理模式、優(yōu)化內(nèi)控制度、推動(dòng)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、建設(shè)管理隊(duì)伍，為全面提升企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)集中管理概述

財(cái)務(wù)集中管理是指以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為核心的智慧型財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、控制平臺(tái)，財(cái)務(wù)集中管理從廣義層面來講是指以集約式的方法，對(duì)財(cái)務(wù)管理各單位、各節(jié)點(diǎn)等進(jìn)行統(tǒng)一的信息和數(shù)據(jù)把控，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控到風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制構(gòu)建的需求出發(fā)，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的新特征、新功能，是推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展的重要基礎(chǔ)與保障。

財(cái)務(wù)集中管理模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控特點(diǎn)如下：

第一，在企業(yè)戰(zhàn)略理念上體現(xiàn)集團(tuán)總部的絕對(duì)管控權(quán)力；

第二，在制度層面要求其完整性與統(tǒng)一性，具有集約式的制度體系特征。

第三，具有較強(qiáng)的信息數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)能力，子單位與集團(tuán)之間的信息能力水平較為相近。第四，具有精準(zhǔn)的指標(biāo)分析與反映能力，可呈現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控能力等。如分析指標(biāo)系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估等功能。

二、采用稅務(wù)集中管控的可行性

首先，在理念層面上企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制需結(jié)合財(cái)務(wù)集中管理模式。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成不是單一片面的突發(fā)性，而是基于多種因素及風(fēng)險(xiǎn)隱患的波及集中形成。財(cái)務(wù)集中管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控融合簡(jiǎn)稱“稅務(wù)集中管控”，在理念層面上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中管控具有統(tǒng)籌調(diào)度、集中管理的戰(zhàn)略功能，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與警覺提升到企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)文化等層面，最大程度提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。其次，在制度層面需要體現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理理念的實(shí)效性與規(guī)范性，企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合自身特點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需求，采用調(diào)查研究、案例分析的方式對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度進(jìn)行完善。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控中需根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀與應(yīng)對(duì)方向，對(duì)崗位職責(zé)與管理權(quán)限等進(jìn)行重新規(guī)劃，體現(xiàn)制度的規(guī)范性與適用性。最后，在技術(shù)層面上需采用系統(tǒng)+體系的方式，即財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控集中體系。主要以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)驅(qū)動(dòng)、經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)為主，利用互聯(lián)網(wǎng)+、會(huì)計(jì)電算化、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算、云共享等。建議采用ERP 系統(tǒng)，提升企業(yè)集團(tuán)各個(gè)業(yè)務(wù)流程及項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的管理控制，并根據(jù)實(shí)際條件與需求對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)更新，創(chuàng)新該系統(tǒng)功能以便更好地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作、機(jī)制建設(shè)等。如企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中植入稅務(wù)管控模塊，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求與內(nèi)容，對(duì)供應(yīng)鏈模塊進(jìn)行整合，包括管理模塊、客戶關(guān)系模塊等。

三、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制面臨主要挑戰(zhàn)

（一）缺乏對(duì)稅務(wù)管控的重視程度

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制不是單一片面的簡(jiǎn)單流程，而是更為科學(xué)合理的系統(tǒng)布局，稅務(wù)管控是基于企業(yè)稅務(wù)管理，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為方向目標(biāo)的全過程管理控制模式。

經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)（圖1 所示），企業(yè)集團(tuán)缺乏稅務(wù)管控重視程度，在戰(zhàn)略布局與深化管理建設(shè)中對(duì)稅務(wù)概念、稅務(wù)特點(diǎn)等掌握不夠，過度關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)增益，而忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的影響，大戰(zhàn)略意圖的偏差導(dǎo)致后期諸多問題發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)集中管理植入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的力度不強(qiáng)，企業(yè)集團(tuán)管理者在工作開展中存在形式化行為，財(cái)務(wù)集中管理只在概念層面體現(xiàn)，而不是全面深入地融合到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)中。企業(yè)集團(tuán)總部的設(shè)計(jì)決策執(zhí)行力度不夠、中層管理效能發(fā)揮不強(qiáng)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的集中模式推行受阻，不利于日后的企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè)。

圖1 企業(yè)集團(tuán)總部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略部署工作調(diào)查占比（%）

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系相對(duì)不足

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中對(duì)環(huán)境、條件的要求較高，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的重要性在于從管理、環(huán)境、資源及制度等層面全面支持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，使其真正發(fā)揮功能。但經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)（如圖2），企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面依然以傳統(tǒng)模式為主，缺乏財(cái)務(wù)集中管理概念與集中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系概念。

圖2 企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系現(xiàn)狀調(diào)查占比（%）

首先，內(nèi)控環(huán)境不利于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)與判斷，如制度上缺乏完善統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容，崗位職責(zé)與權(quán)限管理過于混亂，崗位疊加與權(quán)限不明等問題較為嚴(yán)重，制度上缺乏定崗定責(zé)。其次，風(fēng)險(xiǎn)防控體系中各環(huán)節(jié)、各流程關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，如發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)起到協(xié)同治理、積極應(yīng)對(duì)等效應(yīng)。最后，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)上缺乏較為專業(yè)的內(nèi)控崗位、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析崗位等。

（三）技術(shù)驅(qū)動(dòng)植入風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控不夠

在財(cái)務(wù)集中管理環(huán)境下開展企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)需從多個(gè)層面入手，其中技術(shù)保障與驅(qū)動(dòng)尤為關(guān)鍵。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中管理中強(qiáng)化各種業(yè)務(wù)及架構(gòu)的融合性，植入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中更需給予體現(xiàn)。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)依然存在諸多問題。

如圖3 所示，首先，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的嵌入性不夠，財(cái)務(wù)集中管理概念中強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)先判斷與全面治理，數(shù)據(jù)是反映風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)與發(fā)生可能的重要參考依據(jù)，其精準(zhǔn)性、時(shí)效性與客觀性十分關(guān)鍵。一旦數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)缺乏則會(huì)導(dǎo)致無法獲得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，不符合財(cái)務(wù)集中管理要求，將導(dǎo)致后期諸多問題的發(fā)生。其次，集約式的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)匱乏，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控信息化系統(tǒng)建設(shè)的趨勢(shì)性，缺乏互聯(lián)技術(shù)、物聯(lián)技術(shù)與數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，無法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效應(yīng)與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，易導(dǎo)致諸多不良后果。

圖3 企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控技術(shù)支持層面調(diào)查占比（%）

（四）稅務(wù)管理人員專業(yè)水平偏低

稅務(wù)管理人員是推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、功能發(fā)揮的重要核心，人的作用與能力是一切管理模式與制度建設(shè)的基礎(chǔ)。調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理人員專業(yè)水平依然有待提升。部分稅務(wù)工作人員為非專業(yè)出身，對(duì)財(cái)務(wù)集中管理、稅務(wù)信息化管控等方法、策略、設(shè)計(jì)、操作等了解不夠，在案例分析與集中討論中也較為匱乏。因此，需對(duì)稅務(wù)管理人員專業(yè)水平進(jìn)行提升。

四、基于財(cái)務(wù)集中管理優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制策略

（一）提升稅務(wù)集中管控的戰(zhàn)略布局與重視程度

針對(duì)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制完善及構(gòu)建中需從戰(zhàn)略層面入手，以戰(zhàn)略指導(dǎo)、戰(zhàn)略規(guī)劃及企業(yè)文化為主，將稅務(wù)集中管控模式與財(cái)務(wù)集中管理概念進(jìn)行融合，形成具有信息性、建設(shè)性及創(chuàng)新性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。其次，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略指導(dǎo)，企業(yè)集團(tuán)的決策者需制定相關(guān)的推行政策，將具體事宜與工作范疇進(jìn)行逐一下發(fā)。中層管理者需對(duì)上級(jí)政策等進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行，以監(jiān)督、管理與執(zhí)行為三重標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)關(guān)于企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控集中管理的各項(xiàng)事宜、工作等，采用統(tǒng)一的戰(zhàn)略指導(dǎo)及部署，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性、規(guī)律性。

（二）加強(qiáng)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)推動(dòng)實(shí)施

集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)推動(dòng)是基于企業(yè)環(huán)境、發(fā)展條件與制度完善，結(jié)合現(xiàn)有制度對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制等進(jìn)行完善、建設(shè)。首先，體現(xiàn)制度內(nèi)容的實(shí)效性，對(duì)稅務(wù)管理、稅務(wù)管控等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化、標(biāo)準(zhǔn)化。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)需采用動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相融合的方式。動(dòng)態(tài)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是指以構(gòu)建信息化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、判斷及評(píng)估為主，將數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行融合，體現(xiàn)各機(jī)構(gòu)與子單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)聯(lián)。其次，在企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面需側(cè)重制度的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是單一部門的工作范疇，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能與及時(shí)預(yù)判，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制中要強(qiáng)調(diào)集團(tuán)統(tǒng)一管理、業(yè)財(cái)融合及多部門應(yīng)對(duì)聯(lián)動(dòng)，進(jìn)而體現(xiàn)其實(shí)效性與功能性。

（三）植入知識(shí)與技術(shù)驅(qū)動(dòng)構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)體系

第一，在戰(zhàn)略上樹立數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)概念與布局，將“數(shù)據(jù)”的時(shí)效性與作用性進(jìn)行明確，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中側(cè)重對(duì)各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)信息的搜集整理、分析統(tǒng)計(jì)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)應(yīng)用體系與數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。在具體工作開展中要以硬件、軟件的全新架構(gòu)為主，開展數(shù)據(jù)植入與關(guān)聯(lián)應(yīng)用。

第二，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式優(yōu)化中需以客觀精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)判斷為主，企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金在投入后會(huì)出現(xiàn)較大起伏，針對(duì)該問題，通過數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)模式與概念植入，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供客觀的精準(zhǔn)依據(jù)與流程管控，根據(jù)生產(chǎn)加工與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化，掌握經(jīng)費(fèi)動(dòng)態(tài)、消耗情況，對(duì)后期工作開展具有積極促進(jìn)作用。

第三，需對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)概念進(jìn)行掌握了解。知識(shí)經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)是指以知識(shí)思維、專業(yè)技術(shù)為主，通過多元化的財(cái)務(wù)管理理論及方法提升內(nèi)控的創(chuàng)新性、實(shí)效性，對(duì)優(yōu)化內(nèi)控活動(dòng)具有積極促進(jìn)作用。因此，企業(yè)集團(tuán)需將知識(shí)經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)的重要意義給予明確，構(gòu)建知識(shí)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的知識(shí)創(chuàng)新性、帶動(dòng)性、促進(jìn)性。

（四）提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與創(chuàng)新能力

第一，從專業(yè)水平與專業(yè)素質(zhì)層面入手，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員的理論基礎(chǔ)與知識(shí)應(yīng)用，并設(shè)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)與崗位考核，通過實(shí)踐活動(dòng)可掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、判斷、應(yīng)對(duì)及掌控能力。完善實(shí)踐基地與培訓(xùn)體系建設(shè)，實(shí)踐基地可通過模擬風(fēng)險(xiǎn)的方式鍛煉管理人員的靈活能力。培訓(xùn)體系建設(shè)可提升人員培訓(xùn)質(zhì)量、效果等。

第二，將工匠精神植入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍建設(shè)當(dāng)中?？赏ㄟ^案例講解與宣傳的方式，對(duì)責(zé)任態(tài)度與工作情緒等問題進(jìn)行講解，側(cè)重對(duì)工作人員的工作思想、崗位意識(shí)及職業(yè)素養(yǎng)等進(jìn)行提升，并宣傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理思維等，塑造工作人員的精工態(tài)度、工匠精神與管理意識(shí)。

五、未來展望

在未來發(fā)展中財(cái)務(wù)集中管理模式將得以全面的體現(xiàn)應(yīng)用，并形成智慧稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式，在制度、技術(shù)、人力等層面均會(huì)體現(xiàn)其優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)集中管理的概念植入將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作立體化、多元化。企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中規(guī)模壯大與業(yè)務(wù)增多是其必然趨勢(shì)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的本質(zhì)，將其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的優(yōu)化集中，便于提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率。從狹義層面解讀，財(cái)務(wù)集中管理是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、會(huì)計(jì)信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管控與調(diào)度的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是體現(xiàn)公司集團(tuán)能力與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一次驗(yàn)證。

結(jié)論

綜上所述，通過對(duì)財(cái)務(wù)集中管理視閾下企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行分析研究，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)集中管理的特點(diǎn)進(jìn)行論述，主要包括提升稅務(wù)集中管控的戰(zhàn)略布局與重視程度、加強(qiáng)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)推動(dòng)實(shí)施、植入知識(shí)與技術(shù)驅(qū)動(dòng)構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)體系、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與創(chuàng)新能等。結(jié)合企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性、策略性給予闡明，為企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)。