財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探討

陳麗

國(guó)企作為國(guó)家的主要盈利部門(mén)，為了適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)都已走上了“集團(tuán)化”的道路，故財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制制度十分重要。本文將從現(xiàn)有模式的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角，來(lái)剖析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期為提升國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供參考。

一、引言

一般而言，集團(tuán)是以財(cái)產(chǎn)為依據(jù)，相互聯(lián)系而形成的企業(yè)。財(cái)務(wù)管控是任何一個(gè)集團(tuán)公司都要使用的一種管理手段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，它與整個(gè)集團(tuán)的正常運(yùn)作有著密切的聯(lián)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是目前企業(yè)內(nèi)部十分重要的一項(xiàng)工作之一，它關(guān)乎企業(yè)能否正常運(yùn)行、正常獲利。而國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)支柱，關(guān)系著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如果國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)遭到破壞甚至流失，則會(huì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成極其嚴(yán)重的危害。集團(tuán)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況和存在的問(wèn)題展開(kāi)深入的剖析，并提出一些改善的措施和建議，讓自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更加完善，可最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)，使公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。

二、內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)系

內(nèi)部控制是國(guó)有資產(chǎn)管理的一項(xiàng)關(guān)鍵的工作，它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種行為進(jìn)行規(guī)范的一種制度，確保國(guó)有資產(chǎn)合規(guī)與合法經(jīng)營(yíng)。目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系正在不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的開(kāi)放度與激烈程度較以往有了很大的提高，特別是民營(yíng)企業(yè)的迅速發(fā)展，給國(guó)有企業(yè)的生存和發(fā)展提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控是保證國(guó)有資產(chǎn)的良性發(fā)展的根本。最大限度避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如國(guó)有資產(chǎn)的流失會(huì)對(duì)國(guó)企的正常發(fā)展造成不良的影響。所以，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以保證國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金安全，提升國(guó)有企業(yè)的資本利用率，并為國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展指明了方向。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下的國(guó)

有企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要作用國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的管理作用，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是防備內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)如果想獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)積極抓好內(nèi)部控制工作，從源頭上創(chuàng)造良好環(huán)境，確保資金更加安全，最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)一定要將相關(guān)法律法規(guī)和文件的相關(guān)要求充分滲透到工作的內(nèi)容中，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)來(lái)落實(shí)和開(kāi)展，進(jìn)而從核心層面做到規(guī)范管理。

二是廣泛開(kāi)展陽(yáng)光股權(quán)融資。國(guó)企為了改善內(nèi)控機(jī)制，就應(yīng)當(dāng)搭建相應(yīng)的信息平臺(tái)，開(kāi)展內(nèi)部信息互通，盡快提升信息傳遞的及時(shí)性，促進(jìn)全面數(shù)字化。國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，一定要與財(cái)務(wù)管理等相關(guān)的內(nèi)容深度結(jié)合，對(duì)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的資金分配進(jìn)行全周期管控，對(duì)各項(xiàng)資金支出活動(dòng)可追溯。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

充足的資金是保證公司良性運(yùn)轉(zhuǎn)的保障和基礎(chǔ)。如果營(yíng)運(yùn)資金不足，將妨礙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)是資產(chǎn)負(fù)債率高，短期之內(nèi)難以清償，從而致使公司陷入債務(wù)違約，也致使經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目生產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，資金流轉(zhuǎn)不暢，最終導(dǎo)致公司破產(chǎn)。

（一）管理現(xiàn)狀

目前，我國(guó)的國(guó)企已將內(nèi)控工作與ERP工作有機(jī)結(jié)合，實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。例如消費(fèi)品行業(yè)，它可以通過(guò)自己的電子商城來(lái)進(jìn)行線上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)論是合同的簽訂還是訂單的簽收，都采用了電子工作模式。國(guó)有企業(yè)擁有較強(qiáng)的系統(tǒng)軟環(huán)境，現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部ERP系統(tǒng)已經(jīng)可以與公司內(nèi)部的人力、物力以及客戶管理系統(tǒng)相結(jié)合。但是，國(guó)有企業(yè)里還存在著一些有待改善的問(wèn)題，具體問(wèn)題如下所示：

首先，公司的規(guī)章制度經(jīng)常會(huì)發(fā)生變化。這就造成了一些規(guī)章制度在實(shí)施的時(shí)候，缺少了一個(gè)科學(xué)、理性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)引導(dǎo)，在實(shí)施的時(shí)候，往往會(huì)出現(xiàn)一些模糊的情況，故很多工作都無(wú)法及時(shí)地完成，給公司的管理增加了困難。

其次，國(guó)企設(shè)有多家分支機(jī)構(gòu)，因缺乏及時(shí)、高效的交流，致使總公司與分公司在預(yù)算觀念上無(wú)法達(dá)成一致，這就造成了分公司的預(yù)算管理與總公司的管理目標(biāo)之間存在著偏差，甚至還會(huì)發(fā)生分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算控制精度不高的問(wèn)題。此外，公司內(nèi)部的工作人員工作水平參差不齊，對(duì)信息化系統(tǒng)的了解不夠，造成了信息化系統(tǒng)的使用率較低。

（二）問(wèn)題分析

1.風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

為從本質(zhì)層面把握國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因和核心點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)充分了解國(guó)有企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合內(nèi)控體系，再選擇合理的方法和策略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，下面給大家來(lái)逐一介紹。

第一是投資風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的管理者在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)判斷不準(zhǔn)的情況，再加上接收的信息不夠全面、決策者的能力不足等原因，使投資環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，投資項(xiàng)目無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益，給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)不能及時(shí)做出調(diào)整，將會(huì)使國(guó)企蒙受巨大損失。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要基于公司自身的實(shí)際發(fā)展情況和外部環(huán)境，并綜合考慮企業(yè)的人、財(cái)、物水平。如果企業(yè)自身并不具備較強(qiáng)的擴(kuò)張條件，而盲目進(jìn)入一個(gè)自身不熟悉的領(lǐng)域，不但不能增加預(yù)期的利潤(rùn)，反而會(huì)加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二是預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算的正確性和管理的效果有很大的關(guān)系，全面預(yù)算管理工作內(nèi)容繁多且復(fù)雜，對(duì)于從事預(yù)算工作的人員專(zhuān)業(yè)水平要求較高，但是國(guó)企中全面預(yù)算管理的實(shí)際情況不容樂(lè)觀，部分員工不了解全面預(yù)算管理的實(shí)際含義，對(duì)于自身工作任務(wù)不清楚，導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平低下，預(yù)算管理過(guò)程整體浮于表面，未達(dá)到期待效果，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)效率水平，降低了國(guó)企核心競(jìng)爭(zhēng)力。此外，部分企業(yè)將全面預(yù)算管理職責(zé)全部推給財(cái)務(wù)部，致使業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算相關(guān)的信息一無(wú)所知，這使預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，最終導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃周期與業(yè)務(wù)發(fā)展方向不匹配。

第三是償債風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)布局“大而不優(yōu)”導(dǎo)致的高負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)承擔(dān)過(guò)高的財(cái)務(wù)費(fèi)用，勢(shì)必?cái)D占企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)資金，可能增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至資金鏈斷裂。利用負(fù)債產(chǎn)生的債務(wù)杠桿，可以擴(kuò)大企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，但這種杠桿效應(yīng)一定要適度，否則會(huì)給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。

2.導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱的因素

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度管理體系的建設(shè)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平，直接關(guān)系到國(guó)有控股的生存和未來(lái)發(fā)展。鑒于多重因素的干擾，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)防控能力逐漸削弱，干擾國(guó)有企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的執(zhí)行，甚至影響國(guó)有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，公司的內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)管控不夠健全。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)管控不夠完善，與當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)需求不相符。雖然有一些國(guó)有企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控機(jī)制，但是它們將核心重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)價(jià)值層面上，對(duì)其自身功能理解有了偏差。這就造成了在財(cái)務(wù)管控的過(guò)程中，他們只將財(cái)務(wù)預(yù)算、賬務(wù)報(bào)賬等內(nèi)容納入實(shí)際管理范圍，沒(méi)有與自身的實(shí)際情況相結(jié)合，也沒(méi)有對(duì)其整體宏觀把控度進(jìn)行提升，無(wú)法有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管控工作。

其次，財(cái)政預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化程度不夠。一些國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的具體情況建立起一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，從而造成預(yù)算執(zhí)行不合理的局面。在實(shí)際操作過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)的各個(gè)部門(mén)工作結(jié)果與最初的預(yù)算之間有差異，他們無(wú)法對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行進(jìn)行高效的監(jiān)督和控制，他們也不能從源頭上實(shí)現(xiàn)對(duì)其精細(xì)管控，不能對(duì)內(nèi)部預(yù)算支出進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有做全生命周期的跟蹤，因此很難對(duì)資金使用的合理性做出判斷。在正式使用資金時(shí)，很難對(duì)其做科學(xué)、合理的控制，從而在不同程度上對(duì)資金使用的科學(xué)性產(chǎn)生了不良影響。

五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下國(guó)有

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略探討

（一）不斷提升會(huì)計(jì)信息化水平。會(huì)計(jì)信息化讓國(guó)有企業(yè)不斷增強(qiáng)內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠幫助企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況逐步完善考評(píng)機(jī)制，有效約束財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的行為，確保各項(xiàng)規(guī)章制度落在實(shí)處；用規(guī)章制度管束團(tuán)隊(duì)的行為，保證每個(gè)團(tuán)隊(duì)成員都能按時(shí)、按質(zhì)、按量完成工作，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利開(kāi)展。此外，會(huì)計(jì)信息化能夠保證數(shù)據(jù)資源的準(zhǔn)確度和規(guī)范性，能盡快提升管理決策的能力和質(zhì)量。

（二）不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。公司為了更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要結(jié)合實(shí)際情況，持續(xù)對(duì)會(huì)計(jì)的工作績(jī)效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告并采取有力措施最大限度預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

（三） 促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。國(guó)企在發(fā)展中做好內(nèi)控機(jī)制，能監(jiān)督旗下各單位工作的實(shí)際狀況，最大限度避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的貪污腐敗。國(guó)有控股在開(kāi)展內(nèi)控制度的同時(shí)，要始終從企業(yè)成長(zhǎng)的實(shí)際出發(fā)，為企業(yè)發(fā)展壯大創(chuàng)造良好環(huán)境，保證旗下各單位積極參加內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部資源配置最優(yōu)化，提高資源利用率。

（四） 增加國(guó)企的資金渠道。為了國(guó)企的發(fā)展，除了要積極爭(zhēng)取政府經(jīng)費(fèi)之外，還應(yīng)主動(dòng)向社會(huì)募集資金，擴(kuò)大集團(tuán)公司的資金渠道，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)爭(zhēng)取更多的資金。

結(jié)語(yǔ)：

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，內(nèi)部控制制度扮演者越來(lái)越更加重要的角色。國(guó)營(yíng)企業(yè)更要將內(nèi)控制度落到實(shí)處，將內(nèi)控制度認(rèn)真貫徹落實(shí)。內(nèi)控制度貫穿于企業(yè)整個(gè)管理經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防備和管理有著深刻的影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)與內(nèi)控機(jī)制相結(jié)合，彌補(bǔ)完善內(nèi)控體系。這對(duì)于國(guó)企來(lái)說(shuō)是一種高效率、低成本的管理模式，提升了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力并最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。