內(nèi)部控制視域下的水利事業(yè)財務(wù)高質(zhì)量發(fā)展

鄭麗貞

做好水利事業(yè)財務(wù)管理相關(guān)工作，將有助于促進水利事業(yè)工作朝著更高的層次、更牢固的基礎(chǔ)、更有力的保障、更優(yōu)化的功能方向發(fā)展，從而真正實現(xiàn)財務(wù)管理對水利事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的支撐作用。

本文從五個層面，對如何充分發(fā)揮財務(wù)在水利事業(yè)發(fā)展中的支撐功能進行了探索。

一、內(nèi)部控制在水利財務(wù)管理中的重要性分析

（一）內(nèi)部控制能提高資金運用效率

水利水電工程的施工具有自身的特殊性，施工周期長，施工規(guī)模大。因此，對建設(shè)項目的投資、技術(shù)指標(biāo)等都有較高的要求。在水利工程的建設(shè)過程中，涉及到的施工單位和人員很多，因此，必須要對其進行全面的內(nèi)部會計監(jiān)管，這將對工程項目資金的合理使用產(chǎn)生很大的影響。建設(shè)資金在水利建設(shè)中起著舉足輕重的作用，確保水利建設(shè)的全面、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，從而提升水利建設(shè)的整體水平。

（二）內(nèi)控是項目可持續(xù)經(jīng)營的保障

內(nèi)部會計的管理和控制，是以對所有的工程項目建設(shè)工作展開科學(xué)、系統(tǒng)分析為基礎(chǔ)的，比如對工程量、費用開支、設(shè)備投資、材料采購等進行全面的統(tǒng)計、分析，以確保財務(wù)分析的準確性和可靠性。通過合理的財務(wù)預(yù)算和計劃，可以為相關(guān)單位提供有效的財務(wù)管理手段，從而更好地實現(xiàn)利潤最大化。同時，對水利工程項目進行內(nèi)部會計控制，以確保水利工程項目的正常運作，控制工程管理成本，使水利工程項目整體效益得到提高。在水利工程項目的建設(shè)過程中，內(nèi)部會計控制具有十分重要的意義，這是確保工程建設(shè)順利進行、高效管理的基本條件。

（三）內(nèi)部控制能夠提高管理效率

水利工程的內(nèi)部控制包含著許多內(nèi)容，其中包括建立有效的管理機制，合理地組織資金分配，以及確保項目實施過程中的有效監(jiān)督和控制。這些措施可以有效地管理和控制風(fēng)險，對工程項目進行決策的過程中，對資金的使用進行有效管理，使資金得到合理的利用。此外，還可以對工程項目實施過程中的各項活動進行有效監(jiān)督和控制。當(dāng)前，很多水利工程項目建設(shè)的內(nèi)控系統(tǒng)，都是建立在全面的財務(wù)管理控制之上的，根據(jù)工程項目的實際情況，結(jié)合工程項目的實際投入和產(chǎn)出，全面地計算、評價項目投資，準確地判斷建設(shè)費用的合理性。同時，還需要對施工過程中的各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)管，及時消除隱患，保證項目的正常進行。

二、當(dāng)前水利財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度的形式化

事業(yè)單位在性質(zhì)上有別于企業(yè)，其主要任務(wù)是為社會提供公益服務(wù)，不像企業(yè)那樣以追求經(jīng)濟利益為目標(biāo)，其經(jīng)營、管理費用及日常工作的資金都來自于國家財政，具有一定的公益性質(zhì)。事業(yè)單位的這些特點和屬性，使其面臨著另一個問題，即忽視了財務(wù)管理工作。其中最突出的就是制度建設(shè)。有的水利事業(yè)單位沒有對財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)給予足夠的重視，而只是簡單地套用其他水利事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。在現(xiàn)實生活中，由于不同的水利單位所處的地區(qū)和運營管理情況不同，因此，借鑒而來的制度肯定不能完全適用，很難達到預(yù)期的效果，這就造成了水利財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的形式化。

（二）財務(wù)內(nèi)控實施的盲目性

因為水利部門所處的區(qū)域不同，其職能范圍和工作內(nèi)容也有很大差別，所以，在實施過程中，一定要按照不同區(qū)域的實施標(biāo)準來進行，這樣才能保證實施的順利進行。然而，在當(dāng)前水利事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中，部分水利單位在實施過程中出現(xiàn)了較大的隨意性，對內(nèi)部控制的要求不嚴格。在組織結(jié)構(gòu)方面，部分水利部門未設(shè)立內(nèi)部控制機構(gòu)，導(dǎo)致對內(nèi)部控制的缺失。在崗位職責(zé)的設(shè)定上，一些部門沒有嚴格執(zhí)行“關(guān)鍵崗位分離”“輪換”等制度。在具體的實施過程中，一些工作人員并沒有嚴格地遵循標(biāo)準的程序，他們只是簡單地遵循著單位領(lǐng)導(dǎo)的指示，這就導(dǎo)致了實際工作結(jié)果與預(yù)定的目標(biāo)之間出現(xiàn)了偏差。

（三）內(nèi)部審計功能不健全

要想讓水利事業(yè)單位的財務(wù)管理工作獲得更好的成效，內(nèi)部審計是一項重要保障。然而，一些水利事業(yè)單位并沒有完全發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的作用，從而導(dǎo)致單位財務(wù)內(nèi)部執(zhí)行工作缺乏有效的監(jiān)督和控制，影響了水利事業(yè)單位財務(wù)管理工作的有效性和科學(xué)性。因此，要加強對水利事業(yè)單位財務(wù)管理工作的監(jiān)督和控制，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計，加強對內(nèi)部審計工作的投入，把內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮出來，有效提升水利事業(yè)單位財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下，面對日益復(fù)雜的國際市場環(huán)境，在水利事業(yè)單位中，涉及到的經(jīng)濟問題種類和數(shù)量都在不斷增加，使得內(nèi)部審計的工作量不斷擴大。在我國一些水利事業(yè)單位中，由于沒有設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，因此，對其進行內(nèi)審和外審的工作主要集中在財務(wù)科。這種做法，無疑是違背了內(nèi)部控制中“關(guān)鍵崗位不相容”原則，其后果是財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督職責(zé)都集中在一個部門，極易出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險，不利于水利事業(yè)的長期健康發(fā)展。

（四）會計信息失真

由于缺乏有效的信息化手段來支持財務(wù)會計信息統(tǒng)計，不能及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)會計信息統(tǒng)計中存在的問題，從而影響了水利事業(yè)單位的管理工作。另外，由于人工核算過程比較繁瑣，因此，在核算過程中，難免會產(chǎn)生一些計算上的差錯，使得會計信息的數(shù)據(jù)喪失了應(yīng)有的精確性與真實性。比如，會計核算的數(shù)據(jù)可能會出現(xiàn)誤差，從而使報表上的信息失去準確性，從而影響企業(yè)的財務(wù)狀況。此外，人工核算過程中也可能存在錯誤操作，比如重復(fù)計算、遺漏等。因此，為了保證會計信息數(shù)據(jù)的準確性和真實性，單位應(yīng)該加強內(nèi)部控制機制的建設(shè)，完善內(nèi)部審核程序，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤操作，以確保會計信息數(shù)據(jù)的準確性和真實性。

三、內(nèi)部控制視域下的水利財務(wù)高質(zhì)量發(fā)展優(yōu)化策略

（一）持續(xù)改進內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境的好壞，對內(nèi)部控制制度能否有效地發(fā)揮作用起著至關(guān)重要的作用。各級行政事業(yè)單位必須嚴格執(zhí)行有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的規(guī)定，增強本單位員工對內(nèi)部控制管理理念的理解，從內(nèi)部環(huán)境著手，全面提高全體干部員工的憂患意識、能力水平和工作作風(fēng)。各級水利部門應(yīng)以財務(wù)檢查、審計等所查出的問題為基本出發(fā)點，深入查找單位內(nèi)部環(huán)境中存在的問題，并進行改進，以問題為導(dǎo)向，持續(xù)提升控制環(huán)境的健康程度。讓水利系統(tǒng)廣大干部和員工能夠更好地把握新發(fā)展階段，推動高質(zhì)量發(fā)展，共同創(chuàng)造一個良好的單位內(nèi)部環(huán)境，同時，在這種情況下，要穩(wěn)定地推進財務(wù)管理等各項水利工作，要想在新的歷史條件下形成良好的水利財務(wù)內(nèi)部環(huán)境，必須切實加強自我制約。

（二）動態(tài)推進風(fēng)險評估

風(fēng)險評估就是為了實現(xiàn)一個特定的目標(biāo)而對各類風(fēng)險做出的評估和判斷。當(dāng)前，在水利系統(tǒng)各單位的內(nèi)部控制中，風(fēng)險評估是一個相對較弱的環(huán)節(jié)，還沒有形成一種有效的風(fēng)險評估的長效機制，在此背景下，如何有效地提升水利系統(tǒng)各部門的風(fēng)險辨識、評估與應(yīng)對能力，是當(dāng)前我國水利事業(yè)發(fā)展中亟待解決的問題。內(nèi)外部環(huán)境是處于動態(tài)變化之中的，特別是外部環(huán)境，如國際、國內(nèi)局勢等，會極大地影響著單位的風(fēng)險產(chǎn)生與發(fā)展。進一步強化對重大風(fēng)險的早期預(yù)警，以及對突發(fā)事件的應(yīng)對。除此之外，在水利系統(tǒng)的各個部門，還應(yīng)該把風(fēng)險評價和預(yù)算管理有機地結(jié)合起來，在全面預(yù)算的過程中，要將風(fēng)險控制貫穿于全過程，在水利系統(tǒng)各個層級編制部門預(yù)算的時候，要對組織的各項活動進行預(yù)測，把有關(guān)工作所產(chǎn)生的資金需要列入預(yù)算，并隨時關(guān)注有關(guān)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整。

（三）全面強化控制活動

在水利系統(tǒng)各部門對風(fēng)險進行了識別之后，要實施有效的控制，控制活動是保證管理目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要政策保證?？刂苹顒佣喾N多樣，在水利單位控制工作中，主要體現(xiàn)在制度管理和績效管理等方面。完善體制應(yīng)通過多種方式的管理活動來實現(xiàn)，每個單位要根據(jù)自己的實際情況，建立相對應(yīng)的崗位責(zé)任制度，將不相容的崗位有效地分開，形成相互制衡的工作機制。要制定一套資金管理制度，資金的使用必須事先設(shè)定目標(biāo)、計劃，并納入預(yù)算。對各種經(jīng)費的開支，也要進行嚴格的審查，按照計劃和相關(guān)的規(guī)章制度進行；健全資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的配置要科學(xué)化、規(guī)范化，并對資產(chǎn)的處理進行審批；建立合同管理制度，強化合同的全過程管理，建立事前集體決策，事中跟蹤，事后及時核查的有效運行機制；全面推行預(yù)算績效管理，將單位的管理責(zé)任壓實，要從提高預(yù)算管理效率，優(yōu)化經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，保證經(jīng)費安全等方面，真正起到應(yīng)有的作用，而非僅僅是一種形式。

（四）有序暢通信息溝通

在水利系統(tǒng)的各個層面上，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起一種科學(xué)的信息傳遞機制，根據(jù)單位的目標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險控制等要求，對不同級次的經(jīng)濟事項報告的重要性進行科學(xué)的界定，并制定嚴謹?shù)膱蟾媪鞒蹋瑥娀嘘P(guān)信息的整合與共享。在水利系統(tǒng)的各個部門，應(yīng)該把優(yōu)化部門的運行方式作為起點，通過構(gòu)建“體系化”和“信息化”兩種方式，加強信息的交換和管理。體系化是管理的根本，運用體系化的管理方法，能夠?qū)⒁粋€單位中不同部門的業(yè)務(wù)模塊結(jié)合起來，這樣，就能有效地促進部門有關(guān)決策的快速落地，實現(xiàn)水利高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。信息化管理是提高信息流動效率的一種行之有效的方法。各單位應(yīng)以自己的實際管理情況為依據(jù)，拓展信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的空間，拓寬信息報告的渠道，廣泛吸納各類合理的意見，讓信息交流渠道更加暢通，快速發(fā)現(xiàn)并有效解決相關(guān)問題。

（五）不斷加強內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督就是對單位內(nèi)部控制的一種綜合審查，評價單位內(nèi)部控制體系的建立與運行成效，從而彌補單位內(nèi)部控制體系中存在的不足之處。具體地說，各個部門應(yīng)該抽出一些管理人員，組成一個評估工作組，在對單位的基本狀況有所了解的前提下，對單位的執(zhí)行測試和運作有效性進行評估，以便對單位內(nèi)部管理過程中的風(fēng)險關(guān)注點有一個清晰的認識。加強對單位的監(jiān)督和約束，是對單位內(nèi)部控制進行優(yōu)化的一項重要措施，在新的歷史條件下，如何更好地發(fā)揮財務(wù)管理對水利高質(zhì)量發(fā)展的支撐作用，是一個關(guān)鍵問題。水利系統(tǒng)的所有部門都要重視財務(wù)工作并強化對財務(wù)工作的監(jiān)管，通過完善的監(jiān)督體系，能夠及時地發(fā)現(xiàn)各種管理問題，避免系統(tǒng)風(fēng)險。目前，每個單位都應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況建立恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督機構(gòu)，加強各個部門間的互相制約。在高質(zhì)量發(fā)展的時代要求下，在水利系統(tǒng)中，建立一套完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，對構(gòu)建和健全以質(zhì)量為核心的全面內(nèi)部控制制度具有重要意義，這樣才能確保水利事業(yè)的和諧、穩(wěn)定和長期的發(fā)展。

結(jié)語：

在新的時代發(fā)展背景下，要想實現(xiàn)水利事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，就必須抓好財務(wù)工作的管理，在現(xiàn)階段，對水利事業(yè)單位內(nèi)部控制進行優(yōu)化，是提高財務(wù)管理水平、推動水利事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展的一項重要措施。