全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

朱雋先 北控清潔熱力有限公司

引言

從改革開放至今，我國已由市場經(jīng)濟體制取代計劃經(jīng)濟體制。新的發(fā)展環(huán)境中，各企業(yè)均呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展趨勢。就企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足新時代企業(yè)發(fā)展的需求，需要結(jié)合時代發(fā)展特征及企業(yè)發(fā)展實際訴求，創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理模式。全面預(yù)算管理，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要管理工具。全面預(yù)算管理，是從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃作為基本依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動展開管理與控制。此種管理模式，具有全過程性、全方位等特征。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，重視全面預(yù)算管理在財務(wù)管理中的應(yīng)用，可通過全面預(yù)測企業(yè)運算、協(xié)調(diào)及考核等多項內(nèi)容，對企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理配置，可提高資源利用率，合理改善經(jīng)營活動，完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。從此種角度來看，本研究有現(xiàn)實價值。

一、全面預(yù)算管理特征及其在企業(yè)財務(wù)管理中的價值

（一）全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理特征鮮明，其一，表現(xiàn)為全面性。該特征是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)特征[1]。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，需要財務(wù)預(yù)算管理全面掌控企業(yè)內(nèi)部信息，具體問題具體分析地對企業(yè)財務(wù)和資金活動展開預(yù)算。全面性特征能夠使企業(yè)更加全面且清晰地了解企業(yè)管理狀況，控制企業(yè)運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，對調(diào)動企業(yè)各部門積極性有重要作用。其二，表現(xiàn)為協(xié)調(diào)性。企業(yè)全面預(yù)算管理涉及的范圍廣泛，各部門彼此間要相互協(xié)調(diào)與合作，提高各部門間的溝通效率，促進(jìn)資源與信息的共享，可將全面預(yù)算管理作用發(fā)揮出來。協(xié)調(diào)性特征作為全面預(yù)算管理的典型特征，可提高企業(yè)資源使用效率。

（二）全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的價值

企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理有重要的作用，具體表現(xiàn)為幾個方面。其一，促進(jìn)資源配置。從企業(yè)發(fā)展實際情況出發(fā)，合理應(yīng)用全面預(yù)算管理體系，能夠有效實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)有資源的整合，提高資源的配置率與利用率，避免企業(yè)資金浪費。同時，在有效資金及資源的支持下，企業(yè)各項活動可有序開展，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)[2]。其二，降低運營風(fēng)險。全面預(yù)算管理工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動加以監(jiān)管。依據(jù)全面預(yù)算管理要求，管理人員可以在事中對管理對象進(jìn)行約束，在事后對比預(yù)期目標(biāo)及執(zhí)行效果，從而及時了解企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，及時對各部門經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，能從整體上降低企業(yè)的運營風(fēng)險。其三，規(guī)范經(jīng)營管理?；谌骖A(yù)算管理，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展實際情況，合理編制預(yù)算方案，并確定預(yù)算管理目標(biāo)，各部門能夠發(fā)揮聯(lián)動作用，切實促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用問題

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)企業(yè)都在財務(wù)管理工作中應(yīng)用全面預(yù)算管理。但受主客觀等因素的影響，部分企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理時存在些許問題。其一，全面預(yù)算管理意識淡薄[3]。全面預(yù)算管理的工作內(nèi)容復(fù)雜，系統(tǒng)性特征較強?；谠擁椆芾砉ぷ鞯奶卣?，工作開展期間需要各部門相互配合。但由于企業(yè)管理者缺乏對全面預(yù)算管理的重視，沒有向各部門展開全面預(yù)算管理的宣教，導(dǎo)致各部門全面預(yù)算管理意識不強，部門間的交流不暢，不可避免會影響管理效率。其二，全面預(yù)算管理制度不夠健全。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，未制定與企業(yè)發(fā)展相符的全面預(yù)算管理制度，致使該項工作無據(jù)可依。在此種情況下，企業(yè)全面預(yù)算管理問題無法及時解決，從而加重全面預(yù)算管理問題的嚴(yán)重性[4]。其三，缺乏規(guī)范的預(yù)算管理流程。部分企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，并未對全面預(yù)算的管理流程加以明確，也沒有圍繞企業(yè)實際，優(yōu)化全面預(yù)算管理流程，致使全面預(yù)算管理作用無法有效發(fā)揮。其四，全面預(yù)算管理計劃不明確。部分企業(yè)在全面預(yù)算管理前期階段，制定全面預(yù)算管理計劃時，并未對財務(wù)管理要求及相關(guān)條例進(jìn)行分析，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏實際參考。此種現(xiàn)象，會導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理工作與計劃之間出現(xiàn)差距[5]。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用措施

（一）強化預(yù)算管理意識并明確管理職責(zé)

企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)管理現(xiàn)狀，強化預(yù)算管理意識并明確管理職責(zé)。一方面，強化預(yù)算管理意識。全面預(yù)算管理人員要發(fā)揮主觀能動作用，自覺學(xué)習(xí)預(yù)算管理理論，了解全面預(yù)算管理流程，正確理解財務(wù)管理中的全面預(yù)算管理，并深刻認(rèn)識該管理在財務(wù)管理工作中的價值，提高其在財務(wù)管理中的應(yīng)用靈活性。同時，要加強對全面預(yù)算管理的宣傳，構(gòu)建良好的全面預(yù)算氛圍[6]。通過定期組織召開會議的方式，向各部門展開與全面預(yù)算管理相關(guān)的宣傳和教育，使各部門員工對全面預(yù)算管理有一定的認(rèn)識，從上至下地強化全員全面預(yù)算管理意識。以此，使各部門員工在各自崗位工作中，主動融入全面預(yù)算管理理念。另一方面，明確全面預(yù)算管理職責(zé)。全面預(yù)算管理工作開展時，需要從市場發(fā)展環(huán)境及企業(yè)發(fā)展需求出發(fā)，單獨設(shè)置預(yù)算管理部門，并合理劃分部門崗位及職責(zé)，配備相應(yīng)財務(wù)、審計人員。預(yù)算管理部門，要承擔(dān)預(yù)算管理方案制定、調(diào)整及強化審核職責(zé)，將預(yù)算管理職責(zé)滲透到各部門，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期考核。

（二）完善預(yù)算管理制度并優(yōu)化管理流程

將全面預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中，需要完善預(yù)算管理制度并優(yōu)化管理流程。第一，完善預(yù)算管理制度。通常情況下，制度具有約束性和規(guī)范性的作用[7]。該項制度的制定，能夠有效約束全面預(yù)算管理人員的行為。全面預(yù)算管理制度建設(shè)初期，企業(yè)需要對當(dāng)前財務(wù)狀況、未來可能的發(fā)展趨勢展開全面分析，全方位地收集企業(yè)基礎(chǔ)信息。將所料及到的企業(yè)發(fā)展情況，作為全面預(yù)算管理制度的制定依據(jù)，對管理制度加以完善，將其在財務(wù)管理中的作用充分發(fā)揮出來。與此同時，完善預(yù)算管理制度時，企業(yè)要遵循國家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對全面預(yù)算管理的內(nèi)容、范圍等加以明確，使全面預(yù)算管理更好地服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理。第二，優(yōu)化預(yù)算管理流程。對全面預(yù)算管理流程設(shè)計前，企業(yè)需要從自身發(fā)展實際出發(fā)，對整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)加以確定。依據(jù)不同階段的企業(yè)發(fā)展需求，及時調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)。在優(yōu)化流程時，企業(yè)要盡量使戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)準(zhǔn)確，及時處理與預(yù)算管理相關(guān)的信息，確保各部門人員都積極參與并配合全面預(yù)算管理工作。

（三）健全預(yù)算管理體系并制定管理計劃

在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理期間，務(wù)必要健全預(yù)算管理體系并制定管理計劃。在健全預(yù)算管理體系方面，企業(yè)要圍繞自身發(fā)展實際，整合預(yù)算編制信息，將各部門員工利益與全面預(yù)算管理相掛鉤，激發(fā)員工的工作主動性和積極性，完善與全面預(yù)算管理相關(guān)的考核體系。在完善的企業(yè)預(yù)算管理考核體系中，企業(yè)要始終將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為基本導(dǎo)向，堅持科學(xué)調(diào)整預(yù)算原則，對預(yù)算管理結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行水平。通過對預(yù)算管理內(nèi)容的及時調(diào)整，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)風(fēng)險的控制[8]。在制定預(yù)算管理計劃方面，企業(yè)要參照國家最新的政策條例，編制科學(xué)的全面預(yù)算管理計劃，降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。在此期間，要將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)作用發(fā)揮出來，使全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)保持密切關(guān)聯(lián)。在全面預(yù)算組織管理時，企業(yè)管理人員要展開多方位考慮，調(diào)整預(yù)算管理目標(biāo)的同時，要按照預(yù)算管理計劃，對財務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問題加以解決。

（四）提高預(yù)算編制科學(xué)性及執(zhí)行監(jiān)管水平

在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理時，需要提高預(yù)算編制科學(xué)性及執(zhí)行監(jiān)管水平。其一，提高預(yù)算編制科學(xué)性。在對預(yù)算編制前，要重視對市場的調(diào)研[9]。預(yù)算編制并非簡單堆砌數(shù)據(jù)，而是需要以市場調(diào)研方式全面收集數(shù)據(jù)，并從自身實際出發(fā)，通過開展預(yù)算管理方式達(dá)到預(yù)期預(yù)算目標(biāo)。同時，企業(yè)要選擇與自身發(fā)展相符的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制前，預(yù)算管理人員要對編制場景進(jìn)行了解，確定最佳預(yù)算編制方法，對預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)設(shè)計。通過對預(yù)算的科學(xué)編制，能夠進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)管理內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的全面預(yù)算管理問題，并進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算編制時，編制人員要明確企業(yè)固定成本，對資源進(jìn)行合理分配[10]。其二，提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管水平。在預(yù)算執(zhí)行期間，企業(yè)各部門彼此間要相互溝通和交流，提高信息共享性，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理存在的問題，通過有效規(guī)避風(fēng)險的方式，幫助企業(yè)獲取更高經(jīng)濟效益。財務(wù)人員要優(yōu)化預(yù)算管理模式，以科學(xué)預(yù)算編制提高數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性。安排專業(yè)人員，實時監(jiān)控預(yù)算編制的流程，有效實現(xiàn)對預(yù)算編制過程的監(jiān)督，保障預(yù)算編制的質(zhì)量。

（五）加強對全面預(yù)算評價考核的重視

將全面預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中，加強對全面預(yù)算評價考核的重視十分有必要。預(yù)算評估、考核是預(yù)算管理的重要內(nèi)容，且在預(yù)算管理實際工作中，此兩項內(nèi)容并非固定不變[11]。預(yù)算管理各種問題，都可能出現(xiàn)在預(yù)算考核評價環(huán)節(jié)中，需要具體問題具體分析地展開動態(tài)管理。在此過程中，企業(yè)需要加強對信息技術(shù)的重視，利用先進(jìn)的技術(shù)構(gòu)建信息共享平臺，各部門可以在平臺上相互交流以及傳遞信息，促使各部門發(fā)揮聯(lián)動作用。同時，各部門可定期將自身實際支出情況上傳到平臺中，預(yù)算管理部門則要分析平臺上各部門的支出信息情況，對各部門支出及預(yù)算編制方案展開比較。若部門實際支出超過預(yù)算編制方案，提示企業(yè)有財務(wù)風(fēng)險。此時，預(yù)算管理部門要積極與超出預(yù)算的部門展開溝通和交流，全面分析預(yù)算超標(biāo)的原因。如是部門內(nèi)部問題，需要部門負(fù)責(zé)人確定責(zé)任人并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。若是預(yù)算編制問題，就需要有針對性的調(diào)整預(yù)算編制方案[12]。為有效提高人員工作積極性，可以完善考核獎懲機制。若預(yù)算考核未超支，給予部門相應(yīng)獎勵；反之，則給予相應(yīng)處罰。

（六）組建優(yōu)質(zhì)高效的全面預(yù)算管理團隊

全面預(yù)算管理工作中，全面預(yù)算管理人員是直接接觸預(yù)算管理工作的人才。管理人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)，會對企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。在此種情況下，將全面預(yù)算管理應(yīng)用于財務(wù)管理工作中時，組建優(yōu)質(zhì)高效的全面預(yù)算管理團隊尤為必要。一方面，加強對全面預(yù)算管理人員招聘的重視。在招聘前，要對全面預(yù)算管理崗位職責(zé)進(jìn)行明確，了解全面預(yù)算管理人員應(yīng)該掌握的技能素質(zhì)，依據(jù)崗位實際需求，編制科學(xué)的人才招聘方案。在人才招聘期間，要對應(yīng)聘者的學(xué)歷、能力及工作經(jīng)歷展開調(diào)查，選擇學(xué)歷水平高、工作能力強且有經(jīng)驗的人員，堅持擇優(yōu)錄用的原則。另一方面，加強對全面預(yù)算管理人員培訓(xùn)的重視。定期組織在崗的全面預(yù)算管理人員接受培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括全面預(yù)算管理理論知識、全面預(yù)算管理流程、全面預(yù)算編制方法等，提高預(yù)算管理人員的技能水平。同時，要強化人員的全面預(yù)算管理意識，對其職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，為全面預(yù)算管理工作的開展提供人才保障。

結(jié)語

現(xiàn)代社會發(fā)展中，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)管理重要性。財務(wù)管理期間，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況開展全面預(yù)算管理，能夠掌握企業(yè)全面預(yù)算情況，及時了解企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展?fàn)顟B(tài)，為企業(yè)提供充足的資金支持，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。文章在明確全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用問題的基礎(chǔ)上，分別從強化預(yù)算管理意識并明確管理職責(zé)、完善預(yù)算管理制度并優(yōu)化管理流程、健全預(yù)算管理體系并制定管理計劃、提高預(yù)算編制科學(xué)性及執(zhí)行監(jiān)管水平、加強對全面預(yù)算評價考核的重視、組建優(yōu)質(zhì)高效的全面預(yù)算管理團隊等方面，研究全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用措施。期望通過本次研究，為日后提高企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理應(yīng)用水平提供建議。